- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики есн.
- •1.1. Кто является налогоплательщиком
- •1.2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика
- •1.3. Объект налогообложения
- •1.3.1. Объект налогообложения для лиц,
- •1.3.1.1. Если выплаты производят
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •1.3.1.3. Если выплаты производят физические лица
- •1.3.1.4. Когда объекта налогообложения не возникает
- •1.3.2. Объект налогообложения для лиц,
- •Глава 2. Налоговая база
- •2.1. Налоговая база для лиц,
- •2.1.1. Если выплаты производят организации и предприниматели
- •2.1.1.1. Форма выплат
- •2.1.1.2. Когда выплаты включаются в налоговую базу
- •2.1.1.3. Налоговая база по авторским договорам
- •2.1.1.3.1. Автор - индивидуальный предприниматель
- •2.1.2. Если выплаты производят физические лица
- •2.1.2.1. Когда выплаты включаются в налоговую базу
- •2.2. Налоговая база для лиц,
- •2.2.1. Какие расходы учитываются
- •2.2.2. Когда доход считается полученным
- •2.3. Суммы, не учитываемые в налоговой базе
- •2.4. Корректировка налоговой базы по есн
- •Глава 3. Льготы
- •3.1. Льготы налогоплательщикам, которые оплачивают труд инвалидов
- •3.1.1. Период применения льготы
- •3.1.2. Как применять льготы при реорганизации
- •3.1.3. Какими документами можно подтвердить льготы
- •3.2. Льготы специализированным организациям инвалидов
- •3.2.1. Льготы общественным организациям инвалидов
- •3.2.2. Льготы организациям, уставный капитал которых
- •3.2.3. Льготы учреждениям, собственниками имущества
- •3.2.4. Кто не вправе применять льготы
- •3.2.5. Период применения льготы
- •3.3. Льготы налогоплательщикам, которые
- •3.4. Льготы федеральным органам исполнительной
- •3.5. Отказ от льгот
- •Глава 4. Налоговый и отчетный периоды
- •4.1. Налоговый период
- •4.2. Отчетный период
- •Глава 5. Налоговые ставки.
- •5.1. Ставки для налогоплательщиков,
- •5.1.1. Общая налоговая ставка
- •5.1.2. Специальные налоговые ставки
- •5.1.2.1. Ставки для резидентов оэз
- •5.1.2.2. Ставки для сельскохозяйственных производителей
- •5.1.2.3. Ставки для организаций народных
- •5.1.2.4. Ставки для организаций, работающих
- •5.1.3. Применение ставок при реорганизации
- •5.2. Ставки для налогоплательщиков,
- •5.2.1. Ставки для предпринимателей
- •5.2.2. Ставки для адвокатов и нотариусов
- •Глава 6. Исчисление и уплата есн налогоплательщиками,
- •6.1. Авансовые платежи
- •6.1.1. Ежемесячные авансовые платежи
- •6.1.1.1. Порядок исчисления
- •6.1.1.1.1. Шаг 1 - формируем налоговую базу
- •6.1.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •6.1.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •6.1.1.1.3.1. Шаг 4 - применяем налоговый вычет
- •6.1.1.1.3.2. Шаг 5 - уменьшаем авансовый платеж
- •6.1.1.2. Исчисляем авансовые платежи с учетом льгот
- •6.1.1.3. Порядок и сроки уплаты
- •6.1.2. Авансовые платежи по итогам отчетного периода
- •6.2. Уплата есн по итогам года
- •6.3. Уплата есн организациями,
- •6.3.1. Исчисление и уплата есн обособленными подразделениями
- •6.3.2. Исчисление и уплата есн головной организацией
- •6.4. Бухгалтерский учет сумм есн
- •6.4.1. Общие правила
- •6.4.2. Отражение налогового вычета по есн
- •6.5. Ответственность и пени за неуплату есн
- •6.5.1. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •6.5.1.1. Начисление и взыскание пеней по есн,
- •6.5.2. Ответственность и пени за неуплату есн по итогам года
- •Глава 7. Исчисление и уплата есн налогоплательщиками,
- •7.1. Авансовые платежи по есн
- •7.1.1. Исчисление авансовых платежей
- •7.1.1.1. Общий порядок
- •7.1.1.2. Если вы начали деятельность в налоговом периоде
- •7.1.1.3. Если реальный доход
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Исчисление и уплата есн по итогам года
- •7.3. Если деятельность прекращена в течение года
- •7.3.1. Деятельность прекращена
- •7.3.2. Если деятельность нотариуса или адвоката
- •Глава 8. Налоговый учет по есн
- •8.1. Кто обязан вести учет
- •8.2. Порядок ведения учета
- •8.2.1. Карточки учета
- •8.2.2. Кто какие карточки ведет
- •8.2.3. Отдельные особенности ведения карточек учета
- •8.2.3.1. Если вы совмещаете общий
- •8.2.3.2. Если в налоговом периоде меняется договор
- •8.2.3.3. Если в налоговом периоде работник переходит
- •8.2.3.4. Если произведены разовые выплаты
- •8.3. Заполняем карточки
- •8.3.1. Общие требования к заполнению карточек по есн
- •8.3.2. Заполняем индивидуальную карточку учета по есн
- •8.3.2.1. Структура индивидуальной карточки
- •8.3.2.2. Заполняем заголовок и сведения о получателе дохода
- •8.3.2.3. Заполняем графы 2 - 6, 32 и 33
- •8.3.2.4. Заполняем графы 7 - 12
- •8.3.2.5. Заполняем графы 13 - 16
- •8.3.2.6. Заполняем графы 17 - 22
- •8.3.2.7. Заполняем графы 23 - 27
- •8.3.2.8. Заполняем графы 28 - 31
- •8.3.2.9. Заполняем карточку при регрессии
- •8.3.2.9.1. Регрессия для организаций, осуществляющих
- •8.3.2.10. Пример заполнения индивидуальной
- •8.3.3. Заполняем сводную карточку учета по есн
- •8.3.3.1. Структура сводной карточки
- •8.3.3.2. Заполняем заголовок и сведения о налогоплательщике
- •8.3.3.3. Заполняем графы 2 - 6 и 30
- •8.3.3.4. Заполняем графы 7 - 9
- •8.3.3.5. Заполняем графы 10 - 13
- •8.3.3.6. Заполняем графы 14 - 17
- •8.3.3.7. Заполняем графы 18 - 22
- •8.3.3.8. Заполняем графы 23 - 26
- •8.3.3.9. Заполняем графы 27 - 29
- •8.3.3.10. Заполняем карточку при регрессии
- •8.3.3.10.1. Особенности заполнения
- •8.3.3.10.2. Регрессия для организаций, осуществляющих
- •8.3.3.11. Пример заполнения сводной карточки учета по есн
- •8.4. Ответственность за неведение карточек учета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Налогообложение зарплаты есн
- •9.2. Как облагаются есн компенсации
- •9.2.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •9.2.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •9.2.3. Надбавки и компенсации при вахтовом методе работы
- •9.2.4. Компенсация расходов в связи
- •9.2.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •9.2.6. Компенсации при переезде
- •9.2.7. Компенсации при увольнении работников
- •9.3. Как облагается есн материальная помощь
- •9.4. Как правильно исчислить и уплатить есн с зарплаты
- •Глава 10. Премии
- •10.1. Стимулирующие (производственные) премии
- •10.1.1. Премия предусмотрена трудовым договором
- •10.1.2. Премия не предусмотрена трудовым договором
- •10.2. Непроизводственные премии
- •10.2.1. Премия предусмотрена трудовым договором
- •10.2.2. Премия не предусмотрена трудовым договором
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Налогообложение отпускных есн
- •11.1.1. Как облагается есн оплата
- •11.1.2. Как облагаются есн компенсационные выплаты
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный
- •11.1.2.1.2. Если отпуск не предусмотрен законом
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту
- •11.1.2.2.1. Оплачиваем "северному" работнику бронирование
- •11.1.2.2.2. Если "северный" работник проводит отпуск за границей
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить есн с отпускных
- •11.2.1. Есн при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Налогообложение госпособий есн
- •12.1.1. Как облагается есн пособие
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается есн пособие по беременности и родам
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается есн пособие по уходу за ребенком
- •12.1.3.1. Если вы выплатили пособие
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Налогообложение есн командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Налогообложение есн оплаты питания работников
- •14.2. Налогообложение есн оплаты медицинской страховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Налогообложение есн оплаты проезда работников
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Налогообложение есн выплат иностранным работникам
- •15.1.1. Как влияет на есн статус иностранца в россии
- •15.1.2. Если выплаты иностранцам
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Расчетная ведомость по средствам фонда
- •16.1. Кто представляет расчетную ведомость
- •16.2. Структура расчетной ведомости
- •16.3. Порядок представления расчетной ведомости
- •16.3.1. Сроки представления расчетной ведомости
- •16.3.2. Куда надо представлять расчетную ведомость
- •16.3.3. Каким способом представляется расчетная ведомость
- •16.4. Заполняем расчетную ведомость
- •16.4.1. Общие требования к порядку
- •16.4.2. Заполняем титульный лист
- •16.4.3. Заполняем раздел I
- •16.4.3.1. Заполняем таблицу 1
- •16.4.3.2. Заполняем таблицу 2
- •16.4.3.3. Заполняем таблицу 3
- •16.4.3.3.1. Заполняем справочную таблицу
- •16.4.4. Заполняем таблицу 7
- •16.4.5. Заполняем таблицу 8
- •16.4.6. Пример заполнения расчетной ведомости
- •Раздел I.
- •Раздел II.
- •Раздел III. Для страхователей,
- •Глава 17. Налоговая декларация по единому
- •17.1. Кто представляет декларацию
- •17.2. Сроки представления декларации
- •17.3. Куда надо представлять декларацию
- •17.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •17.4. Каким способом представляется декларация
- •17.5. Заполняем декларацию
- •17.5.1. Структура декларации
- •17.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 3 Раздел 3.1
- •17.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •17.5.4. Заполняем титульный лист
- •17.5.5. Заполняем разделы декларации
- •17.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •17.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •Раздел 2 состоит из восьми таблиц:
- •17.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •17.5.5.2.1.1. Как заполняют графы 3 - 5 организации
- •17.5.5.2.1.2. Как заполняют графы 3 - 5 физические лица,
- •17.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •17.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •17.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •17.5.5.2.5. Заполняем строки 0500 - 0640
- •17.5.5.2.5.1. Отражаем сумму налога, которая не подлежит
- •17.5.5.2.5.2. Отражаем сумму начисленного налога
- •17.5.5.2.6. Заполняем строки 0700 - 0940
- •17.5.5.2.6.1. Отражаем расходы, произведенные на цели
- •17.5.5.2.6.2. Отражаем суммы денежных средств, которые
- •17.5.5.2.6.3. Отражаем сумму налога, подлежащую уплате
- •17.5.5.2.7. Заполняем строки 1000 - 1200
- •17.5.5.2.8. Заполняем строку 1300
- •17.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •Раздел 2.1 организация заполнит так.
- •17.5.5.4. Заполняем раздел 3
- •Раздел 3 состоит из двух строк: 010 и 020.
- •17.5.5.5. Заполняем раздел 3.1
- •17.5.5.6. Пример заполнения декларации
- •17.6. Уточненная декларация по есн
- •17.7. Ответственность за непредставление декларации
8.3.3.11. Пример заполнения сводной карточки учета по есн
Ситуация
В 2009 г. в штате ООО "Дельта" (см. условия примера из разд. 8.3.2.10 "Пример заполнения индивидуальной карточки учета по ЕСН") числятся:
- генеральный директор - Н.В. Юрьев, 1963 года рождения;
- главный бухгалтер - В.Н. Соколов, 1965 года рождения;
- ведущий дизайнер - И.П. Орлов, 1964 года рождения;
- дизайнер - В.Т. Николаев, 1972 года рождения.
Помимо работников никаким другим физическим лицам в 2009 г. ООО "Дельта" выплат не производило.
В налоговой инспекции ООО "Дельта" присвоены следующие коды (они отражены в сводной карточке в начале года):
ИНН - 7706234586;
КПП - 770601001.
В течение 2009 г. (в апреле и октябре) на счет ООО "Дельта" поступили денежные средства от исполнительного органа ФСС РФ в возмещение расходов на цели государственного социального страхования в размере 5000 руб.
Для расчета ЕСН за октябрь 2009 г. главный бухгалтер ООО "Дельта" должен заполнить сводную карточку учета по ЕСН на основе данных, отраженных в индивидуальных карточках всех сотрудников, с учетом данных, приведенных в сводной карточке за сентябрь. При этом для расчета имеют значение только показатели сводной карточки за сентябрь, отражающие расчет нарастающим итогом с начала года авансовых платежей по ЕСН, налогового вычета и суммы возмещения расходов по социальному страхованию.
Предположим, что строка "с начала года" сводной карточки ООО "Дельта" за 2009 г. в сентябре содержит следующие данные (приведены только данные, имеющие значение для расчета за октябрь).
|
Графа |
Значение строки "с начала года" за сентябрь |
|
2 |
2 138 181,82 |
|
3 |
85 000 |
|
4 |
34 520 |
|
5 |
150 000 |
|
7 |
2 018 661,82 |
|
8 |
1 868 661,82 |
|
9 |
2 018 661,82 |
|
10 |
282 059,28 |
|
11 |
37 840,62 |
|
12 |
16 717,97 |
|
13 |
25 588,31 |
|
14 |
2 018 661,82 |
|
15 |
195 391,40 |
|
16 |
181 231,40 |
|
17 |
14 160 |
|
18 |
100 000 |
|
19 |
6 000 |
|
20 |
2 900 |
|
21 |
1 100 |
|
22 |
2 000 |
|
23 |
80 667,88 |
|
24 |
34 940,62 |
|
25 |
15 617,97 |
|
26 |
23 588,31 |
|
27 |
33 312,26 |
|
28 |
5 000,00 |
|
29 |
6 628,36 |
За октябрь месяц по каждому из сотрудников сделаны следующие записи:
1. Данные индивидуальной карточки учета по ЕСН Н.В. Юрьева за октябрь 2009 г.
Графа
Строка "октябрь"
Значение
4, 5, 22, 23 -
27, 32
за месяц
0 или 0,00
с начала года
в том числе 600 000
свыше 600 000
6, 19, 33
за месяц
-
с начала года
в том числе 600 000
свыше 600 000
2
за месяц
81 000,00
с начала года
860 000,00
в том числе 600 000
-
свыше 600 000
3
за месяц
0,00
с начала года
50 000,00
в том числе 600 000
-
свыше 600 000
7, 9, 11, 17
за месяц
81 000,00
с начала года
810 000,00
в том числе 600 000
600 000,00
свыше 600 000
210 000,00
8
за месяц
-
с начала года
в том числе 600 000
81 280
свыше 600 000
2,0%
10
за месяц
-
с начала года
в том числе 600 000
11 320
свыше 600 000
-
12
за месяц
-
с начала года
в том числе 600 000
5 000, 7 200
свыше 600 000
-
13
за месяц
1 620
с начала года
85 480
в том числе 600 000
81 280
свыше 600 000
4 200
14
за месяц
0
с начала года
11 320
в том числе 600 000
11 320
свыше 600 000
-
15
за месяц
0
с начала года
5 000
в том числе 600
000
5 000
свыше 600 000
-
16
за месяц
0
с начала года
7 200
в том числе 600 000
7 200
свыше 600 000
-
18
за месяц
-
с начала года
в том числе 600 000
56 800
свыше 600 000
-
20, 21
за месяц
0
с начала года
56 800
в том числе 600 000
56 800
свыше 600 000
-
28
за месяц
1 620
с начала года
28 680
в том числе 600 000
-
свыше 600 000
29
за месяц
0
с начала года
11 320
в том числе 600 000
-
свыше 600 000
30
за месяц
0
с начала года
5 000
в том числе 600 000
-
свыше 600 000
31
за месяц
0
с начала года
7 200
в том числе 600 000
-
свыше 600 000
2. Данные индивидуальной карточки учета по ЕСН В.Н. Соколова за октябрь 2009 г.
Графа
Строка "октябрь"
Значение
3, 5, 22, 23 -
27
за месяц
0 или 0,00
с начала года
в том числе 280 000
свыше 280 000
6, 19, 33
за месяц
-
с начала года
в том числе 280 000
свыше 280 000
2
за месяц
55 000,00
с начала года
575 000,00
в том числе 280 000
-
свыше 280 000
4
за месяц
0,00
с начала года
15 800,00
в том числе 280 000
-
свыше 280 000
7, 9, 11, 17
за месяц
55 000,00
с начала года
559 200,00
в том числе 280 000
280 000,00
свыше 280 000
279 200
8
за месяц
-
с начала года
в том числе 280 000
56 000
свыше 280 000
7,9%
10
за месяц
-
с начала года
в том числе 280 000
8 120
свыше 280 000
1,0%
12
за месяц
-
с начала года
в том числе 280 000
3 080, 5 600
свыше 280 000
0,6%, 0,5%
13
за месяц
4 345
с начала года
78 056,80
в том числе 280 000
56 000
свыше 280 000
22 056,80
14
за месяц
550
с начала года
10 912
в том числе 280 000
8 120
свыше 280 000
2 792
15
за месяц
330
с начала года
4 755,20
в том числе 280 000
3 080
свыше 280 000
1 675,20
16
за месяц
275
с начала года
6 996
в том числе 280 000
5 600
свыше 280 000
1 396
18
за месяц
-
с начала года
в том числе 280 000
39 200
свыше 280 000
5,5%
20, 21
за месяц
3 025
с начала года
54 556
в том числе 280 000
39 200
свыше 280 000
15 356
28
за месяц
1 340
с начала года
23 501
в том числе 280 000
-
свыше 280 000
29
за месяц
800
с начала года
10 912
в том числе 280 000
-
свыше 280 000
30
за месяц
480
с начала года
4 755
в том числе 280 000
-
свыше 280 000
31
за месяц
400
с начала года
6 996
в том числе 280 000
-
свыше 280 000
32
за месяц
0,00
с начала года
15 800,00
в том числе 280 000
-
свыше 280 000
3. Данные индивидуальной карточки учета по ЕСН В.Т. Николаева за октябрь 2009 г.
Графа
Строка "октябрь"
Значение
4, 5, 22, 23 -
27, 32
за месяц
0,00
с начала года
за месяц
0
с начала года
6, 19, 33
за месяц
-
с начала года
2
за месяц
27 000,00
с начала года
273 000,00
3
за месяц
0,00
с начала года
10 000,00
7, 9, 11, 17
за месяц
27 000,00
с начала года
263 000,00
8
за месяц
-
с начала года
20,0%
10
за месяц
-
с начала года
2,9%
12
за месяц
-
с начала года
1,1%, 2,0%
13
за месяц
5 400
с начала года
52 600
14, 29
за месяц
783
с начала года
7 627
15, 30
за месяц
297
с начала года
2 893
16, 31
за месяц
540
с начала года
5 260
18
за месяц
-
с начала года
8,0% <*>
19
за месяц
-
с начала года
6,0% <*>
20
за месяц
3 780
с начала года
36 820
21
за месяц
2 160
с начала года
21 040
22
за месяц
1 620
с начала года
15 780
28
за месяц
1 620
с начала года
15 780
--------------------------------
<*> Тарифы страховых взносов на ОПС для лиц старше 1966 года рождения согласно ст. 22 Закона N 167-ФЗ.
4. Данные индивидуальной карточки учета по ЕСН И.П. Орлова за октябрь 2009 г. приведены в решении примера в разд. 8.3.2.10 "Пример заполнения индивидуальной карточки учета по ЕСН".
Решение
Что необходимо сделать бухгалтеру ООО "Дельта".
Как видно из условий примера, к октябрю ЕСН с выплат каждому из работников ООО "Дельта" рассчитывается по отдельной ставке налога: по В.Т. Николаеву применяется максимальная ставка, по В.Н. Соколову - ставка для интервала регрессии от 280 001 до 600 000 руб., по Н.В. Юрьеву - ставка для интервала регрессии свыше 600 000 руб., по И.П. Орлову - две разные ставки (для уплаты в федеральный бюджет и фонды ОМС - одна, а для уплаты в ФСС РФ - другая).
В связи с этим в карточку введены дополнительные строки "в том числе до 280 000", "280 000", "свыше 280 000", "600 000", "свыше 600 000". Эти строки заполняем только по графам 7 - 9, 14. По прочим графам в этих строках проставляем прочерки.
Шаг первый.
Заполняем графы 2 - 6, 30 сводной карточки. Для этого последовательно суммируем по строкам "за месяц" и "с начала года" значения граф 2 - 6 и 33 индивидуальных карточек работников.
Графа
Строка
Значение
2
за месяц
258 750,55 (81 000 + 55 000 + 95 750,55 +
27 000)
с начала года
2 396 932,37 (860 000 + 575 000 +
688 932,37 + 273 000)
3
за месяц
0,00
с начала года
85 000,00 (50 000 + 25 000 + 10 000)
4
за месяц
15 750,55
с начала года
50 270,55 (15 800 + 30 000,55)
5
за месяц
0,00
с начала года
150 000,00
6, 30
за месяц
-
с начала года
Шаг второй.
Заполняем графы 7 - 9 и 14 сводной карточки. Для этого суммируем по строкам "за месяц", "с начала года", "280 000", "свыше 280 000", "600 000", "свыше 600 000" значения граф 7, 9 и 11 индивидуальных карточек всех работников. При этом в отношении В.Т. Николаева значение строки "с начала года" его индивидуальной карточки дополнительно отражаем по строке "в том числе до 280 000" сводной карточки.
Графа
Строка
Значение
7, 9, 14
за месяц
243 000,00 (81 000 + 55 000 + 80 000 +
27 000)
с начала года
2 261 661,82 (810 000 + 559 200 +
629 461,82 + 263 000)
в том числе до
280 000
263 000,00
280 000
280 000,00
свыше 280 000
279 200,00
600 000
1 200 000,00 (600 000 + 600 000)
свыше 600 000
239 461,82 (210 000 + 29 461,82)
8
за месяц
243 000,00 (81 000 + 55 000 + 80 000 +
27 000)
с начала года
2 111 661,82 (810 000 + 559 200 +
479 461,82 + 263 000)
в том числе до
280 000
263 000,00
280 000
560 000,00 (280 000 + 280 000)
свыше 280 000
478 661,82 (279 200 + 199 461,82)
600 000
600 000,00
свыше 600 000
210 000,00
Шаг третий.
Заполняем графы 10 - 13 сводной карточки. Для этого:
1. Производим расчет исчисленных авансовых платежей по ЕСН нарастающим итогом с начала года по октябрь включительно с использованием расчетной таблицы.
В графы 2, 4, 6 расчетной таблицы по строкам 1, 3, 4, 6 и 7 заносим данные из граф 7 - 9 сводной карточки. Производим расчет по формулам, приведенным в расчетной таблице в разд. 8.3.3.10 "Заполняем карточку при регрессии".
Начало расчетной таблицы.
(руб.)
|
Строка Интервал регрес- сии Налоговая база и налоговая ставка ЕСН ФБ ФСС РФ ФФОМС, ТФОМС база ставка база ставка база ставка ФФОМС ТФОМС 1 2 3 4 5 6 7 8 1 До 280 000 263 000 20,0% 263 000 2,9% 263 000 1,1% 2,0% 2 От 280 001 до 600 000, в том числе: 559 200 (280 000 + 279 200) x 1 038 661,82 (560 000 + 478 661,82) x 559 200 (280 000 + 279 200) x x | ||||||||
|
3 |
280 000 |
280 000 |
56 000 |
560 000 |
8 120 |
280 000 |
3 080 |
5 600 |
|
4 |
Свыше 280 000 |
279 200 |
7,9% |
478 661,82 |
1,0% |
279 200 |
0,6% |
0,5% |
|
5 |
Свыше 600 000, в том числе: |
1 439 461,82 (1 200 000 + 239 461,82) |
x |
810 000 (600 000 + 210 000) |
x |
1 439 461,82 (1 200 000 + 239 461,82) |
x |
x |
|
6 |
600 000 |
1 200 000,00 |
81 280 |
600 000 |
11 320 |
1 200 000 |
5 000 |
7 200 |
|
7 |
Свыше 600 000 |
239 461,82 |
2,0% |
210 000 |
x |
239 461,82 |
x |
x |
|
8 |
Итого |
2 261 661,82 (263 000 + 559 200 + 1 439 461,82) |
x |
2 111 661,82 (263 000 + 1 038 661,82 + 810 000) |
x |
2 261 661,82 (263 000 + 559 200 + 1 439 461,82) |
x |
x |
Продолжение расчетной таблицы.
|
Численность физических лиц (чел.) Исчисленные авансовые платежи по ЕСН | ||||||
|
ФБ |
ФСС |
ФФОМС, ТФОМС |
ФБ |
ФСС РФ |
ФФОМС |
ТФОМС |
|
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
|
1 |
1 |
1 |
52 600 (263 000 x 20%) |
7 627 (263 000 x 2,9%) |
2 893 (263 000 x 1,1%) |
5 260 (263 000 x 2,0%) |
|
1 |
2 |
1 |
78 056,80 (56 000 + 22 056,80) |
21 026,62 (16 240 + 4786,62) |
4 755,20 (3080 + 1675,20) |
6 996 (5600 + 1396) |
|
1 |
2 |
1 |
56 000 |
16 240 (8120 x 2) |
3 080 |
5 600 |
|
x |
x |
x |
22 056,80 (279 200 x 7,9%) |
4 786,62 (478 661,82 x 1,0%) |
1 675,20 (279 200 x 0,6) |
1 396 (279 200 x 0,5) |
|
2 |
1 |
2 |
167 349,24 (162 560 + 4789,24) |
11 320 |
10 000 |
14 400 |
|
2 |
1 |
2 |
162 560 (81 280 x 2) |
11 320 |
10 000 (5000 x 2) |
14 400 (7200 x 2) |
|
x |
x |
x |
4 789,24 (239 461,82 x 2,0%) |
x |
x |
x |
|
4 |
4 |
4 |
298 006,04 (52 600 + 78 056,80 + 167 349,24) |
39 973,62 (7627 + 21 026,62 + 11 320) |
17 648,20 (2893 + 4755,20 + 10 000) |
26 656 (5260 + 6996 + 14 400) |
Итоговые значения строки 8 граф 12 - 15 расчетной таблицы отражаем по строке "с начала года" по графам 10 - 13 сводной карточки.
2. Рассчитываем авансовые платежи по ЕСН за октябрь. Для этого из значений строки "с начала года" по графам 10 - 13 за октябрь вычитаем значения строки "с начала года" по этим графам за сентябрь.
|
Графа |
Строка |
Значение |
|
10 |
за месяц |
15 946,76 (298 006,04 - 282 059,28) |
|
11 |
за месяц |
2 133 (39 973,62 - 37 840,62) |
|
12 |
за месяц |
930,23 (17 648,20 - 16 717,97) |
|
13 |
за месяц |
1 067,69 (26 656 - 25 588,31) |
Шаг четвертый.
Заполняем графы 15 - 17 сводной карточки. Для этого:
1. Производим расчет страховых взносов на ОПС нарастающим итогом с начала года по октябрь включительно с использованием расчетной таблицы.
В графу 16 расчетной таблицы по строкам 1, 3, 4, 6 и 7 заносим данные из графы 14 сводной карточки и производим расчет в порядке, аналогичном порядку расчета авансовых платежей по ЕСН.
Продолжение расчетной таблицы:
(руб.)
|
Интервал регрессии ... База для начисления страховых взносов на ОПС Тариф страховых взносов на ОПС Числен- ность застра- хованных Страховые взносы на ОПС всего В том числе: Стра- ховая часть Накопи- тельная часть Страховая часть Накопительная часть 1 ... 16 17 18 19 20 21 22 | ||||||||
|
До 280 000 |
... |
263 000 |
8% |
6% |
1 |
36 820 (21 040 + 15 780) |
21 040 (263 000 x 8%) |
15 780 (263 000 x 6%) |
|
От 280 001 до 600 000, в том числе: |
|
559 200 (280 000 + 279 200) |
x |
x |
1 |
54 556 |
54 556 (39 200 + 15 356) |
x |
|
280 000 |
... |
280 000 |
39 200 |
x |
1 |
39 200 |
39 200 |
x |
|
Свыше 280 000 |
... |
279 200 |
5,5% |
x |
x |
15 356 |
15 356 (279 200 x 5,5%) |
x |
|
Свыше 600 000, в том числе: |
... |
1 439 461,82 (1 200 000 + 239 461,82) |
x |
x |
2 |
113 600 |
113 600 |
x |
|
600 000 |
... |
1 200 000 |
56 800 |
x |
2 |
113 600 |
113 600 (56 800 x 2) |
x |
|
Свыше 600 000 |
... |
239 461,82 |
x |
x |
x |
x |
x |
x |
|
Итого |
... |
2 261 661,82 (263 000 + 559 200 + 1 439 461,82) |
x |
x |
4 |
204 976 (36 820 + 54 556 + 113 600) |
189 196 (21 040 + 54 556 + 113 600) |
15 780 |
Итоговые значения строк 8 граф 20 - 22 расчетной таблицы отражаем по строке "с начала года" по графам 15 - 17 сводной карточки.
2. Рассчитываем страховые взносы на ОПС за октябрь. Для этого из значений строки "с начала года" по графам 15 - 17 за октябрь вычитаем значения строки "с начала года" по этим графам за сентябрь.
|
Графа |
Строка |
Значение |
|
15 |
за месяц |
9584,60 (204 976 - 195 391,40) |
|
16 |
за месяц |
7964,60 (189 196 - 181 231,40) |
|
17 |
за месяц |
1620 (15 780 - 14 160) |
Шаг пятый.
Заполняем графы 18 - 22 сводной карточки. Для этого переносим в них значения строк "за месяц" и "с начала года" по графам 23 - 27 индивидуальной карточки И.П. Орлова (только по нему в 2009 г. применялись налоговые льготы).
Шаг шестой.
Заполняем графы 23 - 26 сводной карточки. Для этого применяем формулы, приведенные в этих графах.
Графа
Строка
Значение
23
за месяц
6 362,16 (15 946,76 - 9584,60)
с начала года
87 030,04 (298 006,04 - 204 976 - 6000)
24
за месяц
2 133
с начала года
37 073,62 (39 973,62 - 2900)
25
за месяц
930,23
с начала года
16 548,20 (17 648,20 - 1100)
26
за месяц
1 067,69
с начала года
24 656 (26 656 - 2000)
Шаг седьмой.
Заполняем графы 27 - 29 сводной карточки. Для этого:
1. Суммируем по строкам "за месяц" и "с начала года" значения графы 32 всех индивидуальных карточек и отразим их в графе 27.
2. Отразим в графе 28 строки "за месяц" сумму зачисленных на счет ООО "Дельта" в октябре сумм возмещения расходов на цели государственного социального страхования в размере 5000 руб.
Рассчитаем и отразим по строке "с начала года" общую сумму полученных возмещений за 10 месяцев 2009 г. Для этого прибавим значение строки "за месяц" графы 28 в октябре к значению строки "с начала года" графы 28 в сентябре.
3. Рассчитаем по формуле, приведенной в графе 29, и отразим в этой графе окончательную сумму ЕСН (авансового платежа), подлежащую уплате в ФСС РФ за месяц и с начала года.
Графа
Строка
Значение
27
за месяц
0,00
с начала года
33 312,26 (15 800 + 17 512,26)
28
за месяц
5 000,00
с начала года
10 000,00 (5000 + 5000)
29
за месяц
7 133 (2133 - 0 + 5000)
с начала года
13 761,36 (37 073,62 - 33 312,26 + 10 000)
Шаг восьмой.
Значения граф сводной карточки учета по ЕСН за октябрь переносим в налоговую декларацию по ЕСН, представляемую ООО "Дельта" за 2009 г., при ее заполнении по истечении налогового периода. При этом руководствуемся указаниями, приведенными в графах карточки (см. приложение к данному разделу).
Форма налоговой декларации по ЕСН утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.
Приложение к разделу 8.3.3.11
СВОДНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА СУММ
НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ
НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
2009
(НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА) ЗА ---- ГОД ПО:
Общество с ограниченной ответственностью
"Дельта"
Наименование налогоплательщика -------------------------------------------
(указывается полностью)
7706234586 770601001
ИНН ---------------- КПП --------------------
(в рублях и копейках)
|
Месяц, период 1 январь за месяц с начала года .............. сен- тябрь за месяц с начала года .............. ок- тябрь за месяц с начала года в том числе до 280 000 280 000 свыше 280 000 600 000 свыше 600 000 .............. |
Начислено выплат и иных воз- награжде- ний по трудовым, гражданск.- правов., авторским договорам - ВСЕГО |
Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по на- логу на при- быль органи- заций (вып- латы, не уменьшающие налоговую базу по на- логу на до- ходы физи- ческих лиц) (п. 3 ст. 236)
дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 1000 гр. 3, 4 |
Выплаты, не подлежащие налогообло- жению во все фонды и федеральный бюджет (п. 1, 2 ст. 238 НК РФ)
дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 1100 гр. 3, 4 |
Выплаты по договорам гражданск.- правового характера и авторским договорам, не облагае- мые в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ)
дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 1100 гр. 4 |
Суммы, не включаемые в налоговую базу для исчисления ЕСН в феде- ральный бюджет (п. 3 ст. 245 НК РФ)
дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 1300 гр. 3 |
Налоговая база по ЕСН | |||||||||||
|
в ФБ (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 6)
дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0100 - 0140 гр. 3 |
в ФСС РФ (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5)
дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0100 - 0140 гр. 4 |
в фонды ОМС (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4)
дЕСН (рЕСН) р. 2 стр. 0100 - 0140 гр. 5 | |||||||||||||||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | ||||||||||
|
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... | ||||||||||
|
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... | ||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... |
... | ||||||||||
|
2 138 181,82 |
85 000,00 |
34 520,00 |
150 000,00 |
... |
2 018 661,82 |
1 868 661,82 |
2 018 661,82 | ||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
258 750,55 |
0,00 |
15 750,55 |
0,00 |
- |
243 000,00 |
243 000,00 |
243 000,00 | ||||||||||
|
2 396 932,37 |
85 000,00 |
50 270,55 |
150 000,00 |
- |
2 261 661,82 |
2 111 661,82 |
2 261 661,82 | ||||||||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
263 000,00 |
263 000,00 |
263 000,00 | ||||||||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
280 000,00 |
560 000,00 |
280 000,00 | ||||||||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
279 200,00 |
478 661,82 |
279 200,00 | ||||||||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
1 200 000,00 |
600 000,00 |
1 200 000,00 | ||||||||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
239 461,82 |
210 000,00 |
239 461,82 | ||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
де- кабрь |
за месяц |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
|
с начала года |
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
Лист 2
Сумма исчисленных авансовых
платежей по ЕСН
База для
начисления
страховых
взносов
на ОПС
дСВ (рСВ)
р. 2 стр.
0100 -
0140 гр.
6
Начислено авансовых платежей
по страховым взносам на ОПС
(налоговый вычет по ЕСН)
Сумма нало-
говых льгот
по ЕСН (пп.
1, 2 п. 1
ст. 239 НК
РФ)
дЕСН (рЕСН)
р. 2 стр.
0400 - 0440
гр. 3. 4
в ФБ
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0200 -
0240 гр. 3
ФСС РФ
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0200 -
0240 гр.
4
ФФОМС
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0200 -
0240 гр.
5
ТФОМС
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0200 -
0240 гр.
6
всего:
(гр. 16 +
гр. 17)
дСВ (рСВ)
р. 2 стр.
0200 -
0240 гр.
6;
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0300 -
0340 гр. 3
в том числе:
страховая
часть
трудовой
пенсии
дСВ (рСВ)
р. 2 стр.
0300 -
0340 гр. 6
накопи-
тельная
часть
трудовой
пенсии
дСВ (рСВ)
р. 2 стр.
0400 -
0440 гр.
6
10
11
12
13
14
15
16
17
18
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
282 059,28
37 840,62
16 717,97
25 588,31
2 018 661,82
195 391,40
181 231,40
14 160
100 000,00
15 946,76
2 133,00
930,23
1 067,69
243 000,00
9 584,60
7 964,60
1 620
0,00
298 006,04
39 973,62
17 648,20
26 656,00
2 261 661,82
204 976,00
189 196,00
15 780
100 000,00
-
-
-
-
263 000,00
-
-
-
-
-
-
-
-
280 000,00
-
-
-
-
-
-
-
-
279 200,00
-
-
-
-
-
-
-
-
1 200 000,00
-
-
-
-
-
-
-
-
239 461,82
-
-
-
-
Лист 3
Сумма авансовых платежей по ЕСН,
не подлежащая уплате в связи
с применением налоговых льгот
Начислено авансовых платежей по ЕСН
Начислено
пособий
(расходов)
за счет
средств
ФСС РФ
дЕСН
(рЕСН)
р. 2 стр.
0700 -
0740 гр. 3
Перечислено
исполнитель-
ным органом
ФСС РФ на
счет страхо-
вателя в воз-
мещение рас-
ходов на цели
государствен-
ного социаль-
ного страхо-
вания
дЕСН
(рЕСН)
р. 2 стр.
0800 - 0840
гр. 3
Подлежит
начислению
в ФСС РФ
(гр. 24 -
гр. 27 +
гр. 28)
дЕСН
(рЕСН)
р. 2 стр.
0900 -
0940 гр. 3
Суммы денежного
довольствия,
продовольственного
и вещевого
обеспечения и иных
выплат физических
лиц, освобождаемых
от налогообложения
на основании п. 2
ст. 245 НК РФ
дЕСН (рЕСН)
р. 2 стр. 1200
гр. 3, 4
в ФБ
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0500 -
0540 гр.
3
ФСС РФ
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0500 -
0540 гр.
4
ФФОМС
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0500 -
0540 гр.
5
ТФОМС
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0500 -
0540 гр.
6
в ФБ
(гр. 10 -
гр. 15 -
гр. 19)
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0600 -
0640
гр. 3
ФСС РФ
(гр. 11 -
гр. 20)
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0600 -
0640
гр. 4
ФФОМС
(гр. 12 -
гр. 21)
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0600 -
0640
гр. 5
ТФОМС
(гр. 13 -
гр. 22)
дЕСН
(рЕСН) р.
2 стр.
0600 -
0640
гр. 6
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
6 000
2 900
1 100
2 000
80 667,88
34 940,62
15 617,97
23 588,31
33 312,26
5 000,00
6 628,36
...
0
0
0
0
6 362,16
2 133,00
930,23
1 067,69
0,00
5 000,00
7 133,00
-
6 000
2 900
1 100
2 000
87 030,04
37 073,62
16 548,20
24 656,00
33 312,26
10 000,00
13 761,36
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-