- •2. Складові частини і хар-ка необоротних активів під-ва.
- •3. Визнання оз як активів п-ва
- •4. Клас-ція і первісна оцінка оз.
- •5. Переоцінка (дооцінка, уцінка) первинної вартості і суми зносу обєкта оз.
- •6. Характеристика рахунків і субрахунків, в межах яких здійснюється синтетичний та аналітичний облік основних засобів.
- •101 "Земельні ділянки"
- •9. Економічна суть капітальних інвестицій і основні напрямки їх здійснення.
- •10. Кореспонденція рахунків та загальна схема з обліку капітальних інвестицій.
- •11. Канали (шляхи) надходження основних засобів.
- •12. Документальне оформлення операцій з надходження основних засобів.
- •13. Кореспонденція рахунків за операціями, пов'язаними з надходженням основних засобів різними каналами.
- •14. С/ і а/о витрат з ремонту оз.
- •15. Ек. Сутність а-ції оз.
- •16. Методи і методика нарахування а-ції (зносу) оз.
- •17, 18. Загальна схема записів з обліку амортизації (зносу) основних засобів.
- •19. Причини та напрямки вибуття основних засобів.
- •21. Кореспонденція рахунків за операціями, пов'язаними з вибуттям основних засобів за різними напрямками.
- •22. Ек. Сутність фінансової і операційної оренди.
- •23. Документальне оформлення та облік операцій з фінансової (лізингу) та операційної оренди в орендаря.
- •24. Документальне оформлення та облік операцій з фінансової (лізингу) та операційної оренди в орендодавця.
- •25.Інвентаризація оз.
- •26. Документальне оформлення результатів інвентаризації.
- •27. Відображення результатів інвентаризації оз у обліку.
- •2.Проведення неправильно зарахованих до складу о/з мшп:
- •31 Загальні принципи проведення аудиту наявності та руху основних засобів.
- •32 Мета аудиту основних засобів та його завдання.
- •33 Джерела інформації для проведення аудиту основних засобів.
- •34 Головні методи, способи та прийоми аудиту наявності, руху і використання основних засобів підприємства.
- •Програма аудиторської перевірки основних засобів
- •35, 37. Поняття, ек. Сутність немат. А-вів, їх склад і види.
- •36. Нормативно – правове регулювання обліку нематеріальних активів.
- •38.Документальне оформлення та облік надходж немат активів.
- •39. Побудова с/ та а/о немат активів.
- •40. Знос немат. А-вів, визнання строку, використання окремих об’єктів.
- •43. Облік процесу придбання і створення немат. А-вів, облікові регістри та організація а/о немат. А-вів.
- •49, 50 Аудит нематеріальних активів: джерела інформації та послідовність проведення.
- •51 Ек. Сутність фін. Інвестицій, їх види та класифікація
- •52. Первісна оцінка фін інвестицій та їх оцінка на дату балансу.
- •53. Облік довгострокових фін інвестицій та їх оцінка на дату балансу (облігації).
- •54. Поняття амортизованої св облігації.
- •55. Методика обліку довгострокових облігацій придбаних за номінальною вартості, з дисконтом і премією.
- •56. Методи нарахування амортизації дисконту та премії за інвестиціями в облігації
- •57. Облік довгострокових інвестицій в акції інших підп-в.
- •58. Вплив частки інвестора в капіталі інвестованого підприємства на методику обліку.
- •59. Метод обліку інвестицій в акції за справедливою вартістю (св)
- •60. Облік фі за методом участі в капіталі.
- •61. Порядок визначення балансової вартості інвестицій
- •62. Загальне поняття консолідації фінансової звітності, умови складання
- •64. Мета аудиту довгострокових фінансових інвестицій та його завдання.
- •65. Програма та процедури аудиту, методи аудиту та методика його проведення.
- •66. Узагальнення результатів аудиту довгострокових фінансових інвестицій, підготовка локального висновку та рекомендацій для клієнта.
- •67.Економічна сутність вз та завдання обліку, аналізу і аудиту.
- •68. Визначення вироб з як активів під-ва.
- •69.Класифікація з.
- •70. Первісна оцінка виробн з.
- •72. Документальне оформлення та облік надходження виробн з.
- •73. Облік виробн з на складі і в бухгалтерії.
- •74. Методи оцінки використаних з.
- •75.Методика обліку відпущених та спожитих з на п-ві.
- •76. Особливості обліку мшп.
- •77.Інвентаризація виробн з та відображення її результатів у обліку.
- •78. Облік нестач, лишків виробн з та розрахунків з відшкодування матер збитків.
- •85. Завдання та джерела інформації аудиту запасів.
- •86. Програма проведення аудиту виробничих запасів та аудиторські процедури.
- •87. Робочі та підсумкові документи аудитора в аудиті виробничих запасів.
- •88. Узагальнення результатів аудиту виробничих запасів, підготовка локального висновку та рекомендацій для клієнта.
- •89. Ек сутність товарних запасів та завдання їх обліку, аналізу і аудиту.
- •90. Визнання і первісна оцінкатоварів
- •91. Особливості орг-ції обліку товарів за їх видами в оптовій та роздрібній торгівлі.
- •92. Документальне оформлення надходження, руху та продажу товарів.
- •93. Облік операцій з придбання та продажу товарів.
- •94. Методи оцінки товарних запасів реалізованих та залишку
- •98. Аналіз товарного обігу (товарообігу).
- •100. Завдання та джерела інформації аудиту товарних запасів.
- •101. Програма проведення аудиту товарних запасів та аудиторські процедури.
- •102. Методи (методичні прийоми) аудиту та їх використання в аудиті товарних запасів.
- •103. Робочі та підсумкові документи аудитора в аудиті товарних запасів.
- •104. Економічна сутність дебіторської заборгованості та її види.
- •105. Облік довгострокової дебіторської заборгованості (за майно, яке передане у фінансову оренду, довгострокових векселів одержаних, іншої довгострокової дебіторської заборгованості).
- •106. Облік поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
- •107. Порядок створення і використання резерву сумнівних боргів.
- •109. Облік короткострокових векселів одержаних.
- •110. Облік розрахунків з різними дебіторами.
- •111. Порядок подання інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.
- •112. Аналіз стану дебіторської заборгованості за її видами.
- •113. Аналіз дебіторської заборгованості в динаміці, за складом та за термінами.
- •114. Завдання та джерела інформації аудиту дебіторської заборгованості.
- •115. Процедури аудиту дебіторської заборгованості. Робочі та підсумкові документи в аудиті дебіторської заборгованості.
- •116. Економічна сутність грошових коштів та їх функції.
- •117. Форми розрахунків і державне регулювання готівкового та безготівкового обігу.
- •118. Касові операції та порядок їх ведення.
- •119. Первинні, облікові та звітні документи з касових операцій.
- •120. Облік касових операцій.
- •121. Порядок відкриття та використання рахунків у банках.
- •122. Облік операцій на рахунках в банках.
- •123. Особливості обліку коштів у іноземній валюті.
- •124. Курсові різниці та відображення їх в обліку
- •125. Облік розрахунків у іноз валюті
- •126. Облік поточних фін інвестицій. 127. Еквіваленти грошових коштів та їх облік
- •128. Порядок подоння інформації про грошові кошти (гк) та поточні фінансові інвестиції
- •131. Завдання аудиту грошових коштів та поточних фінансових інвестицій.
- •132. Джерела інформації аудиту грошових коштів та поточних фінансових інвестицій.
- •133. Робочі та підсумкові документи аудиту грошових коштів та поточних фінансових інвестицій.
- •134. Витрати виробництва та їх економічна сутність.
- •135. Визначення, визнання та класифікація витрат на виробництво.
- •136. Собівартість як економічна категорія ринкового середовища.
- •137. Склад витрат, що формують собівартість продукції (робіт, послуг)
- •138. Загальна характеристика рахунків з обліку витрат виробництва (23 „Виробництво”, 91 „Загально виробничі витрати”)
- •139. Облік прямих витрат на виробництво продукції.
- •140. Облік і розподіл загально виробничих витрат.
- •155. Аудит загальновиробничих витрат. Аудит втрат від браку продукції (робіт, послуг).
- •156. Робочі та підсумкові документи аудиту витрат виробництва і випуску продукції.
- •157. Оборот капіталу та його складові
- •158. Економічний зміст реалізації продукції, робіт, послуг.
- •159. Валова і товарна продукція
- •160. Канали (напрямки, шляхи) реалізації продукції
- •161. Ціноутворення на продукцію, роботи, послуги.
- •162. Документальне оформлення й облік реалізації продукції
- •165. Облік витрат на збут.
- •169. Аудит собівартості реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг.
- •170 Аудит доходів від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг.
- •171. Аудит витрат на збут.
- •173. Інша операційна діяльність, її сутність та види.
- •174. Облік доходів і витрат, пов’язаних з реалізацією іноз валюти.
- •175. Облік доходів і витрат від реалізації інших оборотних активів.
- •176. Облік втрат від сумнівних та безнадійних боргів.
- •177. Облік доходів від списання простроченої кредиторської заборгованості.
- •178. Облік доходів і втрат від операційної курсової різниці.
- •179. Облік втрат від знецінення запасів, нестач і втрат від псування цінностей.
- •180. Облік визнаних та одержаних штрафів, пені, неустойки.
- •181. Облік доходів і витрат від утримання житлового-комунального госп-ва та об’єктів соц.-культурного призначення.
- •183 Аудит витрат і доходів іншої операційної діяльності.
- •184. Облік доходів і витрат від участі в капіталі, інших фінансових доходів і витрат.
- •185. Облік доходів і витрат від реалізації фінансових інвестицій.
- •186. Облік доходів і витрат від реалізації необоротних активів.
- •187. Облік доходів і втрат від неопераційної курсової різниці.
- •188. Облік доходів і втрат від списання необоротних активів.
- •189. Облік доходів від безоплатно одержаних необоротних активів.
- •190. Облік доходів і витрат від надзвичайних подій.
131. Завдання аудиту грошових коштів та поточних фінансових інвестицій.
Методика аудиту грошових коштів передбачає наступну послідовність дій:
* аудит внутрішнього контролю;
* розробка програми аудиту на підставі даних аудиту внутрішнього контролю;
* здійснення обраних процедур з метою збору аудиторських доказів;
* формування висновків на підставі зібраних доказів
При призначенні аудиторів на перевірку доцільно розділяти завдання таким чином, щоб весь цикл операцій, пов’язаних з готівковим обігом, перевіряв один виконавець (при значній кількості первинних документів - одна група виконавців). До такого циклу операцій можна умовно віднести:
- касові операції;
- операції на поточних рахунках у банках;
- розрахунки з підзвітними особами.
При наявності операцій в іноземній валюті доцільно розділити процес аудиту на два етапи: аудит операцій у національній валюті та аудит операцій в іноземній валюті
Програма аудиту касових операцій повинна включати наступні питання:
Досліджуване питання |
Джерело інформації |
Перевірка регістрів обліку готівки |
Відомості, журнали, машинограми, тощо |
Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у касових звітах |
Касові звіти, касова книга, відомості аналітичного обліку |
Перевірка повноти оприбуткування виручки та її здачі з каси в банк |
Касові звіти, журнали обліку розрахункових операцій, банківські виписки, журнали-ордери, аналітичні відомості |
Перевірка дотримання ліміту залишку каси |
Касові звіти, довідки про встановлений ліміт залишку готівки у касі |
Перевірка цільового використання коштів, отриманих з банку |
Касові звіти, банківські виписки, журнали-ордери, аналітичні відомості |
Мета аудиту безготівкових операцій – з’ясувати, чи:
Кошти є в наявності і у володінні клієнта;
Залишок по рахунку коштів належним чином відбиває грошові надходження і виплати протягом звітних періодів;
Залишки коштів, представлені в бухгалтерському балансі підприємства, відповідним чином відбивають усі кошти на рахунках та в дорозі;
Залишки по рахунках коштів належним чином класифіковані у фінансовій звітності.
Програма аудиту розрахунків з підзвітними особами повинна включати наступні питання:
Досліджуване питання |
Джерело інформації |
Огляд авансових звітів незалежно від цільового призначення витрат | |
Перевірка цільового використання підзвітних сум |
Авансові звіти, грошові чекові книжки, виписки банку |
Перевірка наявності всіх авансових звітів, відображених в обліку |
Авансові звіти, регістри аналітичного обліку за розрахунками з підзвітними особами |
Перевірка наявності всіх первинних документів, відображених в авансових звітах |
Авансові звіти, первинні документи |
Перевірка повноти оприбуткування у касі коштів, повернених підзвітними особами |
Касові звіти, регістри аналітичного обліку за розрахунками з підзвітними особами та регістри синтетичного обліку коштів V касі |
Перевірка дотримання обмежень готівкових розрахунків між суб'єктами підприємницької діяльності |
Регістри аналітичного обліку за розрахунками з підзвітними особами |
Перевірка авансових звітів за відрядженнями: | |
- наявності відміток посилаючої та приймаючої сторін та відповідність їх наказам про відрядження |
- посвідчення про відрядження, накази |
- відповідності дат, тривалості відрядження, дати та часу відправлення транспортних засобів |
- посвідчення про відрядження, первинні документи |
- відповідності фактичних добових витрат затвердженим нормам |
- авансові звіти |
- наявності господарських відносин з підприємством, до якого здійснене відрядження |
- документи, які підтверджують наявність певних відносин |
При наявності відряджень за кордон перевірка додатково: | |
- наявності копій закордонних паспортів |
- копії паспортів |
- розрахунку добових витрат згідно відповідного курсу валют |
- авансові звіти, курси валют |
- правильності застосування курсу валюти при відображенні операцій у національній валюті та розрахунку курсової різниці, відображення курсових різниць |
- авансові звіти, регістри аналітичного обліку за розрахунками з підзвітними особами |
Зростає кількість підприємств, які здійснюють інвестиції у цінні папери. Інформацію про інвестиційну діяльність підприємства можна одержати з фінансової звітності підприємства та звітів брокерів, які здійснюють операції з цінними паперами. Джерелом інформації також с протоколи зборів засновників, ради директорів тощо. До робочих документів аудитора доцільно додати копії цих документів, зроблені за згодою керівництва підприємства. Аудитор повинен насамперед перевірити правильність класифікації інвестицій, які поділяються на короткострокові, довгострокові та еквіваленти грошових коштів. Класифікація здійснюється на підставі розпорядних документів, в яких зафіксовано наміри щодо їх подальшого використання, тобто з метою одержання прибутків або для реалізації у термін не більше року. За наявності довгострокових фінансових інвестицій доцільно проаналізувати, чи має підприємство можливості утримувати інвестиції тривалий час. Для цього необхідно розглянути:
* фінансовий стан підприємства;
* достатність оборотних коштів;
* інвестиційну діяльність у попередніх звітних періодах.
Важливим питанням аудиту фінансових інвестицій є підтвердження права власності на цінні папери, які враховані у складі активів. Підставою для висновку є дані відповідних
реєстраторів.
Предметом перевірки також є правильність визначення первісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій. Первісна вартість інвестицій визначається згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції" і залежить від способу їх одержання. Придбання фінансових інвестицій можливе за грошові кошти, шляхом обміну на цінні папери власної емісії або на інші активи.
Аудитор повинен перевірити правильність відображення операцій з фінансовими інвестиціями у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності. У примітках до фінансової звітності мають бути розкриті питання, що зазначені у відповідних П(с) б/обліку.
Отже, мета аудиту ФІ:
перевірка реальності фінансових інвестицій, відображених у б/о та фінансовій звітності
перевірка правильності та обґрунтованості розподілу ФІ на довгострокові та поточні
перевірка правильності ведення б/о ФІ при придбанні, оцінці на дату балансу, отриманні доходу, вибутті
перевірка податкового обліку
перевірка взаємоузгодження форм фінансової звітності