175.Процедури аудиту грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті.

Мета аудиту – винесення думки про достовірність інформації про грош кошти в усіх суттєвих аспектах у фін звітності та в примітках до неї та відповідності її підготовки і подання законодавчим і нормативним вимогам.

Основною метою аудиту касових операцій в іноземній валюті є:

• перевірка стану збереження наявності коштів у касі;

• дотримання правил зберігання валютних коштів (ВК);

• орг-я ведення касових операцій згідно з чинним зак-вом;

• перевірка своєчасності і повноти оприбуткування коштів;

• перевірка законності витрачання коштів за цільовим призначенням;

• перевірка прав-сті перерахунку іноземної валюти в нац. за курсом НБУ на день перерахунку чи здійснення валютної операції;

• перевірка достовірності обліку та еф-сті внутр. аудиту коштів.

Фактична наявність валюти в касі встановлюється за допомогою її повного перерахування за видами та перевірки на достовірність, на підставі яких складається акт інвентаризації наявності валютних коштів. За виявленими залишками або нестачами касир дає письмове пояснення. Оскільки валютні операції мають таку особливість, як поява курсових різниць під час їх здійснення, особливо ретельно слід перевіряти прав-сть перерахування їх за курсом НБУ, установленим на дату перерахунку чи на дату виконання операції. Після інвентаризації ВК у касі необхідно зробити формальну перевірку касової документації. Перевіряючи надходжений грошей до каси з валют. рахунку, потрібно звірити записи в касовій книзі, спеціальних заявках, касових ордерах та виписках банку, а також перевірити повноту і своєчасність оприбуткування валюти з банку. Перевіркою видаткових касових док-тів установлюється прав-сть списання і законність витрачання готівки в касі. Оскільки головним каналом руху готівкової Іноземної валюти є видача коштів на закордонні відрядження, перевіряється наявність розпорядчих док-тів та прав-сть складання авансових звітів, відповідність сум, зазначених, у них, даним виправдовувальних та розпорядчих док-тів, а також прав-сть арифмет. дій у них.

Завданнями перевірки операцій на валютному рахунку П є:

• установлення к-ті відкритих і використовуваних рахунків для розрахунків та законності здійснення операцій за кожним із них;

• перевірка своєчасності, достовірності, законності та доцільності здійснення операцій з надходження та списання коштів;

• дотримання стану платіжної дисципліни за укладеними договорами;

• обгрунтованість отримання і викор-ня кредитів та позик, своєчасності їх погашення.

Під час перевірки операцій з валютою аудитор з’ясовує: необхідність, законність, достовірність та доцільність придбання чи продажу валюти; умови придбання (продажу); повноту відображення витрат на придбання валюти ; прав-сть документального оформлення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та відображення їх у регістрах БО; прав-сть складання кореспонденції рахунків, визначення результатів від продажу або купівлі іноземної валюти; прав-сть віднесення на ВВ чи ВД сум, якими оперують у процесі купівлі-продажу іноземної валюти, а також прав-сть визначення балансової вартості іноземних валют.