1.7.5. Закон об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и вопросы, связанные с выявлением и обслуживанием клиентов - иностранных налогоплательщиков

В соответствии с нормами ч. 1 ст. 2 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, ОФР принимают обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению среди лиц, заключающих (заключивших) с ОФР договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, клиентов - иностранных налогоплательщиков.

Важно обращать внимание на обоснованность и достаточность документов и (или) информации для отнесения клиента организации финансового рынка (ОФР) к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков.

Характерно, что рассматриваемый здесь Закон не установлен перечень документов и (или) информации, необходимых для формирования у ОФР обоснованного, документально подтвержденного предположения о том, что клиент относится к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков.

В соответствии с ч. 3 с. 2 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика определяются ОФР самостоятельно. При этом учитывается два основания: требования, указанные в Законе об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами и в своих внутренних документах.

Причем последние должны быть обязательно размещены на официальном сайте ОФР в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Информация о клиенте - иностранном налогоплательщике не подлежит направлению ОФР в иностранный налоговый орган (ИНО) в следующих случаях:

- если клиент относится к лицам, информация о которых не подлежит сбору и передаче (перечень указанных лиц установлен ч. 2 ст. 2 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами);

- если клиент - иностранный налогоплательщик не дал согласия на передачу информации в ИНО (ч. 4 ст. 2 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами). В этом случае ОФР вправе отказать такому клиенту в совершении финансовых операций и (или) в случаях, предусмотренных этим Законом, расторгнуть договор в одностороннем порядке;

- если Росфинмониторинг направил в адрес ОФР решение о запрете на направление информации в ИНО.

На практике возникает вопрос о том, правомерно ли требование ОФР к клиентам, в том числе являющимся ОФР, о заполнении анкет (опросников) в соответствии с иностранным налоговым законодательством.

Согласно ч. 3 ст. 2 Закона об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации определяются ОФР самостоятельно на основании этого Закона в своих внутренних документах, которые они должны размещать на своем официальном сайте.

Таким образом, в целях выявления клиентов - иностранных налогоплательщиков ОФР вправе запросить необходимую информацию от лиц, заключающих (заключивших) с ОФР договор, предусматривающий оказание финансовых услуг. При этом допускается возможность использования анкет (опросников), составленных ОФР, в том числе с учетом требований иностранного законодательства*(288), *(289).

ОФР вправе отказать лицу в заключении договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, либо расторгать заключенный с клиентом такой договор, в следующих случаях:

- в случае непредоставления клиентом, в отношении которого у ОФР имеется обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент относится к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков, информации, необходимой для его идентификации в качестве клиента - иностранного налогоплательщика;

- в случае непредставления клиентом - иностранным налогоплательщиком согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в ИНО*(290).

ОФР вправе расторгнуть заключенный с ОФР-клиентом договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (в том числе договор банковского счета) в случае отказа ОФР-клиента от взаимодействия с ИНО или признания его ИНО не сотрудничающим с данным ИНО.

Договор расторгается в порядке, который предусмотрен Указанием N 3312-У*(291).

При этом Закон об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами не ограничивает право ОФР отказать лицу в заключении договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, либо расторгнуть в одностороннем порядке указанный договор по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.