5 Расчет чистых активов Андреевича Инвестиция в ассоциированную компанию (иак)

		Дата отчетности		Дата приобр.	Приращение
		$000		$000
Акционерный капитал		50 000		50 000
Накопленная прибыль Нереализ приб (ВСЕГДА через ассоц комп) 25/125 х 16 000		28 000 (3 200)		15 000
		74 800		65 000	9 800

ИАК

Первоначальная стоимость (20 000 х 1,60 дол.)	32 000
Доля в прибыли после даты приобретения	3920
	35 920

Расчет 6 – отложенный налог по временным разницам
Корректировка справедливой стоимости:
	Дата приобретения		Отчетная дата
Земля	10 000		10 000
Производственное и прочее оборудование	8 000		6 000
Условный актив	3 000		—
База постоянных клиентов	20 000		16 000
	41 000		32 000
Отложенный налог по ставке 25%	10 250		8 000

Балансовая стоимость ИАК 35 920, а налоговая база (т.е. сумма налоговых вычетов, которые Макарович получит, если продаст инвестицию в Андреевича) 32 000. Возникает налогооблагаемая временная разница. Отложенное налоговое обязательство в сумме 980 (25%х3 920), т.к. «Макарович» не может контролировать выплату дивидендов Андреевичем.

Исключение нереализованной прибыли в запасах приводит к появлению вычитаемой временной разницы на сумму 4 000. Балансовая стоимость запасов 16 000, а налоговая база 20 000 (т.к. при перепродаже этих запасов Данилович заплатит налог с разницы между продажной ценой и 20 000). Поэтому ОНО уменьшается на 1 000 (4 000 х 25%)

Ответ на вопрос 16.1 – щербицкий

При первоначальном признании облигации будут учтены как долгосрочные заимствования на сумму $14 900 000 ($15 млн. – $100 000).

В дальнейшем облигации оцениваются по амортизируемой стоимости либо по справедливой стоимости, в зависимости от того, как «Щербицкий» решит их классифицировать при первоначальном признании.

Амортизируемая стоимость = стоимость при первоначальном признании – погашения + начисленные проценты.

Если финансовое обязательство учитывается по амортизируемой стоимости, то финансовые расходы в ОПУ составят $1 490 000 (10% × $14 900 000). Они будут прибавлены к сумме обязательства.

Уплаченные проценты уменьшат сумму обязательства.

В составе долгосрочных обязательств облигации будут показаны как $14 900 000 + $1 490 000 – $900 000 = $15 490 000.

Если облигации учитывается по амортизируемой стоимости, то в примечаниях необходимо раскрыть информацию об их справедливой стоимости.

Если облигации учитываются по справедливой стоимости, то любые изменения справедливой стоимости за период относятся на финансовый результат в отчете о совокупном доходе.