Задание:

Показать движение по счету отложенного налога за год, окончившийся 30 июня 2004 г. (15 баллов)

Решение Вопроса 15.2 – скоропадский

	Балансовая стоимость		Налоговая база		Временная разница
Основные средства (остаточная ст-ть)	$		$
Здания	198 000
Земля	100 000
Оборудование	67 000		49 000
Активы, используемые на условиях финансовой аренды	20 000
Дебиторская задолженность:
Суммы, причитающиеся с заказчиков
Торговая дебиторская задолженность	53 000
Дебиторская задолженность по %	2 000
(Кредиторская задолженность)
(Штраф)	70 000
(Облигация с нулевым купоном)
(Обязательство по финансовой аренде)
(Начисленная % задолженность)	1 000

Движение по отложенному налогу

15.6. Объединения компаний

• Согласно МСФО (IFRS) 3, при расчёте гудвилла необходимо оценить справедливую стоимость идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств дочерней компании, в результате которой их балансовая стоимость в консолидированной отчетности может измениться, но налоговая база при этом останется той же. Вследствие этого возникает отложенный налог, который повлияет на стоимость гудвилла.

• При первоначальном признании гудвилла также возникает налогооблагаемая временная разница. Но в отношении этой разницы МСБУ (IAS) 12 запрещает признание отложенного налога.

• Нераспределенная прибыль дочерних и ассоциированных компаний, филиалов, и совместных предприятий включается в консолидированную нераспределенную прибыль, но налоги на прибыль подлежат уплате, только если прибыль перечислена отчитывающейся холдинговой компании.

• МСБУ (IAS) 27 «Консолидированная финансовая отчетность и финансовая отчетность отдельных компаний» требует исключения нереализованной прибыли (убытков) по внутригрупповым операциям, в связи с чем также будут возникать временные разницы. В большинстве юрисдикций субъектами налогообложения являются отдельные юридические лица, входящие в группу. С точки зрения налоговых органов налоговая база актива, приобретенного у другой входящей в группу компании, равна цене покупки, уплаченной компанией-покупателем. Более того, компания-продавец должна будет заплатить налог на прибыль от продажи данного актива, невзирая на то, что группа по-прежнему им владеет. Отложенный налог признаётся с использованием ставки налога на прибыль компании-покупателя.

• Как все это обыгрывается на экзамене, иллюстрирует вопрос «Макарович».