64.Формирование бюджетной структуры предприятия.

Бюджетная структура — иерархия операционных, функциональных и основных бюджетов предприятия.

Функциональный бюджет — бюджет, описывающий определенную сторону деятельности предприятия.

Операционный бюджет — бюджет, описывающий хозяйственные операции центра финансовой ответственности (центра финансового учета)

Основной бюджет — результат консолидации функциональных бюджетов, отражающий состояние платежеспособности (Бюджет движения денежных средств), прибыльности (Бюджет доходов и расходов) и стоимости (Бюджет по балансу) предприятия.

Существует взаимосвязь операционных, функциональных и основных бюджетов. Так, операционные бюджеты по центрам доходов предприятия являются в совокупности источниками информации для функционального бюджета продаж по всему предприятию, а он, в свою очередь, служит для составления основных бюджетов: бюджета движения денежных средств – в части поступления выручки, бюджета по балансовому листу – в части величины готовой продукции; бюджета доходов и расходов – в части реализации основной продукции.

Формирование бюджетной структуры – в несколько этапов:

1. определение перечня отчётных форм;

2. определение видов бюджетов, результат – бюджетная структура;

3. Определение взаимосвязи между бюджетами и ЦФО, согласование бюджетной структуры с финансовой;

4. Разработка порядка составления бюджетов;

5. Разработка форматов и аналитики бюджетов

6. Разработка положения о бюджетной структуре предприятия

Бюджетная структура предприятия определяется тремя основными факторами:

1. требованиями, предъявляемыми со стороны руководства предприятия Под требованиями со стороны руководства понимаются требования по составу, детализации и периодичности процедуры бюджетирования. Бюджетная структура должна отражать те области хозяйственной деятельности, контроль за которыми является обязательным для регулярного менеджмента, т.е.  быть минимально достаточной для успешного управления предприятием. При этом к бюджетной структуре предъявляются также требования к детализации и достоверности содержащейся в ней информации.

2. спецификой хозяйственной деятельности предприятия, Специфика хозяйственной деятельности предприятия предполагает индивидуальный подход к разработке функциональных бюджетов. Не существует единой (базовой) для всех типов предприятий и направлений хозяйственной деятельности бюджетной структуры. Традиционные бюджетные структуры, как правило, составлены на базе типовых промышленных или коммерческих предприятий, и, к примеру, для финансово-кредитных организаций, строительных или жилищно-коммунальных предприятий они не подходят. Идеальным для разработки адаптированной к специфике предприятия бюджетной структуры является процессный подход описанный ниже.

Распределение ответственности по ЦФО

• Центр затрат (ЦЗ) отвечают только за затраты по своей деятельности. Центрами затрат могут являться различные производственные подразделения и функциональные службы (бухгалтерия, реклама, охрана), в чьи задачи не входит получение дохода. .

• Центр дохода (ЦД) – подразделения, которые своей деятельностью приносят компании доход и отвечают за доходную часть бюджета. Это подразделения компании, занимающиеся реализацией готовой продукции, товаров и услуг, т.е. функционально предназначенное для получения дохода (Отдел продаж, склад-магазин, оптовая база, сеть фирменных магазинов ).

• ЦМД создаются на предприятиях, где есть подразделения, осуществляющие производство и реализацию продукции разнообразной номенклатуры, т.е. фактически являются отдельными бизнес-направлениями (бизнесами).

• Центры прибыли рассчитывают доходы и затраты не отдельного направления, а всего предприятия в целом. Соответственно, центром прибыли выступает предприятие, как самостоятельное, так и в составе многоуровневой структуры

• Центры инвестиций (ЦИ) являются верхним уровнем финансовой структуры. Они отвечают не только за объем заработанной прибыли, но и управляют внеоборотными активами (основными средствами), в том числе, осуществляют инвестиции в другие предприятия .