Налог с оборота

С 1930 г. основные средства для капиталовложений и ассигнований на оборону давал налог с оборота. М. Добб пишет: “Действительно, мы можем проследить теснейшую взаимосвязь, как и следует ожидать, между подымающейся вверх кривой расходов на капиталовложения и оборону в течение этого десятилетия и ростом доходов от налога с оборота. В 1932 г. доход от этого налога, как мы уже видели, составлял немногим более 17 млрд. Расходы бюджета на оборону и финансирование народного хозяйства в целом составляли 25 млрд. В 1934 г. эти суммы составляли соответственно 37 млрд. и 37 млрд.; в 1938 г. они составляли 80 млрд. и 75 млрд.; в 1939 г. они составляли 92 млрд. и 100 млрд.; в 1940 г. они составляли 106 млрд. и 113 млрд. соответственно; и по проекту бюджета на 1941 г. они составляли 124 млрд. и 144 млрд. (увеличившийся в этом году разрыв был почти покрыт за счет увеличения подоходных налогов) (145).

Налог с оборота является самым важным источником доходов русского государства. Он составляет следующую долю всего государственного дохода (не считая займов):

1931	46.2%	1932	51.5%	1933	58.2%	1934	64.3%
1935	69.5%	1936	69.7%	1937	69.4%	1938	63.1%
1939	62.1%	1940	58.7%	1942	44.8%	1944	35.3%
1945	40.8%	1946	58.7%	1947	62.1%	1948	60.6%
1949	58.8%	1950	55.9%	1951	57.8%(146)

Налог с оборота подобен английскому налогу на покупки; им облагаются товары во время их производства и продукты сельского хозяйства, закупаемые государством у крестьян по обязательным поставкам. Налог с оборота включается в цену товара и таким образом полностью выплачивается потребителем. Этим налогом облагаются почти исключительно продукты сельского хозяйства и промышленные товары широкого потребления, как явствует из следующей таблицы, показывающей удельный вес различных отраслей промышленности в валовом выпуске продукции и в государственном доходе от налога с оборота в 1939 г. (147):

Комиссариат	Процент валового выпуска продукции	Процент доходов от налога с оборота
Нефтяной промышленности	3.1	8.0
Мясо-молочной промышленности	4.5	7.3
Пищевой промышленности	11.7	29.7
Текстильной промышленности	10.2	13.0
Легкой промышленности	7.9	2.6
Заготовок	2.5	34.4
Другие комиссариаты (в основном тяжелой промышленности)	60.1	5.0

Итак, мы видим, что в 1939 г. почти 90% дохода  от налога с оборота было получено от обложения продуктов питания и товаров широкого потребления.

Вследствие того, что налог с оборота не добавляется к продажной цене, но включается в нее заранее, налог с оборота, равный, скажем, 50%, фактически повышает цену товара на 100%; налог с оборота, равный 75%, увеличивает цены на 300%, а налог, равный 90%, ведет к десятикратному увеличению фактической цены. Это надо иметь в виду при изучении следующих данных относительно размеров налога с оборота (146).

Регрессивный характер этого налога проявляется в том, что будучи довольно незначительным на автомобили (всего 2%), радиоприемники (25%) и икру (40%), он тяжким бременем ложится на пшеницу (73-74%), соль (70-80%), сахар (73%), хозяйственное мыло (61-71%) и папиросы (75-88%). В свете этих факторов довольно странно звучит следующее утверждение М. Добба относительно налога с оборота: “…он служит средством обеспечения того, чтобы основной рост цен приходился на предметы роскоши и на другие маловажные товары и как можно меньше - на предметы первой необходимости. Это достигалось путем дифференцированного обложения различных товаров налогом с оборота. Величина налога колебалась от 1-2% почти до 100%… этот налог представляет собою всеобщий прогрессивный порасходный налог - своего рода прогрессивно-подоходный налог, взимаемый при расходовании доходов” (149).

Товар	Размер налога %	Дата
Зерно (Украина) (в рублях за центнер):
Пшеница, мягкая	73.00	На 1 апреля 1940г.
Пшеница, твердая	74.00
Рожь	60.00
Ячмень	46.00
Овес	25.00
Гречиха	289.50
Картофель (% от розничной цены):	48-62	На 24 января 1940г.
Мясо (% от розничной цены):
Говядина	67-71	На 24 января 1940г.
Телятина, свинина, баранина	62-67
Птица	20-43
Колбасы, сосиски, ветчина	50-69
Рыба (% от розничной цены):
Рыба, кроме сельди	39-53	На 10 апреля 1940г.
Сельдь каспийская	35-50
Икра	40
Рыбные консервы, разные	5-50
Соль (% от розничной цены):
Нефасованная	70-80	На 1 мая 1940г.
Фасованная мелкимипакетами	35-42
Спиртные напитки (% от розничной цены):
Водка	84	На 1 мая 1940г.
Другие спиртные напитки	55-78
Безалкогольные напитки	20	На 10 апреля 1940г.
Табак (% от розничной цены):
Папиросы	75-88	На 1 июня 1937г.
Махорка	70
Хлопчатобумажные ткани (% от оптовой цены):
Ситец	55	На 1 января 1938г.
Другие ткани	62-65

 

Год	Валовый розничный оборот	Налог с оборота	Чистый розничный оборот	Норма налога, %
	В миллионах рублей
1931	27,465	11,643	15,822	73.6
1932	40,357	19,514	20,843	93.6
1933	49,789	26,983	22,806	118.3
1934	61,815	37,615	24,200	155.4
1935	81,712	52,026	29,686	175.3
1936	106,761	65,841	40,920	160.9
1937	125,943	75,911	50,032	151.7
1938	138,574	80,411	58,163	138.2
1939	163,456	96,800	66,656	145.2
1940	174,500	105,849	68,651	154.2
1950 (по плану)	275,000	187,100	87,900	212.9

И далее: “Большим налогом чаще всего облагаются предметы роскоши, так как их особенно не хватает. Дифференцированное налоговое обложение, по-видимому, преследует общую цель - дискриминировать маловажные товары в общей системе цен (и, следовательно, уменьшить реальную разницу в доходах по сравнению с той, какую, на первый взгляд, заставляет предположить разница в денежных доходах)” (150).

Налог с оборота, являясь косвенным, регрессивным обложением, открыто противоречит первоначальной программе большевиков. Даже большевистская программа-минимум, то есть программа, рассчитанная на осуществление в условиях капитализма, призывала к «отмене всех косвенных налогов и установлению прогрессивного налога на доходы и наследства» (152)

XI съезд партии (1922 г.) провозгласил, что «налоговая политика должна иметь задачей регулирование процессов накопления путем прямого обложения имущества, доходов и т. п. В этом отношении налоговая политика является главным орудием революционной политики пролетариата в переходную эпоху» (153). В целях разрешения противоречия между теоретическими установками и практикой власти вообще прекратили называть, налоги с оборота налогами. Так, Ясный указывает на то, что в ежегоднике 1935 г. налоги с оборота упоминались в разделе о налогах (154), однако уже в следующем издании того же ежегодника статья «налоги с оборота» была изъята из раздела «доходы от налогов» (155).

Это изменение в терминологии дало возможность министру финансов СССР доложить Верховному Совету: «Известно, что подавляющая часть доходов советского бюджета составляется из платежей социалистического хозяйства. Удельный вес налогов с населения незначителен. На 1939 год общая сумма налоговых поступлений от населения исчислена в 6,5 млрд. рублей, что составляет всего лишь 4,2 проц. всех бюджетных доходов» (156).