83. Оцінка аудитором ефективності системи внутрішнього контролю підприємства.

Нормативне регулювання:

МСА 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища», та

МСА 330 «Аудиторські процедури відповідно до оцінених ризиків».

Аудитор має оцінити наступні складові системи внутрішнього контролю:

1) Середовище контролю – це заходи і записи, які характеризують загальне ставлення керівництва і власників підприємства до діючої системи внутр. контролю, значення діючої системи контролю для п-ва. До факторів середовища контролю належать:

- діяльність керівництва;

-політика та методи керівництва, стиль роботи управлінського персоналу;

- впровадження чесності та етичних принципів;

- прихильність до компетентності;

- організаційна структура п-ва;

- надання повноважень а регулювання обов’язків, функцій управління, відповідальності;

- кадрова політика і практика.

2) Оцінка ризиків суб’єкта господарювання. Включає наступне:

- ідентифікація бізнес ризиків;

- оцінка значимості ризику;

- оцінка імовірності або частоти несприятливих подій, що що є результатом ризику;

- розгляд способів управління ризиком;

- періодичний моніторинг.

3) Інформаційні системи п-ва та обмін інформацією. У цьому контексті аудитор оцінює порядок формування інформації на п-ві, її фіксування на певних носіях, обробка інф-ї, її передача на відповідні рівні управління, використання для прийняття управлінських рішень та забезпечення належних умов зберігання. Елементи ІС п-ва:

- апаратні засоби;

- програмні засоби;

- документація;

- персонал;

- дані.

4) Процедури контролю. За призначенням:

- процедури контролю за повнотою даних;

- за точністю даних;

- за дозволом (санкціонуванням);

- за збереженням активів і запасів.

До специфічних процедур контролю відносять:

- періодичне зіставлення, аналіз та перевірка рахунків;

- перевірка арифметичної точності записів;

- перевірка графіку документообігу;

- контроль дотримання внутрішніх правил, норм та законодавчих актів;

- фізичний контроль тощо.

5) Моніторинг заходів контролю – процес оцінки ефективності функціонування внутр. контролю в часі. Він включає своєчасну оцінку ефективності заходів контролю та виконання необхідних виправних дій. Моніторинг здійснюється за допомогою контролю, оцінок, та їх поєднання. В цьому процесі здійснюється:

- контролю ключових показників результатів діяльності;

- порівняння результатів діяльності з даними конкурентів;

- вивчення звітів керівництва;

- узгодження операційних звітів у системі фін звітності.

85. Внутрішній аудит та особливості його організації.

Внутр аудит – це експертна діяльність відділу внутрішнього аудиту (внутрішнього аудитора) на основі внутрішніх регламентів, з метою перевірки і оцінки ефективності та економічності діяльності підприємства, оцінки його системи внутр. контролю та послідовності дотримання політики п-ва у його інтересах.

Функції внутр. аудиту: консультаційна; інформаційна; захисна; аналітична; контрольна; координаційна.

Суб’єктом внутр. аудиту є працівник, який відповідає кваліфікаційним вимогам, визначеним у даній компанії, або підрозділ, який підпорядковується безпосередньо найвищому керівному органу компанії. У певних випадках функції внутр. аудиту можуть бути покладені на зовнішнього аудитора.

Предметом внутр. аудиту є всі аспекти фінансово-господарської діяльності.

Обєкти внутр. аудиту:

- бухг облік і звітність;

- майно п-ва і стан його зберігання та використання;

- основні фін показники;

- система управління і ефективність управлінських рішень;

- оцінка фін прогнозів;

- податкові аспекти;

- планування, нормування та стимулювання внутр. контролю;

- будь-які процеси фін-госп діяльності;

- кадрове забезпечення і трудова дисципліна.

Діяльність підрозділу внутр. аудиту може включати одну або більше таких складових:

- моніторинг внутрішнього контролю;

- перевірка фінансової та операційної інформації;

- огляд операційної діяльності;

- огляд дотримання законів та нормативних актів;

- управління ризиками.(МСА 610)

Внутр аудит на міжнародному рівні регламентується стандартами професійної практики внутр. аудиту та МСА 610 «Використання роботи внутрішніх аудиторів».

В Україні внутр. аудит регламентується:

- «Положення по організації внутр. аудиту в банках України» від 20,03,98р4

- «Методичні рекомендації щодо застосування внутр. аудиту»

- «Стандарти внутр. аудиту» Наказ Мінфіну від 04.10.2011

- кодекс етики працівників підрозділу внутр. аудиту. Наказ мінфіну від 29.09.2011