Глава 8. Взыскание недоимки (налоговой задолженности),

ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ

Схема: Взыскание недоимки (пеней, штрафов) в судебном порядке >>>

В каких случаях налоговый орган взыскивает недоимку (пени, штрафы) в судебном порядке >>>

Порядок взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов) через суд. Срок давности взыскания >>>

Взыскание в судебном порядке недоимки (пеней, штрафов) с бюджетных организаций (учреждений), которым открыт лицевой счет в Федеральном казначействе и иных финансовых органах >>>

Взыскание в судебном порядке недоимки (пеней, штрафов) с дочернего (зависимого) или основного общества >>>

Взыскание в судебном порядке недоимки (пеней, штрафов) при переквалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика >>>

Взыскание в судебном порядке недоимки (пеней, штрафов), возникшей в результате пересчета цен по сделкам между взаимозависимыми лицами >>>

Особенности взыскания недоимки (пеней, штрафов) с индивидуального предпринимателя в судебном порядке >>>

В большинстве случаев задолженность в бюджет по налогам, пеням и штрафам, которую налогоплательщик своевременно не погасил, налоговый орган может взыскать без обращения в суд - в бесспорном порядке.

Примечание

Подробнее о внесудебном взыскании задолженности в бюджет вы можете узнать в гл. 4 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов со счетов налогоплательщика в банке" и гл. 6 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика".

В судебном порядке недоимка (пени, штрафы) взыскивается:

- если налоговый орган пропустил срок бесспорного (внесудебного) взыскания задолженности (абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10 ст. 46, абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47 НК РФ)

или

- исключительно по решению суда (пп. 1 - 4 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ).

Дела о взыскании с организаций и индивидуальных предпринимателей задолженности по налогам (пеням, штрафам) рассматривает арбитражный суд (пп. 14 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 104 НК РФ, ст. 28, п. 4 ч. 1 ст. 29, гл. 26 АПК РФ).

Настоящая глава подробно освещает вопросы судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов в указанных случаях: в какие сроки и в каком порядке оно производится.

СХЕМА: ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ (ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ)

В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ

На схеме отражены случаи, когда задолженность по платежам в бюджет налоговый орган взыскивает с организаций и индивидуальных предпринимателей через суд. Также указаны сроки судебного взыскания.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в настоящей главе. Найдите на схеме вопрос, который вас интересует, и перейдите по синей ссылке в нужный раздел.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Случаи взыскания задолженности (недоимки, пеней, штрафов) │

│ в судебном порядке │

└───────────────────────┬────────────┬─────────────────────────┬──────────┘

│ V V

┌─────────────────────┐ │ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Задолженность │ │ │ Налоговый орган │ │ Налоговый орган │

│ образовалась │ │ │ пропустил срок │ │ пропустил срок │

│ у организации, │<┤ │ вынесения решения │ │ вынесения решения │

│ которой открыт │ │ │ о взыскании │ │ о взыскании │

│ лицевой счет (пп. 1 │ │ │ задолженности │ │задолженности за счет│

│ п. 2 ст. 45 НК РФ) │ │ │ за счет средств │ │ иного имущества │

└─────────────────────┘ │ │ налогоплательщика │ │ налогоплательщика │

┌─────────────────────┐ │ │ на счетах в банках │ │ (кроме случаев, │

│ На счет организации │ │ │ или его электронных │ │ указанных в пп. 1 - │

│ поступила выручка │ │ │ денежных средств │ │ 4 п. 2 ст. 45 НК РФ)│

│от реализации товаров│ │ │ (кроме случаев, │ │ │

│ (работ, услуг) │ │ │ указанных в пп. 1 - │ │ │

│ ее дочернего │ │ │ 4 п. 2 ст. 45 НК РФ)│ │ │

│(зависимого) общества│<┤ └──────────┬──────────┘ └──────────┬──────────┘

│ (или основного │ │ │ По │ По

│общества), за которым│ │ │ истечении │ истечении

│ более трех месяцев │ │ │ двух, но │ одного

│ числится │ │ │ не позднее │ года, но

│ задолженность (пп. 2│ │ │ шести │ не позднее

│ п. 2 ст. 45 НК РФ) │ │ │ месяцев │ двух лет

└─────────────────────┘ │ │ после │ после

┌─────────────────────┐ │ │ окончания │ окончания

│ Задолженность │ │ │ срока │ срока

│ образовалась │ │ │ исполнения │ исполнения

│ при переквалификации│ │ │ требования │ требования

│ сделки или статуса │ │ │ об уплате │ об уплате

│ и характера │<┤ │ налога, │ налога,

│ деятельности │ │ │ пеней, │ пеней,

│ налогоплательщика │ │ │ штрафа <2> │ штрафа

│ (пп. 3 п. 2 ст. 45 │ │ │ │

│ НК РФ) │ │ │ │

└─────────────────────┘ │ │ │

┌─────────────────────┐ │ │ │

│ Задолженность │ │ │ │

│ выявлена │ │ │ │

│ при пересчете цены │ │ │ │

│ сделки между │<┤ │ │

│ взаимозависимыми │ │ │ │

│ лицами (пп. 4 п. 2 │ │ │ │

│ ст. 45 НК РФ) │ │ │ │

└─────────────────────┘ │ │ │

Шесть месяцев <1> │ │ │

после истечения срока │ │ │

исполнения требования │ │ │

об уплате налога, │ │ │

пеней, штрафа │ │ │

V V V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговый орган подает в арбитражный суд заявление │

│ о взыскании недоимки (пеней, штрафов) │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

V

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Вынесение судом решения и его исполнение │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<1> Данный срок обращения в суд установлен абз. 2 п. 1 ст. 115 НК РФ применительно к взысканию штрафов. Суды распространяют его также на взыскание недоимки и пеней. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 8.2.2 "Срок подачи налоговым органом заявления в арбитражный суд, если недоимка (пени, штрафы) взыскивается исключительно в судебном порядке".

<2> Специальный срок установлен для взыскания в судебном порядке недоимки по налогу на прибыль, пеней и штрафов по нему с консолидированной группы налогоплательщиков. Обратиться в суд налоговый орган может по истечении шести месяцев, но в пределах одного года после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ.