144. Мета, завдання та джерела інформації аудиту нематеріальних активів.

Аудит нематеріальних активів.

Під ауд.перевіркою НА розуміють дослідження прав П на користування природними надрами, майном, землею, авторське право у сфері науки, літератури, мистецтва, об'єктами промислової власності тощо.

Мета аудиту НА — установлення дотри­мання підприємством методики обліку вимогам П(с)БО 8 «НА». Досліджу­ються питання документального оформлення наявності об'єктів НА, правильності відображення їх початкової ба­лансової вартості, організації, нарахування їх зносу, а для цього слід вико­ристати рах.12 «НА», який призначений для обліку та узагальнення інф-ї про наявність та рух їх. Належна увага приділяється і правильності списання об'єктів НА з балансі. Облікові регістри: журнал-ордер 13 (рах.“НА”), 15 (“Гудвіл”). Для проведення експертизи НА і юридич­ного аналізу первинних бухг.док-ів, що підтвер­джують право на їх власність, залучають відповідних фахівців. З почат-ку аудиту необхідно перевірити факт наявності НА за документами, де описано сам об'єкт, або документи, в котрих підтверджується створення об'єкта. Прав-ть визнач-я вартісної інтелектуальної власності має велике значення для аудитора. Також необхідно встановити: чи правильно отриманий або придбаний НА відображається в балансі, чи відповідає встановленим критеріям спосіб зарахування НА на баланс (активи повинні зараховуватися за пер­вісною вартістю), чи збільшувалась на П первісна ва­ртість, які витрати на придбання (створення) мало П, на якому рахунку ці витрати нагромаджуються у разі придбання НА в обмін на корпоративні права, у який спосіб визначається залишкова справедлива вартість; чи прав-но проведена переоцінка НА; інвентаризація НА (наяв-ть док-ів, що підтверджують права викор-я НА; прав-ть і своєч-ть відображ-я НА в обліку). Предметом аудиту є також правильність розрахунків нараху­вання амортизації і визначення фін. рез-ту від вибуття НА. Наслідки аудиторської перевірки слід відображати в робочих документах аудитора.

145. Мета, завдання та джерела інформації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.

Відповідно до П(с)БО2 “Баланс” фінансові інвестиції – це активи, які утримуються під-вом з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Фінансове інвестув-я здійсн-ся П в таких осн-х формах: 1).Внесення капіталу до статут-х фондів СП; 2).Внесення капіталу в доходні види грош.інструментів; 3). Внесення капіталу в доходні види фондових інструментів) різні види ЦП, що обертаються на фондовому ринку). Джерела інформації: П(с)БО № 2, 12, 14, ЗУ “Про БО і ФЗ”; ПКО; виписки банку; акт приймання-передачі ОЗ; накладна на відпуск матеріалів та ін.; виправдовуючі док-ти; Книга обліку ЦП; довідки бухгалтерії; реєстр; звітність; рах.14 “Довгостр.фін.інвестиції”, 34 “Короткостр.векселі одержані”, 35 “Поточні фін.інвестиції”; журнал-ордер № 3; інші.

Осн.напрями аудиту - перевірка: 1).прав-ті віднесення фін.інвестицій до довгостр-х чи короткостр-х; 2).обгрунтованості віднесення облігацій та векселів до довго- чи коротко-строкових;

3).порядку віднесення різниці між фактичними витратами та номін-ю вартістю ЦП;

4).відображ-я дивідендів по акціям;

5).документу-вання операцій;

6).прав-ть перерахунку в нац . валюту ЦП, оплачених в інвалюті; 7).порядка фінансув-я витрат по зберіг-ню акцій та облігацій в банках; 8).існув-я акцій, переданих в заставу;

9).відпов-ть структури портфеля ЦП та док-ів на їх придбання;

10).прав-ть відображ-я в обліку ЦП;

11).прав-ть виплати періодичних доходів;

13).прав-ть виплати вартості майна при ліквідації П;

14).порядок оплати ЦП при придбанні;

15).прав-ть відображ-я фін.інвестицій в Балансі;

16).прав-ть оцінки фін.інвестицій (при придбанні, на дату Балансу, при вибутті); 17).прав-ть кореспонденції рах-ів; 18).прав-ть переоцінки; 19).облік погашення і реал-ї фін.інвестицій;

20).достовірність даних інвентаризації ЦП (прав-ть оформлення; реальність вартості; збереження ЦП – шляхом співставлення фактичної наявності з даними БО; своєчасне і повне відображ-я в БО отриманих доходів по ЦП), інше.