3. Действие договора страхования и налогообложение страховщиков.

Уже несколько раз мельком упоминалось о налоговых вопросах в страховании. Остановимся теперь на них специально.

Важнейшей особенностью страховых отношений, о которой должны практически непрерывно помнить сотрудники страховых компаний, является тесная связь между наличием действующего договора страхования и налогообложением страховщика. Для других видов договоров - аренды, купли-продажи, подряда и др. - отсутствие заключенного надлежащим образом договора мало влияет на налоги. Есть договор или нет договора - между двумя налогоплательщиками происходит движение средств, в результате которого у них изменяется налогооблагаемая база. У получателя денег - продавца, арендодателя, подрядчика - увеличивается доход, у плательщика - покупателя, арендатора, заказчика -увеличиваются расходы. Налогообложение зависит в основном от величины этих доходов и расходов и мало зависит от характера договора, породившего движение этих средств.

Не так у страховщика. Дело в том, что страховые взносы освобождены от НДС, а страховые выплаты - уменьшают налогооблагаемую прибыль. Отсюда ясно, что если движение средств между двумя налогоплательщиками происходит в рамках действующего договора страхования - два основных корпоративных [Корпоративными называются налоги, которые платят организации. Это название отличает их от налогов, которые платят граждане. Прим. автора] налога, которые должен платить страховщик существенно меньше, чем если бы то же движение средств происходило вне рамок договора страхования. Поэтому вопрос о том, действует или не действует договор страхования - важнейший с точки зрения налогообложения страховщика.

2. Правила страхования а. Что такое Правила страхования а) Правила страхования разрабатывает и утверждает сам страховщик

В большинстве договоров страхования имеется ссылка на правила страхования. Например в тексте типового договора страховщик записывает “Настоящий договор заключен на основании Правил страхования жизни, утвержденных (или согласованных) Росстрахнадзором такого-то числа”. Эта запись кажется очень солидной. Как же - Правила страхования утвердил (согласовал) надзорный орган, значит по ним и следует работать.

В действительности солидность эта совершенно мнимая. Правила страхования разрабатываются и утверждаются самим страховщиком или объединением страховщиков, но никаким не надзорным органом. Для того, чтобы убедиться в этом достаточно прочитать п.1 статьи 943 ГК, в котором это написано черным по белому. Откуда же идет упоминание о страховом надзоре ? Очень просто - дело в том, что при представлении документов на выдачу лицензии страховщик обязан представить разработанные и утвержденные им Правила страхования, которые сохраняются в органе страхового надзора для контроля. Т.е. для того, чтобы надзор всегда мог проверить - работает ли страховщик по тем Правилам, которые он сам и утвердил или нет, а если нет, то почему он не сообщил об этом в страховой надзор. Мы уже много раз подчеркивали, что общество стремится контролировать страховую деятельность ввиду ее общественной значимости и сохранение в надзорном органе Правил страхования - это одна из форм такого контроля.

В четвертом параграфе, когда обсуждался вопрос о страховщиках и о получении ими лицензии уже было сказано, что при подаче документов на лицензию орган страхового надзора требует представить Правила страхования по каждому из видов страхования, которыми собирается заниматься страховщик. При выдаче лицензии надзорный орган проставляет на Правилах страхования штамп в знак того, что именно эти Правила у него хранятся. Получается, как бы, что Правила - это приложение к лицензии и лицензия разрешает страховщику проводить данный вид страхования только в рамках этих Правил. Создается впечатление, как говорят юристы, что Правила ограничивают правоспособность страховщика. Однако, это только впечатление, которое ничего общего не имеет с истинным правовым положением Правил страхования, определенным и в ГК.

правила никак не ограничивают правоспособность страховщика - это лишь общие, заранее выработанные условия, которые удобно использовать, как основу для достижения соглашения