Задание:

(a) Обсудить, насколько требования МСБУ (IAS) 41 относительно признания и оценки биологических активов и сельхозпродукции отвечают «Принципам подготовки и составления финансовой отчетности». (8 баллов)

(b) Подготовить выдержки из отчета о совокупном доходе и баланса, отображающие, как операции компании «Мерецков» по покупке и содержанию поголовья крупного рогатого скота и сопутствующих активов будут показаны в финансовой отчетности за год, окончившийся 30 сентября 2005 г. Согласовывать входящий и исходящий остатки биологических активов не нужно.

Решение вопроса 10.1 – мерецков

11. События после отчетной даты

11.1. Общие положения

• МСБУ (IAS) 10 должен применяться для учета событий, которые произошли после отчетной даты, и раскрытия информации об этих событиях.

• События после отчетной даты – это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые произошли между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску.

Процесс утверждения финансовой отчетности может различаться в зависимости от структуры руководства, нормативных требований и процедур, которые касаются составления и окончательного оформления финансовой отчетности. Обычно утверждение финансовой отчетности означает разрешение ее публикации.

• Могут быть выделены два типа таких событий:

• события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия (события после отчетной даты, отражаемые в отчетности, или корректирующие события);

• события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях (события после отчетной даты, не отражаемые в отчетности, или не корректирующие события).

11.2. Признание и оценка События после отчетной даты, отражаемые в отчетности

• Организация должна вносить изменения в данные финансовой отчетности для учета тех событий, происшедших после отчетной даты, которые подлежат отображению в отчётности.

• Например, разрешение судебного спора после отчетной даты, которое подтверждает существование текущего обязательства на отчетную дату. Любой ранее сформированный резерв корректируется согласно МСБУ (IAS) 37.

• Банкротство заказчика, которое произошло после отчетной даты и которое подтверждает существование на отчетную дату убытка, связанного с дебиторской задолженностью.

События после отчетной даты, не отражаемые в отчетности

• Компания не должна корректировать данные в финансовой отчетности для учета последствий событий после отчетной даты, не отражаемых в отчетности.

• Примером события после отчетной даты, не отражаемого в отчетности, является снижение рыночной стоимости инвестиций в период между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску.

• Падение рыночной стоимости, как правило, отражает условия, возникшие в последующем периоде, и не связано с состоянием инвестиций на отчетную дату. Поэтому организация не корректирует стоимость, по которой такие инвестиции были признаны в финансовой отчетности.

• Ниже следуют примеры событий после отчетной даты, не отражаемых в отчетности, которые могут быть существенны настолько, что без знания о них пользователи финансовой отчетности не имеют возможности проводить достоверные оценки и принимать оптимальные решения:

• существенная реорганизация экономического субъекта после отчетной даты;

• уничтожение значительной части основных средств компании в результате пожара после отчетной даты;

• необычно большие изменения стоимости активов или курсов иностранных валют, произошедшие после отчетной даты.

События после отчетной даты, которые не подлежат отображению в отчетности, не приводят к пересмотру сумм статей баланса, но если их влияние велико, информация о них должна раскрываться.

• Дивиденды владельцам долевых инструментов, объявленные после отчетной даты, не должны признаваться в составе обязательств на отчетную дату.

• Дивиденды часто рассматриваются как использование прибыли; исторически они учитывались в периоде, к которому относились. Однако дивиденды не удовлетворяют критериям существования текущего обязательства согласно МСБУ (IAS) 37.

• МСБУ (IAS) 10 требует, чтобы компания раскрывала сумму дивидендов, предложенных или объявленных после отчетной даты, но до утверждения финансовой отчетности к публикации.

• Если эта информация раскрывается в балансе, дивиденды должны показываться как компонент собственного капитала, а не как обязательство.