![](/user_photo/19115_OVnlY.jpg)
- •Глава 1. Общие условия уплаты налогов и авансовых платежей
- •1.1. Порядок исчисления сроков уплаты налогов
- •1.2. Порядок уплаты (перечисления) налогов
- •1.2.1. Уплата (перечисление) налогов налоговыми агентами
- •1.2.2. Уплата (перечисление) налога
- •1.2.3. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.2.4. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.3. Форма и порядок заполнения платежного поручения
- •1.4. Ошибки при заполнении платежного поручения
- •1.5. Уточнение реквизитов налогового платежа.
- •Глава 2. Недоимка (налоговая задолженность).
- •2.1. Выявление недоимки налогоплательщиком
- •2.1.1. Документ о выявлении недоимки
- •2.2. Начисление пеней за несвоевременную уплату налога.
- •2.2.1. Порядок начисления пеней
- •2.2.2. Начисление и расчет пеней за несвоевременную уплату
- •2.2.3. В каких случаях налогоплательщик освобождается
- •2.3. Уплата недоимки и пеней.
- •2.3.1. Особенности заполнения платежных поручений
- •2.4. Принудительное взыскание недоимки и пеней
- •2.5. Порядок признания недоимки, задолженности
- •Глава 3. Требование об уплате налога (недоимки),
- •3.1. Основание для выставления требования
- •3.2. Форма требования об уплате
- •3.3. Содержание требования об уплате
- •3.4. Срок выставления требования об уплате
- •3.5. Порядок выставления и направления налогоплательщику
- •3.6. Срок и порядок исполнения требования
- •3.6.1. Последствия неисполнения (ненадлежащего исполнения)
- •3.7. Уточненное и повторное требования
- •3.8. Какие нарушения налогового органа при выставлении
- •Глава 4. Взыскание налоговым органом недоимки
- •4.1. Основания для взыскания
- •4.2. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.1. Порядок и срок вынесения решения
- •4.2.2. Порядок и сроки выставления (предъявления)
- •4.2.3. Порядок и сроки исполнения банком
- •4.2.4. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.5. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.6. Порядок взыскания (списания)
- •4.2.7. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.2.8. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.3. Основания и порядок прекращения взыскания недоимки,
- •Глава 5. Приостановление операций
- •5.1. В каких случаях налоговый орган может
- •5.2. Банковские счета, по которым налоговый орган
- •5.3. Платежи, на которые не распространяется
- •5.4. Порядок наложения ареста на расчетный счет
- •5.4.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •5.4.2. Направление налогоплательщику решения
- •5.4.3. Направление в банк решения о приостановлении операций
- •5.5. Порядок и срок приостановления операций
- •5.6. Исполнение банком решения
- •5.7. Основания и порядок отмены ареста
- •5.7.1. В каких случаях налоговый орган отменяет
- •5.7.2. Порядок и сроки вынесения решения
- •5.7.3. Порядок и сроки направления (вручения)
- •5.8. Начисление и выплата процентов при нарушении
- •5.9. Особенности приостановления операций
- •5.10. Особенности приостановления операций
- •Глава 6. Взыскание налоговым органом недоимки
- •6.1. Основания для взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •6.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •6.2.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •6.2.2. Направление судебным приставам постановления
- •6.3. Порядок исполнения судебными приставами
- •6.3.1. Порядок и сроки вынесения судебными приставами
- •6.3.2. Исполнение судебными приставами
- •6.4. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.4.1. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.5. Порядок и сроки отмены налоговым органом
- •6.6. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
- •6.7. Взыскание недоимки, пеней, штрафов за счет имущества
- •Глава 7. Арест имущества налогоплательщика-организации
- •7.1. Основания для наложения налоговым органом
- •7.2. Имущество, на которое налоговый орган
- •7.2.1. Стоимость имущества, подлежащего аресту
- •7.3. Ограничения прав организации на владение
- •7.3.1. Получение разрешения налогового органа
- •7.4. Порядок наложения ареста на имущество организации
- •7.4.1. Вынесение налоговым органом решения
- •7.4.2. Получение налоговым органом санкции прокурора
- •7.4.3. Уведомление организации об аресте
- •7.4.4. Проведение ареста имущества
- •7.4.5. Участие организации и ее представителя
- •7.4.6. Участие понятых при наложении ареста
- •7.4.7. Участие специалиста при наложении ареста
- •7.4.8. Разъяснение налоговым органом прав
- •7.4.9. Оформление налоговым органом ареста имущества
- •7.5. Порядок и условия хранения
- •7.6. Освобождение имущества от ареста.
- •7.6.1. Порядок и срок уведомления организации
- •7.7. Особенности наложения ареста
- •7.8. Особенности наложения ареста на имущество
- •7.9. Какие нарушения налогового органа
- •7.10. Ответственность организации
- •Глава 8. Взыскание недоимки (налоговой задолженности),
- •8.1. В каких случаях налоговый орган
- •8.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •8.2.1. Сроки подачи налоговым органом
- •8.2.2. Срок подачи налоговым органом заявления
- •8.2.3. Представление налогоплательщиком отзыва
- •8.2.4. Порядок рассмотрения в суде
- •8.3. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.4. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.5. Взыскание в судебном порядке
- •8.6. Взыскание в судебном порядке
- •8.7. Особенности взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •Глава 9. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.1. Акты (решения, постановления)
- •9.2. Порядок и срок обжалования в вышестоящий
- •9.2.1. Форма и содержание жалобы
- •9.2.2. Порядок и срок подачи жалобы
- •9.2.3. Порядок и срок рассмотрения жалоб на акты,
- •9.3. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.3.1. Форма и содержание заявления в арбитражный суд
- •9.3.2. Порядок и срок подачи в арбитражный суд
- •9.3.3. Подача заявления (ходатайства)
- •9.3.4. Решения арбитражного суда по итогам рассмотрения
7.10. Ответственность организации
ЗА НАРУШЕНИЕ (НЕСОБЛЮДЕНИЕ) ПОРЯДКА ВЛАДЕНИЯ,
ПОЛЬЗОВАНИЯ, РАСПОРЯЖЕНИЯ АРЕСТОВАННЫМ ИМУЩЕСТВОМ
(СДАЧА В АРЕНДУ, РЕАЛИЗАЦИЯ)
За нарушение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, налоговый орган может оштрафовать организацию на основании ст. 125 НК РФ. Размер штрафа составляет 30 000 руб. Такие нарушения выражаются в использовании налогоплательщиком арестованного имущества и (или) распоряжении им без согласия налогового органа. Например, вы продали, подарили, обменяли арестованное имущество.
Причем неважно, привели такие действия налогоплательщика к утрате имущества или нет, продано ли все арестованное имущество либо только его часть.
Например, организация "Альфа" после того, как ее имущество было арестовано, без согласия налоговой инспекции сдала его в аренду. Данные действия организации являются нарушением режима ареста и основанием для привлечения организации к ответственности по ст. 125 НК РФ.
В то же время если имущество было утрачено или его состояние существенно ухудшилось в результате форс-мажорных обстоятельств (пожара, наводнения и пр.), то вины должника в этом нет. Поэтому нельзя привлечь его к ответственности (п. 2 ст. 109 НК РФ).
Приложение 1 к главе 7
Образец заявления на получение разрешения на распоряжение
арестованным имуществом (включая реализацию)
Руководителю
Инспекции ФНС России N 55
по г. Москве
Строгову Я.Х.
от общества с ограниченной
ответственностью "Альфа",
ОГРН 1047712345678,
ИНН 7755134420, КПП 775501001
173000, г. Москва,
ул. Малахова, д. 30
Исх. N 1 от 25.04.2012
Заявление
о выдаче разрешения на распоряжение (реализацию)
арестованным имуществом
Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от 2 апреля 2012 г. N 9 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001).
Согласно данному постановлению для обеспечения взыскания недоимки по налогу наложен частичный арест на основные средства организации, в том числе на здание склада общей площадью 230 кв. м, расположенное по адресу: г. Москва, ул. Наметкина, д. 7 (право собственности ООО "Альфа" на данное здание подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии 12-АА N 0070384, выдано 23.09.2003, кадастровый номер 77:04:01003:006), обозначенное в описи, прилагаемой к протоколу ареста имущества от 09.04.2012 N 15, под номером 7. Стоимость здания согласно вышеназванной описи к протоколу (балансовая стоимость здания) составляет 47 000 000 руб.
С целью погашения недоимки по налогу на прибыль, пеней и штрафа на общую сумму 70 000 000 руб. согласно решению о взыскании задолженности за счет имущества от 30.03.2012 N 1437 ООО "Альфа" намерено реализовать данное имущество по договору купли-продажи ООО "Ипсилон" (ОГРН 1049713390612, ИНН 7756343525, КПП 775301001) по цене 50 000 000 руб. с условием полной оплаты в течение 30 дней с даты заключения договора.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 77 НК РФ при частичном аресте имущества владение, пользование, распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.
На основании изложенного ООО "Альфа" просит разрешить продажу указанного недвижимого имущества на заявленных условиях. Денежные средства, вырученные от реализации, будут направлены на погашение задолженности перед бюджетом.
Приложения:
1) копия постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от 02.04.2012 N 9;
2) копия протокола о наложении ареста от 09.04.2012 N 15;
3) копия решения о взыскании задолженности за счет имущества от 30.03.2012 N 1437.
4) проект договора купли-продажи склада.
Каменских
Генеральный директор ООО "Альфа" --------- Н.П. Каменских
(подпись)
"25" апреля 2012 г.
М.П.
Приложение 2 к главе 7
Образец заявления в налоговый орган о снятии ареста
с имущества в связи с уплатой налога, пеней, штрафов
Руководителю
Инспекции ФНС России N 55
по г. Москве
Строгову Я.Х.
от общества с ограниченной
ответственностью "Альфа",
ОГРН 1047712345678,
ИНН 7755134420, КПП 775501001
173000, г. Москва,
ул. Малахова, д. 30
Исх. N 56 от 07.06.2012
Заявление
о снятии ареста с имущества
в связи с уплатой налога, пеней, штрафов
Инспекцией ФНС России N 55 по г. Москве вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от 2 апреля 2012 г. N 9 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001).
Согласно данному постановлению для обеспечения взыскания недоимки по налогу на прибыль в сумме 65 000 000 руб., пеней в сумме 1 500 000 руб. наложен частичный арест на имущество организации (протокол ареста имущества от 09.04.2012 N 15).
ООО "Альфа" платежными поручениями от 01.06.2012 N 132 на сумму 35 000 000 руб., N 133 на сумму 30 000 000 руб. и платежным поручением от 06.06.2012 N 134 на сумму 1 500 000 руб. погасило имеющуюся задолженность по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 13 ст. 77 НК РФ решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
Согласно п. 12 Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в обеспечение обязанности по уплате налога (утв. Приказом МНС России от 31.07.2002 N БГ-3-29/404) должностное лицо, принявшее решение о наложении ареста, принимает решение о его отмене не позднее дня, следующего за днем получения от налогоплательщика документов, подтверждающих уплату налога.
На основании изложенного ООО "Альфа" просит отменить ранее наложенный арест на имущество в связи с уплатой недоимки по налогу на прибыль.
Приложения:
1) копия платежного поручения от 01.06.2012 N 132;
2) копия платежного поручения от 01.06.2012 N 133;
3) копия платежного поручения от 06.06.2012 N 134;
4) копия постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента от 02.04.2012 N 9;
5) копия протокола о наложении ареста от 09.04.2012 N 15.
Каменских
Генеральный директор ООО "Альфа" --------- Н.П. Каменских
(подпись)
"07" июня 2012 г.
М.П.
Отметка о регистрации письма:
"__" ________ ____ г., входящий номер __________________
_________ __________________ Штамп налогового органа
(подпись) (фамилия, инициалы
должностного лица
налогового органа)