Тема 8: Управление денежными доходами предприятия.

8.1. Состав и структура денежных поступлений и доходов предприятия

Денежные поступления предприятия – совокупность денежных средств, поступающая в распоряжение предприятия. Она включает:

- выручку от реализации продукции (работ, услуг);

- операционные доходы;

- внереализационные доходы;

- бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции;

- банковские кредиты;

- суммы страховых возмещений;

- финансовую помощь вышестоящих и других организаций;

- средства учредителей;

- паевые взносы и т. п.

Под денежными доходами понимается экономическая выгода, полученная предприятием в денежной или натуральной форме в результате его финансово-хозяйственной деятельности.

Источниками формирования денежных доходов выступают:

- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

В общей сумме денежных поступлений предприятий наибольший удельный вес составляет выручка от реализации продукции. Это основной и регулярный источник денежных поступлений предприятия.

Выручка от реализации продукции – денежные средства, полученные или подлежащие получению в результате реализации продукции (работ, услуг) по согласованным в договоре тарифам и ценам. Она выражает конечную стадию в кругообороте средств предприятий (Д - Т ... П = Т" -Д').

Сумма выручки определяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой на основании договора или ином основании, предусмотренном законодательством. В противном случае полученные в оплату организацией денежные средства и иные активы рассматриваются как внереализационные доходы.

Состав выручки от реализации продукции:

- денежные средства, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции (работ, услуг);

- имущество в денежном выражении, полученное или подлежащее получению в результате реализации товаров, готовой продукции (работ, услуг);

- дебиторская задолженность, образовавшаяся при продаже продукции (товаров, работ, услуг) на условиях коммерческого займа.

Операционные доходы – доходы, полученные предприятием от операций, не являющихся предметом (видом) основной деятельности.

В отличии от выручки от реализации они носят нерегулярный характер. Их величина определяется с учетом связанных сними операционных расходов.

Состав операционных доходов (полностью состав операционных доходов приведен в Инструкции по типовому плану счетов бухгалтерского учета [8]):

- доходы от продажи и прочего выбытия внеоборотных и оборотных активов;

- доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов и прав на нематериальные активы, когда это не является предметом деятельности предприятия;

- проценты (доходы) по ценным бумагам, когда это не является предметом деятельности предприятия;

- проценты, выплачиваемые банком предприятию за пользование денежными средствами, находящимися на его счетах;

- доходы от совместной деятельности по договору простого товарищества, от участия в уставных фондах других организаций;

- доходы, полученные по операциям с тарой;

- прочие доходы, признанные операционными.

Внереализационные доходы – доходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции.

Внереализационные доходы определяются за минусом расходов, относящихся к этим доходам, и показываются по сальдо внереализационных доходов и расходов. Полностью состав внереализационных доходов приведен в Инструкции по типовому плану счетов бухгалтерского учета [8].

Состав внереализационных доходов:

- штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- излишки имущества, выявленные при инвентаризации;

- сумма дооценки активов;

- стоимость безвозмездно полученных активов;

- поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

- кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

- положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- прочие доходы, признанные внереализационными.