11.5. Управление дебиторской задолженностью

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность, возникающая при реализации продукции предприятия с отсрочкой платежа, то есть на условиях коммерческого кредита.

По срокам возникновения дебиторская задолженность бывает:

- срочная дебиторская задолженность, возникающая в результате применения определенных форм безналичных расчетов или как следствие отсрочки платежа в пределах срока, установленного договором;

- просроченная дебиторская задолженность, возникающая в результате неплатежей как умышленных, так и неумышленных, как по уважительным, так и по неуважительным причинам после истечения установленных договором сроков платежей;

- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, равный трем годам с момента окончания срока исполнения договора, списывается на убытки и отражается на забалансовом счете;

- дебиторская задолженность, находящаяся на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания с целью контроля за возможностью ее получения.

Управление дебиторской задолженностью – важная составная часть общего менеджмента предприятия. Погашение дебиторской задолженности для производственного предприятия является основным источником поступления денежных средств. Предоставление отсрочки платежа значительно расширяет возможности реализации. По мере роста объемов производства растут и объемы дебиторской задолженности. Условия предоставления коммерческого кредита определяются под влиянием двух тенденций. С одной стороны, продление отсрочки платежа за поставленный товар помогает не только сохранить старых, но и привлечь новых клиентов. С другой стороны, потребность в денежных средствах заставляет предприятие ужесточать условия коммерческого кредита.

Основным вопросом политики управления дебиторской задолженностью является поиск механизма оптимального соотношения большего объема продаж и риска, связанного с продлением отсрочки платежа. Вполне очевидно, что предприятие будет стремиться наращивать объемы реализации. В этой связи возрастает значение управления чрезмерными рисками.

Управление дебиторской задолженностью включает:

- разработку политики предоставления коммерческого кредита и инкассации для различных групп покупателей и по различным видам продукции;

- анализ и ранжирование дебиторской задолженности в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- контроль над расчетами дебиторов, в том числе по просроченной задолженности;

- определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов;

- определение условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

- прогноз поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации.

К основным методам управления дебиторской задолженностью относятся:

- учет заказов и оформление счетов;

- ABC-метод анализа дебиторской задолженности;

- анализ дебиторской задолженности по видам продукции с целью определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;

- анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и оценка реального состояния дебиторской задолженности (расчет чистой дебиторской задолженности);

- контроль над соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- расчет скидки при досрочной оплате;

- оценка возможности и целесообразности продажи дебиторской задолженности.