- •Глава 1. Общие условия уплаты налогов и авансовых платежей
- •1.1. Порядок исчисления сроков уплаты налогов
- •1.2. Порядок уплаты (перечисления) налогов
- •1.2.1. Уплата (перечисление) налогов налоговыми агентами
- •1.2.2. Уплата (перечисление) налога
- •1.2.3. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.2.4. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
- •1.3. Форма и порядок заполнения платежного поручения
- •1.4. Ошибки при заполнении платежного поручения
- •1.5. Уточнение реквизитов налогового платежа.
- •Глава 2. Недоимка (налоговая задолженность).
- •2.1. Выявление недоимки налогоплательщиком
- •2.1.1. Документ о выявлении недоимки
- •2.2. Начисление пеней за несвоевременную уплату налога.
- •2.2.1. Порядок начисления пеней
- •2.2.2. Начисление и расчет пеней за несвоевременную уплату
- •2.2.3. В каких случаях налогоплательщик освобождается
- •2.3. Уплата недоимки и пеней.
- •2.3.1. Особенности заполнения платежных поручений
- •2.4. Принудительное взыскание недоимки и пеней
- •2.5. Порядок признания недоимки, задолженности
- •Глава 3. Требование об уплате налога (недоимки),
- •3.1. Основание для выставления требования
- •3.2. Форма требования об уплате
- •3.3. Содержание требования об уплате
- •3.4. Срок выставления требования об уплате
- •3.5. Порядок выставления и направления налогоплательщику
- •3.6. Срок и порядок исполнения требования
- •3.6.1. Последствия неисполнения (ненадлежащего исполнения)
- •3.7. Уточненное и повторное требования
- •3.8. Какие нарушения налогового органа при выставлении
- •Глава 4. Взыскание налоговым органом недоимки
- •4.1. Основания для взыскания
- •4.2. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.1. Порядок и срок вынесения решения
- •4.2.2. Порядок и сроки выставления (предъявления)
- •4.2.3. Порядок и сроки исполнения банком
- •4.2.4. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.5. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов
- •4.2.6. Порядок взыскания (списания)
- •4.2.7. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.2.8. Взыскание (списание) недоимки,
- •4.3. Основания и порядок прекращения взыскания недоимки,
- •Глава 5. Приостановление операций
- •5.1. В каких случаях налоговый орган может
- •5.2. Банковские счета, по которым налоговый орган
- •5.3. Платежи, на которые не распространяется
- •5.4. Порядок наложения ареста на расчетный счет
- •5.4.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •5.4.2. Направление налогоплательщику решения
- •5.4.3. Направление в банк решения о приостановлении операций
- •5.5. Порядок и срок приостановления операций
- •5.6. Исполнение банком решения
- •5.7. Основания и порядок отмены ареста
- •5.7.1. В каких случаях налоговый орган отменяет
- •5.7.2. Порядок и сроки вынесения решения
- •5.7.3. Порядок и сроки направления (вручения)
- •5.8. Начисление и выплата процентов при нарушении
- •5.9. Особенности приостановления операций
- •5.10. Особенности приостановления операций
- •Глава 6. Взыскание налоговым органом недоимки
- •6.1. Основания для взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •6.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •6.2.1. Порядок и срок вынесения налоговым органом
- •6.2.2. Направление судебным приставам постановления
- •6.3. Порядок исполнения судебными приставами
- •6.3.1. Порядок и сроки вынесения судебными приставами
- •6.3.2. Исполнение судебными приставами
- •6.4. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.4.1. Имущество налогоплательщика, за счет которого
- •6.5. Порядок и сроки отмены налоговым органом
- •6.6. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
- •6.7. Взыскание недоимки, пеней, штрафов за счет имущества
- •Глава 7. Арест имущества налогоплательщика-организации
- •7.1. Основания для наложения налоговым органом
- •7.2. Имущество, на которое налоговый орган
- •7.2.1. Стоимость имущества, подлежащего аресту
- •7.3. Ограничения прав организации на владение
- •7.3.1. Получение разрешения налогового органа
- •7.4. Порядок наложения ареста на имущество организации
- •7.4.1. Вынесение налоговым органом решения
- •7.4.2. Получение налоговым органом санкции прокурора
- •7.4.3. Уведомление организации об аресте
- •7.4.4. Проведение ареста имущества
- •7.4.5. Участие организации и ее представителя
- •7.4.6. Участие понятых при наложении ареста
- •7.4.7. Участие специалиста при наложении ареста
- •7.4.8. Разъяснение налоговым органом прав
- •7.4.9. Оформление налоговым органом ареста имущества
- •7.5. Порядок и условия хранения
- •7.6. Освобождение имущества от ареста.
- •7.6.1. Порядок и срок уведомления организации
- •7.7. Особенности наложения ареста
- •7.8. Особенности наложения ареста на имущество
- •7.9. Какие нарушения налогового органа
- •7.10. Ответственность организации
- •Глава 8. Взыскание недоимки (налоговой задолженности),
- •8.1. В каких случаях налоговый орган
- •8.2. Порядок взыскания налоговым органом недоимки
- •8.2.1. Сроки подачи налоговым органом
- •8.2.2. Срок подачи налоговым органом заявления
- •8.2.3. Представление налогоплательщиком отзыва
- •8.2.4. Порядок рассмотрения в суде
- •8.3. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.4. Взыскание в судебном порядке недоимки
- •8.5. Взыскание в судебном порядке
- •8.6. Взыскание в судебном порядке
- •8.7. Особенности взыскания недоимки (пеней, штрафов)
- •Глава 9. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.1. Акты (решения, постановления)
- •9.2. Порядок и срок обжалования в вышестоящий
- •9.2.1. Форма и содержание жалобы
- •9.2.2. Порядок и срок подачи жалобы
- •9.2.3. Порядок и срок рассмотрения жалоб на акты,
- •9.3. Обжалование актов (решений, постановлений)
- •9.3.1. Форма и содержание заявления в арбитражный суд
- •9.3.2. Порядок и срок подачи в арбитражный суд
- •9.3.3. Подача заявления (ходатайства)
- •9.3.4. Решения арбитражного суда по итогам рассмотрения
1.2.2. Уплата (перечисление) налога
ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ
Иногда обязанности организации по уплате налогов исполняют ее обособленные подразделения. Они могут перечислять платежи в бюджет по месту своего нахождения (абз. 2 ст. 19 НК РФ). При этом в силу ст. 19 НК РФ обособленные подразделения не являются самостоятельными плательщиками налогов.
Обособленные подразделения перечисляют налоговые платежи в порядке и сроки согласно общим правилам уплаты налогов организацией - налогоплательщиком.
Если несколько обособленных подразделений расположены на территории одного муниципального образования, но подведомственны разным инспекциям, организация может сама определить подразделение, через которое будет уплачивать налоги. Для этого следует направить уведомление о выборе инспекции в налоговый орган по месту нахождения организации (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). Форма уведомления N 1-6-Учет утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
Отметим, что в таком случае организация встает на учет только по месту нахождения выбранного подразделения (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ).
Примечание
Подробнее об особенностях уплаты конкретных налогов обособленными подразделениями организаций вы можете узнать в следующих разделах и главах Практических пособий по налогам.
НДС |
Раздел 14.5 "Уплата НДС и представление налоговых деклараций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (филиалы, представительства)" Практического пособия по НДС |
Налог на прибыль организаций |
Раздел 22.2 "Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений" Практического пособия по налогу на прибыль |
НДФЛ |
Раздел 9.5 "Порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями" Практического пособия по НДФЛ |
Налог на имущество |
Глава 11 "Порядок уплаты налога на имущество обособленными подразделениями российских организаций" Практического пособия по налогу на имущество организаций |
1.2.3. Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей
ИНВЕСТИЦИОННЫМИ ТОВАРИЩЕСТВАМИ
Уплату налогов в связи с деятельностью инвестиционного товарищества осуществляет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, - уполномоченный управляющий товарищ (п. 2 ст. 24.1 НК РФ). Именно он перечисляет в бюджет НДС по операциям в рамках договора инвестиционного товарищества (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ).
Налог на прибыль, налог на имущество организаций, НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей), которые возникли у товарищей в связи с участием в договоре инвестиционного товарищества, они уплачивают самостоятельно (п. 1 ст. 24.1, п. 1 ст. 377 НК РФ).
Уполномоченный управляющий товарищ является налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе. Он исчисляет, удерживает и перечисляет налоги за иностранных лиц в полном объеме (ст. 24, п. 3 ст. 24.1 НК РФ).
Порядок исчисления сроков и перечисления налогов в бюджет уполномоченным управляющим товарищем идентичен общим правилам уплаты налогов налогоплательщиком.
Если срок уплаты налога истек и уполномоченный управляющий товарищ в бюджет его не перечислил, на сумму недоимки налоговый орган начислит пени (п. п. 2, 3 ст. 58, п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ). Также инспекция может привлечь уполномоченного управляющего товарища к ответственности в виде штрафа (п. 7 ст. 108, ст. ст. 122, 123 НК РФ).
Ответственность за неуплату налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей) участники товарищества несут самостоятельно (абз. 2 п. 7 ст. 108, п. 1 ст. 377, ст. ст. 122, 123 НК РФ).
При неуплате налогов в рамках деятельности инвестиционного товарищества инспекция вправе взыскать недоимку, пени, штраф принудительно (п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Примечание
Подробнее о взыскании налоговой задолженности, образовавшейся в связи с деятельностью инвестиционного товарищества, вы можете узнать в разд. 4.2.7 "Взыскание (списание) недоимки, пеней, штрафов со счетов инвестиционного товарищества, а также со счетов его участников (товарищей)" и разд. 6.6 "Взыскание недоимки, пеней, штрафов за счет имущества инвестиционного товарищества".