3. Аналіз стану та ефективності управління товарними запасами.

На цьому етапі роботи вивчаються основні тенденції та закономі­рності, притаманні процесові формування та реалізації товарних за­пасів, аналізується оборотність товарних запасів (в разах та днях обо­роту), виявляються причини її уповільнення або прискорення, оціню­ється ефективність інструментів поточного управління товарними запасами, що використовуються.

4. Нормування товарних запасів.

Розробка норм та нормативів товарних запасів поточного збері­гання має за мету визначити оптимальний в даних умовах господа­рювання розмір формування запасів, що забезпечує ритмічну та без­перебійну реалізацію запасів з найменшими витратами підприємства на формування та управління запасами.

5. Планування обсягу товарних запасів.

На цьому етапі роботи на базі розроблених норм формування товар­них запасів поточного зберігання, встановленого плану товарообороту та цільового розміру формування інших видів товарних запасів проводиться розробка плану формування товарних запасів підприємства.

6. Експертиза розробленого плану формування товарних запасів. План формування товарних запасів повинен відповідати:

• встановленим цілям формування товарних запасів, тобто забез­печувати матеріальні умови для їх досягнення;

• фінансовим можливостям підприємства, відповідати можливос­тям наявного можливого залучення обсягу оборотних коштів підпри­ємства;

• матеріально-технічній базі підприємства, тобто бути реальним до реалізації з точки зору наявної площі і ємкості складських при­міщень та інших місць зберігання товарів, можливостей підприємства щодо їх розширення.

Якщо розроблений план формування товарних запасів відповідає даним вимогам - він приймається до здійснення. Інакше необхідно переглянути обсяги формування товарних запасів в бік зниження, вивчити можливості зниження рівня формування товарних запасів (встановлених нормативів) за рахунок зміни умов товаропостачання (обсягу разової доставки та графіка завозу), організації торговельного процесу, скорочення обсягу формування страхових, сезонних запасів та запасів цільового призначення.

7. Оперативне регулювання та контроль стану запасів.

В умовах високої мінливості зовнішнього середовища важливе значення в процесі стратегічного управління має проведення операти­вного регулювання обсягу запасів та контроль за їх станом.

Дана робота передбачає контроль за станом та ходом реалізації іс­нуючих товарних запасів, розробку графіка завозу товарів, визначен­ня оптимального обсягу партії поставки та часу подачі замовлення на поставку, виявлення обсягів та причин утворення понаднормативних товарних запасів, обгрунтування та реалізацію системи заходів щодо профілактики виникнення понаднормативних запасів та політики їх реалізації.

Конкретний склад та інструментарій проведення окремих етапів стратегічного управління товарними запасами будуть розглянуті в на­ступних параграфах підручника.

4.5. Методика аналізу товарних запасів

Ефективність механізму управління товарними запасами пере­важно залежить від якісного рівня аналітичної роботи, глибини еко­номічного аналізу, обгрунтованості його висновків.

Аналіз товарних запасів має бути направлений на виявлення резервів прискорення обіговості товарів, раціонального їх викорис­тання. Для цього необхідно вивчити динаміку товарних запасів, фактори, що визначають їх розвиток, асортиментну структуру та товарообіговість запасів, оцінити ефективність роботи з управління товарними запасами та її вплив на діяльність торговельного під­приємства.

Вихідними даними для аналізу товарних запасів є показники статистичної та бухгалтерської звітності, матеріали спостережень, вибіркових обстежень, одночасного обліку, планових та позаплано­вих інвентаризацій, результати уцінки. Перелік основних джерел отримання інформації для аналізу товарних запасів наведено у табл. 24.

Аналіз товарних запасів торговельного підприємства потребує по­слідовного виконання наступної роботи (рис. 47).

4.5.1. Аналіз товарних запасів в динаміці

Вивчення товарних запасів в динаміці має за мету виявити основ­ні закономірності їх розвитку, оцінити співвідношення, що склалися між зміною запасів та товарооборотом, визначити забезпеченість то­варообороту товарною масою.

Для вивчення динаміки товарних запасів аналізують динамічний ряд фактичних залишків товарних запасів в фактичних та співставних цінах (при наявності відповідної інформації та в натуральних показниках), розраховують абсолютні та відносні зміни розміру товарних запасів.

Аналіз товарних запасів торговельного підприємства

►( Аналіз динаміки товарних запасів \

ЩШШШШШШШШШШ ^s""'^

Аналіз факторів, що впливають на розмір \ товарних запасів ||

^Аналіз сезонних коливань товарних запасів

Аналіз асортиментної структури запасів ^;;>.

САналіз якості товарних запасів )«

1.1 IIIIIIIIIII1IIIIIIIII1HIIIIIIIH,IIIIIUIIIIIMIIIIUV'"MI"IIIHIII > ■ІІІІІИІ1 II НІН І ІНІІ НІНІ _____

Аналіз обіговості товарних запасів \їі,

Аналіз ефективності управління товарними V запасами

Рис. 47. Послідовність проведення аналізу товарних запасів тор­говельного підприємства

Для поглиблення висновків про динаміку товарних запасів вико­ристовують такі додаткові показники, як:

• коефіцієнти випередження (відставання), що характеризують співвідношення темпів росту товарних запасів та товарообороту (ці коефіцієнти більш наглядно характеризують напрямок розвитку то­варних запасів: їх зріст, зниження, стабілізацію відносно товарообо­роту);

• товарні запаси в розрахунку на 1 грн. товарообороту (що харак­теризують ефективність використання матеріальних ресурсів);

• середньорічні темпи росту (зниження) товарних запасів та това­рообороту (що відображають зміни (в середньому за рік) цих показ­ників);

• рівень товарних запасів у відсотках до товарообороту.

В практиці управління запасами найбільш раціональним прийня­то вважати наступне співвідношення між темпами приросту товарних запасів та товарообороту:

Т = /т

^х пр.тз -у ^х пр.то '

де Т_пр._тз - темп приросту товарних запасів; Т_пр._то - темп приросту товарообороту.

В умовах дефіцитності окремих товарів темпи приросту товарних запасів можуть дорівнювати темпам приросту товарообороту, а то й перевищувати їх до моменту накопичення товарної маси в межах встановленого нормативу. Зростання товарних запасів на 1 грн. това­рообороту може бути виправдане лише тоді, коли фактичний обсяг запасів відповідатиме встановленому нормативу та темпи приросту товарообороту випереджатимуть аналогічні показники запасів.

4.5.2. Аналіз факторів, що впливають на зміну товарних запасів

Важливим завданням аналізу є вивчення впливу факторів, що ви­значають стан та динаміку товарних запасів. Такий аналіз необхід­ний для того, щоб забезпечити раціональне формування та викорис­тання запасів. Вивчення впливу окремих факторів дозволяє також виявити можливості удосконалення управління товарними запасами, визначити резерви покращення постачання населення та скорочення витрат на утримання запасів.

Вплив на розмір товарних запасів змін обсягу товарообороту (АТЗ_Т0) та періоду обіговості (АТЗ_Т0) визначається методом ланцюгових підстановок з використанням наступних моделей:

(ТО, - ТО₀)ПО₀

ЛТЗ =

д

(П0_П - ПО₀)ТО₁

АТЗ_П

д

де TOj, ТО₀ - відповідно, обсяг товарообороту в базисному періоді та періоді, який аналізується.

ПО!, ПО₀ - період обороту товарних запасів в днях обороту, відповідно в базисному періоді та періоді, який аналізується. Д - тривалість періоду (в днях).

Вплив на обсяг товарних запасів змін в структурі товарообороту може бути оцінено за допомогою методу процентних чисел. Необхід­ною умовою застосування цього методу є наявність інформації про асортиментну структуру товарообороту окремих груп товарів.

Кількісна оцінка впливу інших факторів може бути проведена на основі побудови корелятивно-регресивних моделей.

Фактори, що негативно впливають на обсяг товарних запасів, по­требують більш позитивного вивчення для прийняття своєчасних за­ходів щодо нормалізації ситуації. Наприклад, при уповільненні пері­оду обороту товарних запасів необхідно більш детально вивчити при­чини, які могли це обумовити: нерівномірність у виконанні плану товарообороту як в цілому за обсягом, так і за структурою; порушен­ня, що мали місце в надходженні товарів до торговельних підпри­ємств (надходження товарів, що не відповідають попитові населення), недостатньо високий рівень роботи з вивчення попиту та організації продажу окремих товарів, прорахунок в замовленнях на поточний за­віз товарів тощо.

4.5.3. Аналіз сезонних коливань товарних запасів

При вивченні стану товарних запасів не завжди приділяється на­лежна увага оцінці впливу сезонних коливань попиту на їх розмір. Слабке врахування цих коливань протягом року призводить до знач­них відхилень запасів від встановлених нормативів, нераціонального використання фінансових ресурсів та, нарешті, до необгрунтованих висновків щодо ефективності управління товарною масою.

Для виявлення сезонних коливань розроблені різноманітні мате-матико-статистичні методи аналізу. Найбільш доступним з них є ме­тод простої середньої, який дозволяє розрахувати показники сезонно­сті (індекси коливальності) за період, що досліджується, а також оха­рактеризувати найбільш типові відхилення в коливальності показника кожного кварталу (місяця) порівняно із середніми рівнями за весь період, що вивчається (не менш 3-5 років).

Індекс коливальності товарних запасів розраховується так:

ТЗ

Ікол=^-ЮО,

де ТЗ_ІП - середній розмір товарного запасу на і-ту дату (період) протягом n-го періоду;

ТЗ_П - середній розмір товарного запасу за n-й період. Індекс коливальності показує, скільки відсотків від середнього рі­вня за весь аналізований період складають товарні запаси на визначе­ну дату.

Результати аналізу сезонних коливань розміру товарних запасів використовують при диференціації встановленого річного нормативу товарних запасів у визначені періоди, плануванні надходження това­рів, при прийнятті оперативних заходів щодо регулювання запасів.

7*

195