56. Система бюджетирования: основные понятия и причины ее внедрения на предприятиях.

Бюджетирование -технология финансового планирования, учета и контроля используемых ресурсов, доходов и расходов компании на всех уровнях , позволяющая анализировать прогнозируемые и фактические показатели и осуществлять перераспределение ресурсов между подразделениями. используемая для обоснования принимаемых управленческих решений

Принципы эффективного бюджетирования

Принцип сбалансированности , Принцип непрерывности Принцип сопоставимости данных

Принцип финансовой ответственности Принцип финансовой прозрачности Принцип оперативности

Система бюджетирования - Всеобъемлющая система управления, организованная в целях разработки и улучшения тактики планирования и распределение ресурсов , которая должна соответствовать стратегическим показателям деятельности предприятия

Целью внедрения сист бюдж-я является повышение эффективности деятельности п/п. критерий эффективности - превышение доходов над его затратами при выполнении фунцкий возложенных на п/п (миссия)

Задачи построения системы бюджетирования

• Эффективное использование ресурсов

• Прозрачность ответственности руководителей за результаты и ресурсы

• Возможность отслеживать выполнение принятых управленческих решений

• Возможность прогнозировать факторы прибылей и убытков

• Согласованность деятельности подразделений предприятия

Реализация задач бюджетирования происходит в рамках организации бюджетного процесса.

Бюджетный процесс – это совокупность последовательных управленческих действий, заключающих в себе постановку целей и выбор показателей стратегического планирования на предприятии; финансовое и операционное планирование, сопоставление плановых данных с фактическими, оценку результатов деятельности, формирование и проведение управленческого воздействия, а также корректировку целей, планов и бюджетов.

Возможности (причины внедрения):

1. составление реальных прогнозов финансово-хозяйственной деятельности

2. позволяет скоординировать работу предприятия;

3. вовремя обнаружить узкие места в управлении компанией;

4. позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;

Однако есть и недостатки:

1. трудности (в т.ч. дороговизна) внедрения

2. возможны конфликты между менеджерами подразделений и отделом контроллинга;

3. при смене руководителя любой, даже хороший проект, может быть “похоронен”;

4. если цели бюджетирования не ясны сотрудникам, то бюджет не оказывает воздействия на мотивацию, а воспринимается как средство отслеживания ошибок персонала.

Участники процесса бюджетирования:

1. Бюджетный комитет инициирует планирование, формирует и согласует стратегические показатели, принимает решения в случае сильных кассовых разрывов. Входят обычно Генеральный директор и руководители крупных центров финансовой ответственности.

2. Держатели бюджетов

3. Ответственные распорядители

57. Понятие проектного бюджетирования и сфера его применения.

Проектное бюджетирование – это процесс планирования, учета и анализа количественных проектных показателей, значимых для реализации проектов:

• Затраты

• Финансирование

• Дебиторская и кредиторская задолженность

• Незавершенное строительство

• Ввод в эксплуатацию объектов основных средств и другие показатели.

Внедрение системы проектного бюджетирования позволит:

• обеспечить целевое расходование средств;

• сформировать прозрачную картину - какие ресурсы, из каких источников финансирования, потрачены на какие проекты и какие эффекты дало расходование данных средств;

• управлять портфелем проектов на основе портфельных бюджетов, анализировать эффективность распределения средств между проектами портфеля;

• формировать регулярную отчетность «план-факт» по исполнению финансовых и нефинансовых показателей бюджетов проектов.

Ключевые понятия проектного бюджетирования

Проекты, а не функциональные подразделения, являются центрами ответственности .Проект, в отличие от функционального подразделения, является временным центром ответственности, так как время существования проекта ограничено сроками его начала и завершения

Под портфелем проектов понимается совокупность проектов, находящихся в компетенции одного центра ответственности. Часто эти проекты выполняются на общем пуле ресурсов (финансы, люди, оборудование, материалы, энергия), при этом пул ресурсов и результаты всех проектов портфеля находятся в компетенции одного центра ответственности. Портфель проектов принято считать постоянным центром ответственности

Проектный офис является техническим, административным органом, который осуществляет сведение полученной по проектам отчетности, ее проверку на непротиворечивость и нормоконтроль, а также методическую и техническую помощь руководителям проектов и директору проектов в анализе отклонений и выработке мероприятий по их устранению.

Бюджет проекта определяет распределение доходов и расходов по периодам времени с начала проекта до его завершения . Структура статей затрат проекта включает прямые затраты и накладные расходы, возмещаемые и невозмещаемые расходы.

Бюджет портфеля проектов включает распределение затрат и доходов во времени по периодам и создается на период бюджетирования организации в целом (например, год). В зависимости от выполняемых проектов центр ответственности за портфель проектов может быть:

• центром прибыли (например, бизнес-единица, самостоятельно занимающаяся производством продукта или оказанием услуг и их сбытом, имеющая свой бюджет и отвечающая за получение прибыли);

• центром доходов (например, отдел продаж уникальной техники, где каждая продажа требует серьезной предпродажной подготовки и управляется как проект, — этот отдел отвечает за цену, по которой будет продана техника, но не контролирует затраты на ее производство);

• центром затрат (например, директор по реконструкции производства, бюджет которого предназначен для поддержания в рабочем состоянии и модернизации производственных мощностей);

• центром инвестиций (например, обособленная в виде дочернего общества группа инвестиционных проектов, бизнес-инкубатор).