Вопрос 15.1 – келлер – часть 4

Используя информацию Келлер – часть 3, предположить, что ставка налога на прибыль предприятия в 2004 г. изменилась и составила 26%.

Задание:

То же, что и в предыдущей задаче.

Решение Вопроса 15.1 – келлер - часть 4

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

$

(b) Обязательство по отложенному налогу

$

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

(d) Примечание в отношении затрат по налогу

$

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

$

Вопрос 15.2 – скоропадский (асса, бумага 10, 90-ые годы) Ниже приведена информация и выдержки из финансовой отчётности корпорации «Скоропадский» по состоянию на 30 июня 2004 г.

	Балансовая стоимость	Налоговая база	Прим.
Основные средства (остаточная стоимость)	$	$
Здания	198 000		1
Земля	100 000		2
Оборудование	67 000	49 000
Активы, используемые на условиях финансовой аренды	20 000		3
Дебиторская задолженность:	Подлежит
Суммы, причитающиеся с заказчиков	расчёту		6
Торговая дебиторская задолженность	53 000		4
Дебиторская з-ть по %	2 000
Кредиторская задолженность
Штраф	70 000
Облигация с нулевым купоном	Подлежит расчёту		7
Обязательство по финансовой аренде	Подлежит расчёту		3
Кредиторская з-ть по %	1 000

Примечание 1

Здание учитываются по модели исторической стоимости. Оно было приобретено 1 июля 2003 г. за 220 000 дол. и в финансовом учете амортизируется равномерно по ставке 10%. В текущем году в отношении данного здания на налоговые расходы можно списать 25% от его стоимости.

Примечание 2

В течение года земля была переоценена в соответствии с МСБУ (IAS) 16 «Основные средства». Ее первоначальная стоимость составляла 75 000 дол. Налоговых последствий переоценка не имеет.

Примечание 3

Объект основных средств, используемый на условиях финансовой аренды, был приобретен 2 года назад. Согласно МСБУ (IAS) 17, корпорация в общей сложности начислила проценты в размере 6 286 дол. Ежегодные амортизационные отчисления составляют 5 000 дол., а ежегодная арендная плата в отношении данного объекта равна 7 000 дол. В целях налогового учёта аренда считается операционной.

Примечание 4

Остаток торговой дебиторской задолженности, включенный в отчётность, состоит из следующих сумм: $

Остатки по счетам покупателей	60 000
Курсовой убыток	(2 000)
Резерв на покрытие сомнительной задолженности	(5 000)
	53 000

Нереализованная курсовая разница не списывается на налогооблагаемые расходы и не включается в налогооблагаемую прибыль. Списание дебиторской задолженности на налоговые расходы допускается лишь тогда, когда суд признает ее безнадежной. Таких судебных решений Скоропадский на руках не имеет.

Примечание 5

Остаток по отложенному налогу на 1 июля 2003 г. был равен 3 890 дол. Ставка налога на прибыль составляет 30%.

Примечание 6

Скоропадский выполняет работы по контракту, который соответствует определению договора подряда согласно МСБУ (IAS) 11 «Договоры подряда». В отношении этого контракта нужно учесть следующую информацию. Работы по контракту начались 1 июля 2003 г.

	$
Общая стоимость контракта	100 000
Затраты, понесенные на отчётную дату	40 000
Затраты, которые будут понесены до полного завершения работ	30 000
Степень завершенности работ	45%

Прибыль, признанная согласно правилам МСБУ (IAS) 11, не включается в налогооблагаемую прибыль. Прибыль, получаемая по договорам подряда, облагается налогом после завершения всех работ.

Примечание 7

1 июля 2003 г. Скоропадский выпустил облигацию с нулевым купоном на сумму 100 000 дол., которая подлежит погашению через 5 лет за 150 000 дол. Расходы на эмиссию пренебрежимо малы. Эффективная ставка по данному финансовому инструменту составляет 8,45%. В налоговом учете проценты учитываются по кассовому методу