8.4. Управление дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность – это средства, которые принадлежат предприятию и должны быть перечислены на его счет в качестве оплаты за поставленную продукцию или оказанные услуги.

Дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как эти средства не участвуют в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. На размер дебиторской задолженности влияют такие факторы, как вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятый в организации порядок расчетов и др.

При выборе формы и порядка расчетов предприятие должно учитывать характер хозяйственных связей с целью сокращения разрыва между моментом получения материальных ценностей и услуг и совершения платежа, недопущения возникновения необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности. Для разработки прогноза поступления денег за отгруженную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги необходимо реально оценить возможное погашение дебиторской задолженности и выявить размер нереальных долгов.

Ожидаемая величина невзысканной дебиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета обычно за три предыдущих года. Полученная прогнозная величина сопоставляется с объемом отгруженной продукции. Наиболее точно нереальную

дебиторскую задолженность можно определить путем проведения сверки расчетов с должниками и оценки их платежеспособности.

Пример. За три последних года предприятием списано за счет созданного резерва по сомнительным долгам 81 млн руб. при стоимости отгруженной продукции за указанный период 15 200 млн руб. Следовательно, средний процент неоплаченной задолженности составил:

81 : 15 200 - 100 = 0,5%.

Допустим, что на начало следующего года размер дебиторской задолженности составит 980 млн руб. В таком случае нереальной следует считать задолженность в размере:

980 - 0,5 : 100 = 4,9 млн руб.

На счетах расчетов с поставщиками и покупателями должны быть только суммы, сверенные и согласованные с ними. Поэтому при оценке дебиторской задолженности на начало периода необходимо провести ее инвентаризацию, определить нереальную к взысканию

задолженность и возможные сроки взыскания остальной задолженности, которую нужно продисконтировать в зависимости от сроков погашения и прогнозируемого уровня инфляции. В приказе об учетной политике должны предусматриваться сроки сверки задолженности покупателей за отгруженную им продукцию или товары, которые в зависимости от объемов операций должны быть месячными или квартальными.

Основные методы управления дебиторской задолженностью:

- оперативный контроль за состоянием расчетов с покупателями по отсроченным и просроченным платежам;

- диверсификация покупателей продукции, увеличение их количества с целью снижения риска неуплаты за поставленную продукцию несколькими крупными покупателями

- анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей с целью соблюдения финансовой устойчивости предприятия;

- синхронизация денежных потоков, т. е. максимально возможное приближение по времени получения дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- продажа дебиторской задолженности с дисконтом факторинговым компаниям или банкам, которые занимаются ее взысканием с клиентов;

- снижение объема денежных средств, находящихся в пути за счет использования электронных чековых переводов, и др.