- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Налогоплательщики есн.
- •1.1. Кто является налогоплательщиком
- •1.2. Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика
- •1.3. Объект налогообложения
- •1.3.1. Объект налогообложения для лиц,
- •1.3.1.1. Если выплаты производят
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •1.3.1.3. Если выплаты производят физические лица
- •1.3.1.4. Когда объекта налогообложения не возникает
- •1.3.2. Объект налогообложения для лиц,
- •Глава 2. Налоговая база
- •2.1. Налоговая база для лиц,
- •2.1.1. Если выплаты производят организации и предприниматели
- •2.1.1.1. Форма выплат
- •2.1.1.2. Когда выплаты включаются в налоговую базу
- •2.1.1.3. Налоговая база по авторским договорам
- •2.1.1.3.1. Автор - индивидуальный предприниматель
- •2.1.2. Если выплаты производят физические лица
- •2.1.2.1. Когда выплаты включаются в налоговую базу
- •2.2. Налоговая база для лиц,
- •2.2.1. Какие расходы учитываются
- •2.2.2. Когда доход считается полученным
- •2.3. Суммы, не учитываемые в налоговой базе
- •2.4. Корректировка налоговой базы по есн
- •Глава 3. Льготы
- •3.1. Льготы налогоплательщикам, которые оплачивают труд инвалидов
- •3.1.1. Период применения льготы
- •3.1.2. Как применять льготы при реорганизации
- •3.1.3. Какими документами можно подтвердить льготы
- •3.2. Льготы специализированным организациям инвалидов
- •3.2.1. Льготы общественным организациям инвалидов
- •3.2.2. Льготы организациям, уставный капитал которых
- •3.2.3. Льготы учреждениям, собственниками имущества
- •3.2.4. Кто не вправе применять льготы
- •3.2.5. Период применения льготы
- •3.3. Льготы налогоплательщикам, которые
- •3.4. Льготы федеральным органам исполнительной
- •3.5. Отказ от льгот
- •Глава 4. Налоговый и отчетный периоды
- •4.1. Налоговый период
- •4.2. Отчетный период
- •Глава 5. Налоговые ставки.
- •5.1. Ставки для налогоплательщиков,
- •5.1.1. Общая налоговая ставка
- •5.1.2. Специальные налоговые ставки
- •5.1.2.1. Ставки для резидентов оэз
- •5.1.2.2. Ставки для сельскохозяйственных производителей
- •5.1.2.3. Ставки для организаций народных
- •5.1.2.4. Ставки для организаций, работающих
- •5.1.3. Применение ставок при реорганизации
- •5.2. Ставки для налогоплательщиков,
- •5.2.1. Ставки для предпринимателей
- •5.2.2. Ставки для адвокатов и нотариусов
- •Глава 6. Исчисление и уплата есн налогоплательщиками,
- •6.1. Авансовые платежи
- •6.1.1. Ежемесячные авансовые платежи
- •6.1.1.1. Порядок исчисления
- •6.1.1.1.1. Шаг 1 - формируем налоговую базу
- •6.1.1.1.2. Шаг 2 - исчисляем авансовый платеж
- •6.1.1.1.3. Шаг 3 - определяем авансовый платеж,
- •6.1.1.1.3.1. Шаг 4 - применяем налоговый вычет
- •6.1.1.1.3.2. Шаг 5 - уменьшаем авансовый платеж
- •6.1.1.2. Исчисляем авансовые платежи с учетом льгот
- •6.1.1.3. Порядок и сроки уплаты
- •6.1.2. Авансовые платежи по итогам отчетного периода
- •6.2. Уплата есн по итогам года
- •6.3. Уплата есн организациями,
- •6.3.1. Исчисление и уплата есн обособленными подразделениями
- •6.3.2. Исчисление и уплата есн головной организацией
- •6.4. Бухгалтерский учет сумм есн
- •6.4.1. Общие правила
- •6.4.2. Отражение налогового вычета по есн
- •6.5. Ответственность и пени за неуплату есн
- •6.5.1. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •6.5.1.1. Начисление и взыскание пеней по есн,
- •6.5.2. Ответственность и пени за неуплату есн по итогам года
- •Глава 7. Исчисление и уплата есн налогоплательщиками,
- •7.1. Авансовые платежи по есн
- •7.1.1. Исчисление авансовых платежей
- •7.1.1.1. Общий порядок
- •7.1.1.2. Если вы начали деятельность в налоговом периоде
- •7.1.1.3. Если реальный доход
- •7.1.2. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей
- •7.2. Исчисление и уплата есн по итогам года
- •7.3. Если деятельность прекращена в течение года
- •7.3.1. Деятельность прекращена
- •7.3.2. Если деятельность нотариуса или адвоката
- •Глава 8. Налоговый учет по есн
- •8.1. Кто обязан вести учет
- •8.2. Порядок ведения учета
- •8.2.1. Карточки учета
- •8.2.2. Кто какие карточки ведет
- •8.2.3. Отдельные особенности ведения карточек учета
- •8.2.3.1. Если вы совмещаете общий
- •8.2.3.2. Если в налоговом периоде меняется договор
- •8.2.3.3. Если в налоговом периоде работник переходит
- •8.2.3.4. Если произведены разовые выплаты
- •8.3. Заполняем карточки
- •8.3.1. Общие требования к заполнению карточек по есн
- •8.3.2. Заполняем индивидуальную карточку учета по есн
- •8.3.2.1. Структура индивидуальной карточки
- •8.3.2.2. Заполняем заголовок и сведения о получателе дохода
- •8.3.2.3. Заполняем графы 2 - 6, 32 и 33
- •8.3.2.4. Заполняем графы 7 - 12
- •8.3.2.5. Заполняем графы 13 - 16
- •8.3.2.6. Заполняем графы 17 - 22
- •8.3.2.7. Заполняем графы 23 - 27
- •8.3.2.8. Заполняем графы 28 - 31
- •8.3.2.9. Заполняем карточку при регрессии
- •8.3.2.9.1. Регрессия для организаций, осуществляющих
- •8.3.2.10. Пример заполнения индивидуальной
- •8.3.3. Заполняем сводную карточку учета по есн
- •8.3.3.1. Структура сводной карточки
- •8.3.3.2. Заполняем заголовок и сведения о налогоплательщике
- •8.3.3.3. Заполняем графы 2 - 6 и 30
- •8.3.3.4. Заполняем графы 7 - 9
- •8.3.3.5. Заполняем графы 10 - 13
- •8.3.3.6. Заполняем графы 14 - 17
- •8.3.3.7. Заполняем графы 18 - 22
- •8.3.3.8. Заполняем графы 23 - 26
- •8.3.3.9. Заполняем графы 27 - 29
- •8.3.3.10. Заполняем карточку при регрессии
- •8.3.3.10.1. Особенности заполнения
- •8.3.3.10.2. Регрессия для организаций, осуществляющих
- •8.3.3.11. Пример заполнения сводной карточки учета по есн
- •8.4. Ответственность за неведение карточек учета
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Налогообложение зарплаты есн
- •9.2. Как облагаются есн компенсации
- •9.2.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •9.2.2. Компенсации за разъездной характер работы
- •9.2.3. Надбавки и компенсации при вахтовом методе работы
- •9.2.4. Компенсация расходов в связи
- •9.2.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •9.2.6. Компенсации при переезде
- •9.2.7. Компенсации при увольнении работников
- •9.3. Как облагается есн материальная помощь
- •9.4. Как правильно исчислить и уплатить есн с зарплаты
- •Глава 10. Премии
- •10.1. Стимулирующие (производственные) премии
- •10.1.1. Премия предусмотрена трудовым договором
- •10.1.2. Премия не предусмотрена трудовым договором
- •10.2. Непроизводственные премии
- •10.2.1. Премия предусмотрена трудовым договором
- •10.2.2. Премия не предусмотрена трудовым договором
- •Глава 11. Отпускные
- •11.1. Налогообложение отпускных есн
- •11.1.1. Как облагается есн оплата
- •11.1.2. Как облагаются есн компенсационные выплаты
- •11.1.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •11.1.2.1.1. Если компенсация за неиспользованный
- •11.1.2.1.2. Если отпуск не предусмотрен законом
- •11.1.2.2. Оплата проезда к месту
- •11.1.2.2.1. Оплачиваем "северному" работнику бронирование
- •11.1.2.2.2. Если "северный" работник проводит отпуск за границей
- •11.1.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •11.2. Как правильно исчислить и уплатить есн с отпускных
- •11.2.1. Есн при перерасчете отпускных
- •Глава 12. Государственные пособия
- •12.1. Налогообложение госпособий есн
- •12.1.1. Как облагается есн пособие
- •12.1.1.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.2. Как облагается есн пособие по беременности и родам
- •12.1.2.1. Если вы выплатили пособие
- •12.1.3. Как облагается есн пособие по уходу за ребенком
- •12.1.3.1. Если вы выплатили пособие
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 13. Командировочные
- •13.1. Налогообложение есн командировочных
- •13.1.1. Суточные
- •13.1.2. Расходы по найму жилого помещения
- •13.1.3. Расходы на проезд
- •13.1.3.1. Расходы на зал vip-обслуживания
- •13.1.4. Расходы на связь
- •13.1.5. Если в командировку едет внештатный сотрудник
- •Глава 14. Социальный пакет
- •14.1. Налогообложение есн оплаты питания работников
- •14.2. Налогообложение есн оплаты медицинской страховки
- •14.2.1. Если вы застраховали родственников работников
- •14.3. Налогообложение есн оплаты проезда работников
- •14.4. Как правильно исчислить и уплатить
- •Глава 15. Работник-иностранец
- •15.1. Налогообложение есн выплат иностранным работникам
- •15.1.1. Как влияет на есн статус иностранца в россии
- •15.1.2. Если выплаты иностранцам
- •15.2. Как правильно исчислить, удержать и перечислить
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 16. Расчетная ведомость по средствам фонда
- •16.1. Кто представляет расчетную ведомость
- •16.2. Структура расчетной ведомости
- •16.3. Порядок представления расчетной ведомости
- •16.3.1. Сроки представления расчетной ведомости
- •16.3.2. Куда надо представлять расчетную ведомость
- •16.3.3. Каким способом представляется расчетная ведомость
- •16.4. Заполняем расчетную ведомость
- •16.4.1. Общие требования к порядку
- •16.4.2. Заполняем титульный лист
- •16.4.3. Заполняем раздел I
- •16.4.3.1. Заполняем таблицу 1
- •16.4.3.2. Заполняем таблицу 2
- •16.4.3.3. Заполняем таблицу 3
- •16.4.3.3.1. Заполняем справочную таблицу
- •16.4.4. Заполняем таблицу 7
- •16.4.5. Заполняем таблицу 8
- •16.4.6. Пример заполнения расчетной ведомости
- •Раздел I.
- •Раздел II.
- •Раздел III. Для страхователей,
- •Глава 17. Налоговая декларация по единому
- •17.1. Кто представляет декларацию
- •17.2. Сроки представления декларации
- •17.3. Куда надо представлять декларацию
- •17.3.1. Если у организации есть обособленные подразделения
- •17.4. Каким способом представляется декларация
- •17.5. Заполняем декларацию
- •17.5.1. Структура декларации
- •17.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 3 Раздел 3.1
- •17.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •17.5.4. Заполняем титульный лист
- •17.5.5. Заполняем разделы декларации
- •17.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •17.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •Раздел 2 состоит из восьми таблиц:
- •17.5.5.2.1. Заполняем строки 0100 - 0140
- •17.5.5.2.1.1. Как заполняют графы 3 - 5 организации
- •17.5.5.2.1.2. Как заполняют графы 3 - 5 физические лица,
- •17.5.5.2.2. Заполняем строки 0200 - 0240
- •17.5.5.2.3. Заполняем строки 0300 - 0340
- •17.5.5.2.4. Заполняем строки 0400 - 0440
- •17.5.5.2.5. Заполняем строки 0500 - 0640
- •17.5.5.2.5.1. Отражаем сумму налога, которая не подлежит
- •17.5.5.2.5.2. Отражаем сумму начисленного налога
- •17.5.5.2.6. Заполняем строки 0700 - 0940
- •17.5.5.2.6.1. Отражаем расходы, произведенные на цели
- •17.5.5.2.6.2. Отражаем суммы денежных средств, которые
- •17.5.5.2.6.3. Отражаем сумму налога, подлежащую уплате
- •17.5.5.2.7. Заполняем строки 1000 - 1200
- •17.5.5.2.8. Заполняем строку 1300
- •17.5.5.3. Заполняем раздел 2.1
- •Раздел 2.1 организация заполнит так.
- •17.5.5.4. Заполняем раздел 3
- •Раздел 3 состоит из двух строк: 010 и 020.
- •17.5.5.5. Заполняем раздел 3.1
- •17.5.5.6. Пример заполнения декларации
- •17.6. Уточненная декларация по есн
- •17.7. Ответственность за непредставление декларации
Раздел III. Для страхователей,
УПЛАЧИВАЮЩИХ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ
НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Таблица 9
┌──────────────────┬────────────────────────────┬────────┬──────┬───────────┬──────────┐
│Среднесписочная │Выплаты в пользу работ- │Размер │Скидка│Надбавка к │Размер │
│численность рабо- │ников │страхо- │к │страховому │страхового│
│тающих (чел.) ├─────────────────┬──────────┤вого та-│стра- │тарифу │тарифа с │
├────┬─────────────┤на которые начис-│на которые│рифа в │ховому├──────┬────┤учетом │
│все-│в том числе │ляются страховые │не начис- │соответ-│тарифу│дата │про-│скидки │
│го ├─────┬───────┤взносы │ляются │ствии с │(%) │уста- │цент│(надбавки)│
│ │рабо-│занятых│ │страховые │классом │ │новле-│(%) │(%) (за- │
│ │таю- │работах│ │взносы │профес- │ │ния │ │полняется │
│ │щих │с вред-├──────┬──────────┤ │сиональ-│ │ │ │с двумя │
│ │инва-│ными │всего │в т.ч. вы-│ │ного │ │ │ │десятич- │
│ │лидов│и (или)│ │платы в │ │риска │ │ │ │ными зна- │
│ │ │опасны-│ │пользу ра-│ │(%) │ │ │ │ками после│
│ │ │ми │ │ботающих │ │ │ │ │ │запятой) │
│ │ │произ- │ │инвалидов │ │ │ │ │ │ │
│ │ │водст- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │венными│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │факто- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │рами │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─────┼───────┼──────┼──────────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├────┼─────┼───────┼──────┴──────────┼──────────┼────────┼──────┼──────┼────┼──────────┤
│ 10 │ - │ - │Всего за отчетный│167 340,13│ 0,2 │ 5 │ - │ - │ 0,19 │
│ │ │ │период │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ ├─────────────────┤ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │2 458 000 │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ ├─────────────────┤ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │За отчетный │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │квартал (месяцы) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ ├───────┬─────────┤ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │400 000│ - │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ ├───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │400 000│ - │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ ├───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │400 000│ - │ │ │ │ │ │ │
└────┴─────┴───────┴───────┴─────────┴──────────┴────────┴──────┴──────┴────┴──────────┘
РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО
СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Таблица 10
┌────────────────────────────────────────────────────┬─────┬─────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────────┬─────┬─────────┐
│ │ Код │ Сумма │ │ │ Код │ Сумма │
│ │строк│ │ │ │строк│ │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ ├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ │ 1 │ 2 │ 3 │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ ├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
│Задолженность за страхователем на начало года │ 1 │ 820 │ │Задолженность за исполнительным органом Фонда на│ 9 │ - │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ │начало года │ │ │
│Начислено страховых взносов │ 2 │ 4 670,20│ ├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
├────────────────────────────────────┬───────────────┤ │ │ │Расходы по обязательному социальному страхованию │ 10 │24 623,30│
│На начало квартала │ 2 390,20 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┬──────────────┤ │ │
├────────────────────────────────────┴───────────────┤ │ │ │На начало квартала │ 16 105 │ │ │
│За отчетный квартал (месяцы) │ │ │ ├─────────────────────────────────────┴──────────────┤ │ │
├────────────────────────────────────┬───────────────┤ │ │ │За отчетный квартал (месяцы) │ │ │
│апрель │ 760 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┬──────────────┤ │ │
├────────────────────────────────────┼───────────────┤ │ │ │апрель │ - │ │ │
│май │ 760 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┤ │ │
├────────────────────────────────────┼───────────────┤ │ │ │май │ 8 518,30 │ │ │
│июнь │ 760 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┤ │ │
├────────────────────────────────────┴───────────────┼─────┼─────────┤ │июнь │ - │ │ │
│Начислено взносов по результатам проверок │ 3 │ - │ ├─────────────────────────────────────┴──────────────┼─────┼─────────┤
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ │Перечислено страхователем │ 11 │ 4 670,20│
│Не принято к зачету расходов исполнительным органом│ 4 │ - │ ├─────────────────────────────────────┬──────────────┤ │ │
│Фонда │ │ │ │На начало квартала │ 2 390,20 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ ├─────────────────────────────────────┴──────────────┤ │ │
│Начислено взносов страхователем за прошлые годы │ 5 │ 1 770 │ │За отчетный квартал (месяцы) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ │дата, N пл. поручения │ │ │
│Получено от исполнительного органа Фонда на│ 6 │ - │ ├─────────────────────────────────────┬──────────────┤ │ │
│банковский счет │ │ │ │апрель п/п N 138 от 03.04.2009 │ 760 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┤ │ │
│Всего следует к платежу (стр. 1 - 6) │ 7 │ 7 260,20│ │май п/п N 151 от 05.05.2009 │ 760 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┤ │ │
│Задолженность за исполнительным органом Фонда на│ 8 │22 033,30│ │июнь п/п N 178 от 01.06.2009 │ 760 │ │ │
│конец отчетного периода │ │ │ ├─────────────────────────────────────┴──────────────┼─────┼─────────┤
└────────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────────┘ │Списано │ 12 │ - │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
│Всего (стр. 9 - 12) │ 13 │29 293,50│
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
│Задолженность за страхователем на конец отчетного│ 14 │ - │
│периода │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┤
│в том числе │ │ │
│недоимка │ 15 │ - │
└────────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────────┘
РАСХОДЫ
ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
С НАЧАЛА ГОДА
Таблица 11
Наименование статей |
Код строк |
Количество дней |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве, из них: |
1 |
14 |
8 518,30 |
по совместительству не по основному месту работы |
2 |
- |
- |
пострадавшим на другом предприятии |
3 |
- |
- |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями, из них: |
4 |
- |
- |
по совместительству не по основному месту работы |
5 |
- |
- |
пострадавшим на другом предприятии |
6 |
- |
- |
Оплата отпуска для санаторно- курортного лечения застрахованным (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ), из них: |
7 |
20 |
16 105 |
пострадавшим на другом предприятии |
8 |
- |
- |
Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний |
9 |
x |
- |
Финансирование углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами |
10 |
x |
- |
Всего расходов (сумма стр. 1, 4, 7, 9, 10) |
11 |
x |
24 623,30 |
ЧИСЛЕННОСТЬ ПОСТРАДАВШИХ (ЗАСТРАХОВАННЫХ)
ПО СТРАХОВЫМ СЛУЧАЯМ, ПРОИЗОШЕДШИМ (ВПЕРВЫЕ
УСТАНОВЛЕННЫМ) В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ (ЧЕЛОВЕК)
Таблица 12
Наименование показателей |
Код строк |
Численность пострадавших |
1 |
2 |
3 |
По несчастным случаям |
1 |
1 |
в том числе со смертельным исходом |
2 |
- |
По профессиональным заболеваниям |
3 |
- |
ВСЕГО пострадавших (стр. 1, 3) |
4 |
1 |
в том числе пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью |
5 |
1 |
15 июля 9
М.П. "---" ------- 200-- г.
Королев Королев Виктор Иванович
Руководитель предприятия ---------- ------------------------
(подпись) (Ф.И.О.)
Еремеев Еремеев Николай Петрович
Главный бухгалтер ------- --------------------------
(подпись) (Ф.И.О.)
Еремеев Николай Петрович (495) 177-45-67
-----------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество и телефон исполнителя)