- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики есн.
- •1.1. Кто является налогоплательщиком
- •1.2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика
- •1.3. Объект налогообложения
- •1.3.1. Объект налогообложения для лиц,
- •1.3.1.1. Если выплаты производят
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •1.3.1.3. Если выплаты производят физические лица
- •1.3.1.4. Когда объекта налогообложения не возникает
- •1.3.2. Объект налогообложения для лиц,
- •Глава 2. Налоговая база
- •2.1. Налоговая база для лиц,
- •2.1.1. Если выплаты производят организации и предприниматели
- •2.1.1.1. Форма выплат
- •2.1.1.2. Когда выплаты включаются в налоговую базу
- •2.1.1.3. Налоговая база по авторским договорам
- •2.1.1.3.1. Автор - индивидуальный предприниматель
- •2.1.2. Если выплаты производят физические лица
- •2.1.2.1. Когда выплаты включаются в налоговую базу
- •2.2. Налоговая база для лиц,
- •2.2.1. Какие расходы учитываются
- •2.2.2. Когда доход считается полученным
- •2.3. Суммы, не учитываемые в налоговой базе
- •2.4. Корректировка налоговой базы по есн
- •Глава 3. Льготы
- •3.1. Льготы налогоплательщикам, которые оплачивают труд инвалидов
- •3.1.1. Период применения льготы
- •3.1.2. Как применять льготы при реорганизации
- •3.1.3. Какими документами можно подтвердить льготы
- •3.2. Льготы специализированным организациям инвалидов
- •3.2.1. Льготы общественным организациям инвалидов
- •3.2.2. Льготы организациям, уставный капитал которых
- •3.2.3. Льготы учреждениям, собственниками имущества
- •3.2.4. Кто не вправе применять льготы
- •3.2.5. Период применения льготы
- •3.3. Льготы налогоплательщикам, которые
- •3.4. Льготы федеральным органам исполнительной
- •3.5. Отказ от льгот
- •Глава 4. Налоговый и отчетный периоды
- •4.1. Налоговый период
- •4.2. Отчетный период
- •Глава 5. Налоговые ставки.
- •5.1. Ставки для налогоплательщиков,
- •5.1.1. Общая налоговая ставка
- •5.1.2. Специальные налоговые ставки
- •5.1.2.1. Ставки для резидентов оэз
- •5.1.2.2. Ставки для сельскохозяйственных производителей
- •5.1.2.3. Ставки для организаций народных
- •5.1.2.4. Ставки для организаций, работающих
- •5.1.3. Применение ставок при реорганизации
- •5.2. Ставки для налогоплательщиков,
- •5.2.1. Ставки для предпринимателей
- •5.2.2. Ставки для адвокатов и нотариусов
- •Глава 6. Исчисление и уплата есн налогоплательщиками,
- •6.1. Авансовые платежи
- •6.1.1. Ежемесячные авансовые платежи
- •6.1.1.1. Порядок исчисления
- •6.1.1.1.1. Шаг 1 - формируем налоговую базу
- •6.1.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •6.1.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •6.1.1.1.3.1. Шаг 4 - применяем налоговый вычет
- •6.1.1.1.3.2. Шаг 5 - уменьшаем авансовый платеж
- •6.1.1.2. Исчисляем авансовые платежи с учетом льгот
- •6.1.1.3. Порядок и сроки уплаты
- •6.1.2. Авансовые платежи по итогам отчетного периода
- •6.2. Уплата есн по итогам года
- •6.3. Уплата есн организациями,
- •6.3.1. Исчисление и уплата есн обособленными подразделениями
- •6.3.2. Исчисление и уплата есн головной организацией
- •6.4. Бухгалтерский учет сумм есн
- •6.4.1. Общие правила
- •6.4.2. Отражение налогового вычета по есн
- •6.5. Ответственность и пени за неуплату есн
- •6.5.1. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •6.5.1.1. Начисление и взыскание пеней по есн,
- •6.5.2. Ответственность и пени за неуплату есн по итогам года
- •Глава 7. Исчисление и уплата есн налогоплательщиками,
- •7.1. Авансовые платежи по есн
- •7.1.1. Исчисление авансовых платежей
- •7.1.1.1. Общий порядок
- •7.1.1.2. Если вы начали деятельность в налоговом периоде
- •7.1.1.3. Если реальный доход
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Исчисление и уплата есн по итогам года
- •7.3. Если деятельность прекращена в течение года
- •7.3.1. Деятельность прекращена
- •7.3.2. Если деятельность нотариуса или адвоката
- •Глава 8. Налоговый учет по есн
- •8.1. Кто обязан вести учет
- •8.2. Порядок ведения учета
- •8.2.1. Карточки учета
- •8.2.2. Кто какие карточки ведет
- •8.2.3. Отдельные особенности ведения карточек учета
- •8.2.3.1. Если вы совмещаете общий
- •8.2.3.2. Если в налоговом периоде меняется договор
- •8.2.3.3. Если в налоговом периоде работник переходит
- •8.2.3.4. Если произведены разовые выплаты
- •8.3. Заполняем карточки
- •8.3.1. Общие требования к заполнению карточек по есн
- •8.3.2. Заполняем индивидуальную карточку учета по есн
- •8.3.2.1. Структура индивидуальной карточки
- •8.3.2.2. Заполняем заголовок и сведения о получателе дохода
- •8.3.2.3. Заполняем графы 2 - 6, 32 и 33
- •8.3.2.4. Заполняем графы 7 - 12
- •8.3.2.5. Заполняем графы 13 - 16
- •8.3.2.6. Заполняем графы 17 - 22
- •8.3.2.7. Заполняем графы 23 - 27
- •8.3.2.8. Заполняем графы 28 - 31
- •8.3.2.9. Заполняем карточку при регрессии
- •8.3.2.9.1. Регрессия для организаций, осуществляющих
- •8.3.2.10. Пример заполнения индивидуальной
- •8.3.3. Заполняем сводную карточку учета по есн
- •8.3.3.1. Структура сводной карточки
- •8.3.3.2. Заполняем заголовок и сведения о налогоплательщике
- •8.3.3.3. Заполняем графы 2 - 6 и 30
- •8.3.3.4. Заполняем графы 7 - 9
- •8.3.3.5. Заполняем графы 10 - 13
- •8.3.3.6. Заполняем графы 14 - 17
- •8.3.3.7. Заполняем графы 18 - 22
- •8.3.3.8. Заполняем графы 23 - 26
- •8.3.3.9. Заполняем графы 27 - 29
- •8.3.3.10. Заполняем карточку при регрессии
- •8.3.3.10.1. Особенности заполнения
- •8.3.3.10.2. Регрессия для организаций, осуществляющих
- •8.3.3.11. Пример заполнения сводной карточки учета по есн
- •8.4. Ответственность за неведение карточек учета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Налогообложение зарплаты есн
- •9.2. Как облагаются есн компенсации
- •9.2.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •9.2.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •9.2.3. Надбавки и компенсации при вахтовом методе работы
- •9.2.4. Компенсация расходов в связи
- •9.2.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •9.2.6. Компенсации при переезде
- •9.2.7. Компенсации при увольнении работников
- •9.3. Как облагается есн материальная помощь
- •9.4. Как правильно исчислить и уплатить есн с зарплаты
- •Глава 10. Премии
- •10.1. Стимулирующие (производственные) премии
- •10.1.1. Премия предусмотрена трудовым договором
- •10.1.2. Премия не предусмотрена трудовым договором
- •10.2. Непроизводственные премии
- •10.2.1. Премия предусмотрена трудовым договором
- •10.2.2. Премия не предусмотрена трудовым договором
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Налогообложение отпускных есн
- •11.1.1. Как облагается есн оплата
- •11.1.2. Как облагаются есн компенсационные выплаты
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный
- •11.1.2.1.2. Если отпуск не предусмотрен законом
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту
- •11.1.2.2.1. Оплачиваем "северному" работнику бронирование
- •11.1.2.2.2. Если "северный" работник проводит отпуск за границей
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить есн с отпускных
- •11.2.1. Есн при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Налогообложение госпособий есн
- •12.1.1. Как облагается есн пособие
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается есн пособие по беременности и родам
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается есн пособие по уходу за ребенком
- •12.1.3.1. Если вы выплатили пособие
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Налогообложение есн командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Налогообложение есн оплаты питания работников
- •14.2. Налогообложение есн оплаты медицинской страховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Налогообложение есн оплаты проезда работников
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Налогообложение есн выплат иностранным работникам
- •15.1.1. Как влияет на есн статус иностранца в россии
- •15.1.2. Если выплаты иностранцам
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Расчетная ведомость по средствам фонда
- •16.1. Кто представляет расчетную ведомость
- •16.2. Структура расчетной ведомости
- •16.3. Порядок представления расчетной ведомости
- •16.3.1. Сроки представления расчетной ведомости
- •16.3.2. Куда надо представлять расчетную ведомость
- •16.3.3. Каким способом представляется расчетная ведомость
- •16.4. Заполняем расчетную ведомость
- •16.4.1. Общие требования к порядку
- •16.4.2. Заполняем титульный лист
- •16.4.3. Заполняем раздел I
- •16.4.3.1. Заполняем таблицу 1
- •16.4.3.2. Заполняем таблицу 2
- •16.4.3.3. Заполняем таблицу 3
- •16.4.3.3.1. Заполняем справочную таблицу
- •16.4.4. Заполняем таблицу 7
- •16.4.5. Заполняем таблицу 8
- •16.4.6. Пример заполнения расчетной ведомости
- •Раздел I.
- •Раздел II.
- •Раздел III. Для страхователей,
- •Глава 17. Налоговая декларация по единому
- •17.1. Кто представляет декларацию
- •17.2. Сроки представления декларации
- •17.3. Куда надо представлять декларацию
- •17.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •17.4. Каким способом представляется декларация
- •17.5. Заполняем декларацию
- •17.5.1. Структура декларации
- •17.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 3 Раздел 3.1
- •17.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •17.5.4. Заполняем титульный лист
- •17.5.5. Заполняем разделы декларации
- •17.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •17.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •Раздел 2 состоит из восьми таблиц:
- •17.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •17.5.5.2.1.1. Как заполняют графы 3 - 5 организации
- •17.5.5.2.1.2. Как заполняют графы 3 - 5 физические лица,
- •17.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •17.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •17.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •17.5.5.2.5. Заполняем строки 0500 - 0640
- •17.5.5.2.5.1. Отражаем сумму налога, которая не подлежит
- •17.5.5.2.5.2. Отражаем сумму начисленного налога
- •17.5.5.2.6. Заполняем строки 0700 - 0940
- •17.5.5.2.6.1. Отражаем расходы, произведенные на цели
- •17.5.5.2.6.2. Отражаем суммы денежных средств, которые
- •17.5.5.2.6.3. Отражаем сумму налога, подлежащую уплате
- •17.5.5.2.7. Заполняем строки 1000 - 1200
- •17.5.5.2.8. Заполняем строку 1300
- •17.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •Раздел 2.1 организация заполнит так.
- •17.5.5.4. Заполняем раздел 3
- •Раздел 3 состоит из двух строк: 010 и 020.
- •17.5.5.5. Заполняем раздел 3.1
- •17.5.5.6. Пример заполнения декларации
- •17.6. Уточненная декларация по есн
- •17.7. Ответственность за непредставление декларации
17.5.5. Заполняем разделы декларации
17.5.5.1. Заполняем раздел 1
Правила заполнения разд. 1 разъяснены в разд. III Порядка заполнения декларации. В этом разделе налогоплательщик указывает информацию о суммах исчисленного налога, которые следует уплатить в федеральный бюджет (ФБ) и государственные внебюджетные фонды (ФСС и ФОМС). При этом указывается информация о суммах налога за весь налоговый период и отдельно о суммах налога, исчисленных за каждый месяц последнего квартала налогового периода, т.е. за октябрь, ноябрь и декабрь (п. 1 разд. III Порядка заполнения декларации).
Примечание
О порядке исчисления и уплаты ЕСН вы можете узнать в гл. 7 "Исчисление и уплата ЕСН налогоплательщиками, которые платят налог со своих доходов".
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет │
│ и государственные внебюджетные фонды, │
│ по данным налогоплательщика │
│ │
│ Показатели Код Значения показателей │
│ строки │
│ ┌─┬─┐ │
│Налогоплательщик 001 │ │ │ │
│ └─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│в Федеральный бюджет (ФБ) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код бюджетной 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│уплате за налоговый 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│период, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│всего (руб.): │
│ │
│в том числе за последний │
│квартал налогового периода │
│(руб.): │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│1 месяц 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│2 месяц 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│3 месяц 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│в Фонд социального │
│страхования Российской │
│Федерации (ФСС) │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код бюджетной 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│уплате за налоговый 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│период, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│всего (руб.): │
│ │
│в том числе за последний │
│квартал налогового периода │
│(руб.): │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│1 месяц 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│2 месяц 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│3 месяц 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В разд. 1 предусмотрено семь строк: 001, 010 - 060.
В строках 001 и 010 указываются общие данные, которые относятся к налогоплательщику.
Отметим особенность в случае, когда налоговую декларацию за реорганизованное юридическое лицо подает организация-правопреемник (ст. 50 НК РФ). По строке 010 ей нужно указать код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная компания (Письмо ФНС России от 19.06.2009 N 3-6-03/171@).
По строке 001 указывается категория налогоплательщика. Для этого налогоплательщику нужно поставить код, соответствующий той категории налогоплательщика, к которой он относится. Каждой категории налогоплательщика соответствуют следующие коды (п. 2 разд. III Порядка заполнения декларации).
|
Категория налогоплательщика |
Код |
|
Организация, облагаемая по общему налоговому режиму. В эту категорию не входят: - организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, которые производят выплаты лицам, работающим на территории такой зоны; - сельскохозяйственные товаропроизводители; - организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; - организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и уплачивающие ЕСН по льготным ставкам, указанным в п. 6 ст. 241 НК РФ |
01 |
|
Организация, облагаемая по общему налоговому режиму и одновременно применяющая специальные налоговые режимы. В эту категорию не входят: - организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, которые производят выплаты лицам, работающим на территории такой зоны; - сельскохозяйственные товаропроизводители; - организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; - организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и уплачивающие ЕСН по льготным ставкам, указанным в п. 6 ст. 241 НК РФ |
11 |
|
Организация, имеющая статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, которая производит выплаты лицам, работающим на территории такой зоны |
21 |
|
Организация, которая имеет статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, производит выплаты лицам, работающим на территории такой зоны, и одновременно ведет деятельность за пределами зоны |
22 |
|
Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и уплачивающая ЕСН по льготным ставкам, указанным в п. 6 ст. 241 НК РФ |
31 |
|
Адвокатское образование, которое исчисляет налог с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц |
41 |
|
Сельскохозяйственный товаропроизводитель, организация народных художественных промыслов или родовая, семейная община коренных малочисленных народов Севера, занимающаяся традиционными отраслями хозяйствования, которые применяют общий режим налогообложения |
02 |
|
Сельскохозяйственный товаропроизводитель, организация народных художественных промыслов или родовая, семейная община коренных малочисленных народов Севера, занимающаяся традиционными отраслями хозяйствования, которые используют общий режим налогообложения и одновременно применяют специальные налоговые режимы |
12 |
|
Индивидуальный предприниматель, облагаемый по общему налоговому режиму |
03 |
|
Индивидуальный предприниматель, облагаемый по общему налоговому режиму и одновременно применяющий специальные налоговые режимы |
13 |
|
Индивидуальный предприниматель, который имеет статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производит выплаты лицам, работающим на территории такой зоны |
23 |
|
Индивидуальный предприниматель, который имеет статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, производит выплаты лицам, работающим на территории такой зоны, и одновременно ведет деятельность за пределами зоны |
43 |
|
Физическое лицо, которое не признается индивидуальным предпринимателем |
04 |
Идентификация налогоплательщика нужна для указания на то, что у него существует обязанность по исчислению и уплате других налогов. Так, например, индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, вписав в строку 001 код 13, заявляет о том, что кроме ЕСН он обязан исчислить и уплатить НДФЛ и ЕНВД по розничной торговле.
По строке 010 отражается код административно-территориального образования (код по ОКАТО), на территории которого осуществляется уплата ЕСН. Данный код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
В строках 020 - 060 отражается информация о суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет, а также в государственные внебюджетные фонды. Указанные строки заполняются так.
По строке 020 указывается код бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется сумма налога. ЕСН уплачивается в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. При этом налог в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) уплачивается отдельно в Федеральный фонд (ФФОМС) и территориальный фонд (ТФОМС). В связи с этим в указанных строках отражаются разные показатели.
Коды бюджетной классификации (КБК) для задолженности по ЕСН (а также пеням и штрафам по данному налогу) определяются в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н. Коды приведены в разд. 6.2 "Уплата ЕСН по итогам года".
По строке 030 отражаются суммы налога, исчисленные за весь налоговый период, которые следует уплатить в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. При заполнении указанной строки вам следует использовать данные разд. 2.
|
Строка 030 |
Из какой строки разд. 2 переносится значение |
|
В части налога, уплачиваемого в федеральный бюджет |
гр. 3 стр. 0600 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФСС РФ |
гр. 3 стр. 0900 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФФОМС |
гр. 5 стр. 0600 |
|
В части налога, уплачиваемого в ТФОМС |
гр. 6 стр. 0600 |
Таким образом, в зависимости от того, куда уплачивается ЕСН, должно соблюдаться следующее равенство:
гр. 3 стр. 0600
стр. 030 = гр. 3 стр. 0900
гр. 5 стр. 0600
гр. 6 стр. 0600
По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная в октябре (первый месяц последнего квартала налогового периода), которая уплачивается в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. При заполнении данной строки нужно использовать данные разд. 2.
|
Строка 040 |
Из какой строки разд. 2 переносится значение |
|
В части налога, уплачиваемого в ФБ |
гр. 3 стр. 0620 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФСС |
гр. 3 стр. 0920 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФФОМС |
гр. 5 стр. 0620 |
|
В части налога, уплачиваемого в ТФОМС |
гр. 6 стр. 0620 |
Итак, в зависимости от того, куда уплачивается ЕСН, должно соблюдаться следующее равенство:
гр. 3 стр. 0620
стр. 040 = гр. 3 стр. 0920
гр. 5 стр. 0620
гр. 6 стр. 0620
По строке 050 вы отражаете сумму налога, которая исчислена в ноябре (второй месяц последнего квартала налогового периода) и которая подлежит уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. При заполнении рассматриваемой строки, так же как и при заполнении строк 030 и 040, вам необходимо перенести значения из разд. 2.
|
Строка 050 |
Из какой строки разд. 2 переносится значение |
|
В части налога, уплачиваемого в ФБ |
гр. 3 стр. 0630 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФСС |
гр. 3 стр. 0930 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФФОМС |
гр. 5 стр. 0630 |
|
В части налога, уплачиваемого в ТФОМС |
гр. 6 стр. 0630 |
В зависимости от того, куда уплачивается ЕСН, должно соблюдаться следующее равенство:
гр. 3 стр. 0630
стр. 050 = гр. 3 стр. 0930
гр. 5 стр. 0630
гр. 6 стр. 0630
В строке 060 указывается сумма налога, исчисленная в декабре (третий месяц последнего квартала налогового периода), которая уплачивается в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. При заполнении строки используется информация, содержащаяся в разд. 2.
|
Строка 060 |
Из какой строки разд. 2 переносится значение |
|
В части налога, уплачиваемого в ФБ |
гр. 3 стр. 0640 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФСС |
гр. 3 стр. 0940 |
|
В части налога, уплачиваемого в ФФОМС |
гр. 5 стр. 0640 |
|
В части налога, уплачиваемого в ТФОМС |
гр. 6 стр. 0640 |
Следовательно, в зависимости от того, куда уплачивается ЕСН, должно соблюдаться равенство:
гр. 3 стр. 0640
стр. 060 = гр. 3 стр. 0940
гр. 5 стр. 0640
гр. 6 стр. 0640