Вопрос 15.1 – келлер – часть 1

Компания «Келлер» была создана 1 января 2002 г. За год, окончившийся 31 декабря 2002 г., ее прибыль до налогов составила 24,200 дол. Прибыль до налогов показана после учёта амортизационных затрат на сумму 2,200 дол.

В течение периода Келлер приобрел основные средства на сумму 12,000 дол.

В отношении основных средств налоговая амортизация, которая может быть списана на расходы в целях налогообложения в 2002 г., составляет 3,000 дол.

Ставка налога на прибыль предприятия - 30%.

Задание:

(a) Рассчитать обязательство по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

(b) Рассчитать остаток отложенного налога, который подлежит включению в баланс по состоянию на 31 декабря 2002 г.

(c) Подготовить примечание относительно движения по счёту отложенного налога и сумму, подлежащую списанию на затраты периода за год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

(d) Подготовить примечание, показывающее структуру затрат по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

(e) Подготовить примечание, согласовывающее произведение учётной прибыли и ставки налога на прибыль с затратами по налогу.

Решение Вопроса 15.1 – келлер – часть 1

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

$

(b) Обязательство по отложенному налогу

$

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

(d) Примечание в отношении затрат по налогу

$

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

$

Вопрос 15.1 – келлер – часть 2

Помимо данных, приведенных в предыдущем вопросе, нужно также принять во внимание следующую информацию за год, окончившийся 31 декабря 2003 г.

(1) Операции с основными средствами

$

Амортизационные отчисления 2,800

Налоговая амортизация 3,200

(2) Начисленная задолженность по %

1 апреля 2003 г. компания выпустила 8%-ый вексель на сумму 5,000 дол., проценты по которому платятся раз в год 31 марта. Эффективная ставка также равна 8%. Расходы на эмиссию – пренебрежимо малы. Процентные доходы и расходы отражаются в налоговом учёте по кассовому методу.

(3) Гарантийный резерв

В процессе подготовки финансовой отчётности за год, окончившийся 31 декабря 2003 г. Келлер отразил обязательство под гарантийные платежи на сумму 240 дол. Это обязательство было правильно учтено в соответствии с МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», а сумма – списана на затраты. Келлер осуществляет хозяйственную деятельность в стране, где гарантийные платежи относятся на налогооблагаемые расходы только на момент их фактического осуществления.

(5) Штраф

В течение периода Келлер уплатил штраф на сумму 1,200 дол. Штрафы не могут быть списаны на расходы в целях налогообложения.

(6) Дополнительная информация

Прибыль до налогов по МСФО за год составила 25,000 дол.