Налоговая система России

Налоговая система в России, действующая с 1992 г., сочетает в себе принципы двух налоговых систем: американской - где акцент сделан на подоходном принципе налогообложения, и европейской - на обложение оборота товаров и услуг в форме налога на добавленную стоимость. В целом она характеризуется как чрезмерно жесткая, направленная лишь на разрешение проблем дефицита государственного бюджета и слабо учитывающая особенности переходной экономики России:

• тяжелый налоговый пресс на производителя, налоги не стимулируют производство, инвестиции, введение новых технологий и рост занятости;

• налогообложению подлежат преимущественно доходы от трудовой и предпринимательской деятельности, а не рента, имущество и виды деятельности с неблагоприятными социальными и экологическими эффектами;

• остаются необеспеченными региональные и местные бюджеты собственными стабильными и значительными источниками финансирования при существенном усилении реальных властных полномочий субъектов Федерации;

• слабо стимулируется платежная дисциплина, существуют широкие возможности для ухода от уплаты налогов.

Эффективность реформы налоговой системы зависит от того, насколько будут устранены эти недостатки, а также противоречивость и запутанность налогового законодательства, несоблюдение принципа справедливости при распределении налогового бремени, излишне широкие права региональных и местных властей в области налогового нормотворчества и др.

Основные понятия:

Государственные финансы Бюджетно-финансовая Государственный бюджет Федеральный бюджет Местный бюджет Дефицит госбюджета Государственный внутренний и внешний долг Фискальный федерализм

политика Налог Налоговая ставка Кривая Лаффера Прямые налоги Косвенные налоги Федеральные налоги Республиканские налоги Местные налоги

Вопросы, упражнения и задачи

1. В 1998 году утвержденный парламентом России государственный бюджет составил по доходам 340 млрд.руб., а по расходам - 472 млрд.руб . ВНП планировался в 2750 млрд.руб. Рассчитайте дефицит бюджета РФ, а также вычислите, какой должна быть предельно допустимая его величина, если предельно допустимый дефицит равен 2% от ВНП. Сделайте выводы.

2. Какие из утверждений относятся к принципам фискального федерализма построения бюджетной системы государства:

1) экономическая самостоятельность бюджетов всех уровней в стране;

2) раздельное формирования бюджетов на нормативной основе, утверждение и использование бюджетов на каждом уровне;

3) местные бюджеты своими доходами и расходами входят в госбюджет;

4) бюджеты субъектов РФ входят своими доходами и расходами в федеральный бюджет;

5) укрепление доходной части местных бюджетов в сочетании с финансовой поддержкой территорий;

6) сохранение преобладающей доли федерального бюджета в расходах консолидированного бюджета страны.

3. Укажите налоговую базу следующих видов налогов:

а) подоходный налог с граждан, б) налог на прибыль предприятия, в) налоги в фонды социального страхования, г) налог на добавленную стоимость, д) налог с продаж, е) акцизные сборы.

1. фонд зарплаты предприятия,

2. цена товара,

3. цена товара – промежуточный продукт,

4. личный доход,

5. прибыль.

Какие из перечисленных налогов относятся к прямым, а какие - к косвенным? Почему?

4. С помощью кривой Лаффера объясните, почему и как изменятся налоговые поступления в государственный бюджет в краткосрочном и долгосрочном периодах, если налоговая ставка на прибыль будет снижена с 50 до 35 %.

5. Американский экономист М. Фридмен подсчитал, что при средней ставке подоходного налога с физических лиц в 16 % доход государства будет точно таким же, как и при вилке этого налога в зависимости от величины доходов физических лиц от 12 до 40 %. Какой из вариантов следует принять? Обоснуйте ответ.

6. На основе данных таблицы сделайте выводы о соотношении прямых и косвенных налогов в разных странах.

Налоги в процентах к ВВП (90-е гг.)

Страна	Все налоги и сборы	в том числе
		подоход-ный на-лог с на-селения	Налог на прибыль предпри- ятий	взносы в соцстрах	косвен-ные налоги
Россия	33,5	4,0	15,5	8,0	6,0
США	29,0	9,3	4,0	7,5	8,2
Канада	34,2	12,2	4,4	4,7	12,9
Германия	40,5	8,3	4,0	16,0	12,2
Франция	42,7	7,0	4,2	17,0	14,5
Швеция	54,5	18,4	6,0	13,8	16,3

Библиографический список литературы

1. Курс экономической теории /Под. ред. М. Н. Чепурина,

Е. А. Киселевой. - М.: Экономика, 1993. - Гл. 19. - С. 314 - 325.

2. Макконнелл К., Брю С. Экономикс: принципы, проблемы, политика. - Т. 1. - Гл. 8. - С. 119 - 130, Гл. 14. - С. 242 - 261.

3. Экономика и бизнес /Под ред. В. Д. Камаева. - Гл. 18. - С. 242 - 259; Гл. 22. - С. 307 - 341.

4. Дадашев А.З. , Черник Д.Г. Финансовая система России. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 1997. - Гл. 3, 4.-С. 83-167.