124. Дії аудитора у разі виявлення помилок і шахрайства.

Нормативне регулювання – МСА 240 «Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства при аудиті фінансової звітності»

У разі виявлення шахрайства та помилок, аудитору потрібно з'ясувати у керівництва та персоналу організації всі питання, пов'язані з їх причинами. Аудитор повинен розглянути вплив можливого шахрайства або помилки на фінансову звітність. Якщо він вважає, що вони могли призвести до перекручення звітності, йому для встановлення істини потрібно виконати додаткові процедури. Характер додаткових процедур, як правило, залежить від виду шахрайства та помилки, а також ступеня їх впливу на зміст фінансової звітності.

У випадку, коли шахрайство або помилка могли бути попереджені або виявлені під час внутрішнього контролю, але цього не сталося, аудитор повинен переглянути свою попередню оцінку цієї системи, ступінь довіри до неї, розширити обсяг інформації, яка має бути перевірена, застосовуючи додаткові процедури.

Аудитор повинен своєчасно повідомити про виявлене шахрайство або помилку керівництво фірми-замовника, навіть якщо їх потенційний вплив є незначним.

Отже, під час планування, проведення аудиторських процедур та складання звіту, аудитор повинен оцінити ризик існування суттєвих перекручень у фінансовій звітності підприємства, які можуть бути результатом звичайних помилок або наслідком шахрайства.

Розкриваючи факти шахрайства та помилок, аудитору потрібно чітко описати зміст кожного такого факту та вказати, які при цьому допущені порушення.

Наступним кроком діяльності аудитора є отримання пояснень посадових та третіх осіб із зазначенням:

- хто припустив помилку чи шахрайство (посада, прізвище, ім'я, по батькові);

- за чиїм наказом чи дозволом здійснив порушення або злочин (посада, прізвище, ім'я, по батькові);

- як здійснена помилка чи шахрайство і чим вони викликані (мета, причини, умови);

- розміру нанесеної матеріальної шкоди та інших наслідків.

Про виявлені помилки та шахрайства, недоліків в бухгалтерському обліку та звітності, аудитор повинен повідомити власників, уповноважених ними осіб, замовників та вимагати вжиття заходів щодо їх виправлення. Переконавшись в останньому, він приймає рішення про видачу аудиторського висновку про стан бухгалтерського обліку та достовірність поданої звітності.

126. Основні види аудиторської документації.

Нормативне регулювання: МСА 230 «Аудиторська документація»

Документація аудитора – це запис виконаних аудиторських процедур, отриманих з доречних аудиторських доказів і висновків, яких дійшов аудитор.

Робочі документи можуть бути у вигляді: - паперові; - електронні; - кіноплівки; - фотодокументи.

Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації - робочої та підсумкової.

До робочої документації включається інформація, яка на погляд аудитора є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку і яка має підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові перевірки. Аудиторський висновок є обов'язковим компонентом підсумкової документації.

Види інф., документів і записів, які входять до складу ауд. досьє:

1. інф, що стосується юр. та організаційної структури підприємства;

2. Витяги, копії важливих юр. документів, угод, протоколів.

3. інф. про галузь в якому працює підприємство.

4. Документи планування аудиту заг. стратегії, план, програма.

5. Докум. розуміння аудитором системи б/о та внутр.. контролю.

6. Докум. оцінки ауд. ризику його складових частин.

7. Докази, що підтвердж. факт аналізу аудитором роботи внутр. аудитора і зроблені висновки.

8. Аналіз операцій та сальдо рахунків.

9. Аналіз суттєвих коефіцієнтів та тенденцій.

10. Інф про характер, строки та обсяг і результати виконаних процедур. 11. Докум, що підтвердж. нагляд за роботою асистентів.

12. Вказівки на те хто і коли виконував процедури.

13. Інф про процедури перевірки звітності філій ін. аудиторами.

14. Копії листів, протоколів зустрічей з керівництвом клієнтаз питань аудиту. 15. Копії повідомлень, направлені ін.. аудиторам, експертам, 3-м особам.

16. Листи-заяви, отримані від підприємства.

17. Висновки, зроблені аудитором. 18. Копії фін. звітн. та ауд. звіту.