- •Глава 1. Общие условия уплаты налогов и авансовых платежей
- •1.1. Порядок исчисления сроков уплаты налогов
- •1.2. Порядок уплаты (перечисления) налогов
- •1.2.1. Уплата (перечисление) налогов налоговыми агентами
- •1.2.2. Уплата (перечисление) налога
- •1.2.3. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.2.4. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.3. Форма и порядок заполнения платежного поручения
- •1.4. Ошибки при заполнении платежного поручения
- •1.5. Уточнение реквизитов налогового платежа.
- •Глава 2. Недоимка (налоговая задолженность).
- •2.1. Выявление недоимки налогоплательщиком
- •2.1.1. Документ о выявлении недоимки
- •2.2. Начисление пеней за несвоевременную уплату налога.
- •2.2.1. Порядок начисления пеней
- •2.2.2. Начисление и расчет пеней за несвоевременную уплату
- •2.2.3. В каких случаях налогоплательщик освобождается
- •2.3. Уплата недоимки и пеней.
- •2.3.1. Особенности заполнения платежных поручений
- •2.4. Принудительное взыскание недоимки и пеней
- •2.5. Порядок признания недоимки, задолженности
- •Глава 3. Требование об уплате налога (недоимки),
- •3.1. Основание для выставления требования
- •3.2. Форма требования об уплате
- •3.3. Содержание требования об уплате
- •3.4. Срок выставления требования об уплате
- •3.5. Порядок выставления и направления налогоплательщику
- •3.6. Срок и порядок исполнения требования
- •3.6.1. Последствия неисполнения (ненадлежащего исполнения)
- •3.7. Уточненное и повторное требования
- •3.8. Какие нарушения налогового органа при выставлении
- •Глава 4. Взыскание налоговым органом недоимки
- •4.1. Основания для взыскания
- •4.2. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.1. Порядок и срок вынесения решения
- •4.2.2. Порядок и сроки выставления (предъявления)
- •4.2.3. Порядок и сроки исполнения банком
- •4.2.4. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.5. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.6. Порядок взыскания (списания)
- •4.2.7. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.2.8. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.3. Основания и порядок прекращения взыскания недоимки,
- •Глава 5. Приостановление операций
- •5.1. В каких случаях налоговый орган может
- •5.2. Банковские счета, по которым налоговый орган
- •5.3. Платежи, на которые не распространяется
- •5.4. Порядок наложения ареста на расчетный счет
- •5.4.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •5.4.2. Направление налогоплательщику решения
- •5.4.3. Направление в банк решения о приостановлении операций
- •5.5. Порядок и срок приостановления операций
- •5.6. Исполнение банком решения
- •5.7. Основания и порядок отмены ареста
- •5.7.1. В каких случаях налоговый орган отменяет
- •5.7.2. Порядок и сроки вынесения решения
- •5.7.3. Порядок и сроки направления (вручения)
- •5.8. Начисление и выплата процентов при нарушении
- •5.9. Особенности приостановления операций
- •5.10. Особенности приостановления операций
- •Глава 6. Взыскание налоговым органом недоимки
- •6.1. Основания для взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •6.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •6.2.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •6.2.2. Направление судебным приставам постановления
- •6.3. Порядок исполнения судебными приставами
- •6.3.1. Порядок и сроки вынесения судебными приставами
- •6.3.2. Исполнение судебными приставами
- •6.4. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.4.1. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.5. Порядок и сроки отмены налоговым органом
- •6.6. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
- •6.7. Взыскание недоимки, пеней, штрафов за счет имущества
- •Глава 7. Арест имущества налогоплательщика-организации
- •7.1. Основания для наложения налоговым органом
- •7.2. Имущество, на которое налоговый орган
- •7.2.1. Стоимость имущества, подлежащего аресту
- •7.3. Ограничения прав организации на владение
- •7.3.1. Получение разрешения налогового органа
- •7.4. Порядок наложения ареста на имущество организации
- •7.4.1. Вынесение налоговым органом решения
- •7.4.2. Получение налоговым органом санкции прокурора
- •7.4.3. Уведомление организации об аресте
- •7.4.4. Проведение ареста имущества
- •7.4.5. Участие организации и ее представителя
- •7.4.6. Участие понятых при наложении ареста
- •7.4.7. Участие специалиста при наложении ареста
- •7.4.8. Разъяснение налоговым органом прав
- •7.4.9. Оформление налоговым органом ареста имущества
- •7.5. Порядок и условия хранения
- •7.6. Освобождение имущества от ареста.
- •7.6.1. Порядок и срок уведомления организации
- •7.7. Особенности наложения ареста
- •7.8. Особенности наложения ареста на имущество
- •7.9. Какие нарушения налогового органа
- •7.10. Ответственность организации
- •Глава 8. Взыскание недоимки (налоговой задолженности),
- •8.1. В каких случаях налоговый орган
- •8.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •8.2.1. Сроки подачи налоговым органом
- •8.2.2. Срок подачи налоговым органом заявления
- •8.2.3. Представление налогоплательщиком отзыва
- •8.2.4. Порядок рассмотрения в суде
- •8.3. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.4. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.5. Взыскание в судебном порядке
- •8.6. Взыскание в судебном порядке
- •8.7. Особенности взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •Глава 9. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.1. Акты (решения, постановления)
- •9.2. Порядок и срок обжалования в вышестоящий
- •9.2.1. Форма и содержание жалобы
- •9.2.2. Порядок и срок подачи жалобы
- •9.2.3. Порядок и срок рассмотрения жалоб на акты,
- •9.3. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.3.1. Форма и содержание заявления в арбитражный суд
- •9.3.2. Порядок и срок подачи в арбитражный суд
- •9.3.3. Подача заявления (ходатайства)
- •9.3.4. Решения арбитражного суда по итогам рассмотрения
7.4.9. Оформление налоговым органом ареста имущества
ОРГАНИЗАЦИИ (ПРОТОКОЛ АРЕСТА, ОПИСЬ ИМУЩЕСТВА)
После того как сотрудники налогового органа предъявили вам необходимые документы, разъяснили ваши права и обязанности, они производят осмотр, оценку и опись имущества налогоплательщика.
Предметы, подлежащие аресту, предъявляются представителю налогоплательщика, а также понятым (абз. 2 п. 10 ст. 77 НК РФ).
При наложении ареста ведется протокол (п. 10 ст. 77 НК РФ). Его форма утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ (Приложение N 10).
Примечание
Приказ ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ вступил в силу 4 января 2013 г. Ранее протокол об аресте имущества налогоплательщика оформлялся по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.04.2012 N ММВ-7-8/238@. В новой форме протокола по сравнению с прежней в числе налогоплательщиков дополнительно указаны участники договора инвестиционного товарищества. Кроме того, при заполнении новой формы протокола возможно указание рыночной стоимости арестованного имущества, если она известна.
Все арестованное имущество должно быть занесено в опись, в которой указываются наименование арестованного имущества, его индивидуальные признаки, а также количество.
Если есть возможность, то указывается и стоимость имущества (п. 10 ст. 77 НК РФ). Если аресту подвергнуто имущество, стоимость которого, по вашему мнению, превышает задолженность организации, рекомендуем отразить это в замечаниях на протокол. Напомним, что арест имущества на сумму большую, чем сумма, подлежащая взысканию, незаконен и подлежит отмене (п. 5 ст. 77 НК РФ).
Примечание
Опись, в которой содержится перечень арестованного имущества, согласно форме протокола является его частью (Приложение N 10 к Приказу ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@). Однако допускается оформление описи отдельным приложением (п. 10 ст. 77 НК РФ, абз. 2 п. 10 Методических рекомендаций). В этом случае в протоколе о проведении ареста должна быть ссылка на приложение.
Также в протоколе указывается время проведения описи имущества. Если время начала и (или) окончания ареста указано неточно, это следует отметить в замечаниях на протокол.
Далее налоговый орган под роспись предупреждает представителя должника об ответственности за несоблюдение режима ареста имущества.
После этого все лица, присутствующие при аресте имущества, должны расписаться в протоколе. Если кто-то из них отказывается от подписи, налоговый орган делает в протоколе соответствующую отметку (п. 11 Методических рекомендаций).
По нашему мнению, не следует отказываться от подписания протокола. Если вы не согласны с какими-либо действиями налоговых органов, понятых, специалистов в ходе проведения процедуры или у вас есть замечания к содержанию описи имущества, необходимо отразить это в протоколе. Ведь нарушения, допущенные при наложении ареста, могут служить основанием для его отмены.
Например, в протоколе ареста имущества ООО "Альфа" налоговая инспекция неверно указала время начала его проведения. Представитель налогоплательщика отметил в протоколе данное нарушение, указав правильное время.
Если вы не укажете в протоколе на допущенные нарушения процедуры ареста, то при обжаловании ареста вам трудно будет их доказать.
Примечание
Подробнее об обжаловании действий (бездействия) и решений налоговых органов вы можете узнать в гл. 9 "Обжалование актов (решений, постановлений) и действий (бездействия) налоговых органов при взыскании недоимки, пеней, штрафов".
Протокол ареста вручается организации (ее представителю) под роспись не позднее следующего дня <7> после оформления протокола. Инспекция также может направить вам его почтой в этот же срок (абз. 2 п. 11 Методических рекомендаций).
--------------------------------
<7> В Методических рекомендациях не уточняется, в каких днях - календарных или рабочих - исчисляется данный срок. Методические рекомендации не зарегистрированы в Минюсте России и в связи с этим носят рекомендательный характер (ст. 4 НК РФ, п. 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). В то же время порядок исчисления сроков предусмотрен ст. 6.1 НК РФ. Согласно п. 6 этой статьи срок следует считать в рабочих днях, если нет указания о его исчислении в календарных днях. Таким образом, целесообразно определять указанный срок в рабочих днях.