Ответ на вопрос 2.1 – врангель

(b)

(1) Чтобы Врангель смог признать выручку от данной сделки, необходимо, чтобы риски и преимущества владения землей перешли к банку. В условии описаны три признака, указывающие на то, что риски и преимущества владения землей к банку НЕ перешли:

(a) «цена продажи» земли ниже ее рыночной стоимости;

(b) Врангель продолжает строительные работы на участке;

(c) вероятно, что участок будет выкуплен Врангелем в конце сентября 2006 г.

Поэтому выручка признана не будет. Полученные $10 млн. нужно показать как финансовое обязательство, а разница между $10 млн. и ценой обратного выкупа участка ($12 млн.) – как финансовые расходы в течение двух лет, на которые фактически предоставлен заем.

(2) Если цена продажи товара включает идентифицируемый компонент, относящийся к последующему сервисному обслуживанию, сделка купли-продажи, по сути, состоит из двух частей:

– продажа товара – признается немедленно; и

– предоставление услуг – признается как доход будущих периодов и относится на финансовый результат в течение срока, на который предоставлено гарантийное обслуживание.

В данном примере, сумма выручки, относящейся к гарантийному обслуживанию = $62 500 ($50 000 × 100/80). Поэтому $125 000 ($62 500 × 2) признается как доход будущих периодов, а $375 000 ($500 000 – $125 000) признается в качестве выручки немедленно. Доход будущих периодов включается в финансовый результат в течение периодов, оканчивающихся 30 сентября 2006 г. и 2007 г.

(3) Выручка, относящаяся к цене продажи, признается немедленно = приведенная стоимость вознаграждения, дисконтированного по ставке кредитования покупателей (8%). 1 октября 2004 г. выручка признается на сумму $514 403 ($600 000/1·08)2). Разница ($600 000 – $514 403 = $85 597) будет признана как процентный доход: $41 152 ($514 403 × 8%) в отчетном периоде, оканчивающемся 30 сентября 2005 г., а остаток – в отчетном периоде, оканчивающемся 30 сентября 2006 г.

Ответ на вопрос 2.2 – колчак

1. Ожидания по договору на отчетную дату

	Договор 1		Договор 2
Цена	1000		1400
ФЗ	(700)		(460)
БЗ	(400)		(690)
	(100)		250

2. Степень завершенности

(округляем в пределах разумного)

550/1000 = 55%

630/1400 = 45%

3. ОПУ

Ожидаемый доход х %	1000х55%		1400 х 45%
Минус ранее признано	(450)		0
	100		630
Ожидаемый расход х %			(460-60+690)х45%
+ ВСЕ Исправления			+60
- Ранее признано			0
	(250)		(550.5)

4. Баланс – Накопительно на отчетную дату

ФЗ	700		400+60
+ Прибыль/(Убыток)	(100)		630-550.5
- Выставленные счета	(550)		(630)
Дебиторская/(Кредиторская)	50		(90.5)