65. Програма та процедури аудиту, методи аудиту та мето­дика його проведення.

Програма аудиту фінансових інвестицій включає в себе перевірку реєстрів обліку фінансових інвестицій.

З метою виконання програми аудиту співробітниками аудиторської фірми систематизується інформація, результати вивчення якої необхідно документувати в робочих документах довільної форми. Ними можуть бути:

* Звірка залишків фінансових інвестицій

* Перевірка с/в придбаної ФІ

* Вибірка форм здійснення фінансового інвестування

* Відображення переоцінки ФІ

* Розрахунок ФІ за справедливою вартістю

* Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями

* Розрахунок амортизації премії за інвестиціями

* Перелік ФІ за методом участі в капіталі

* Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті ФІ

аудиторські процедури при аудиті ФІ:

• звірка залишку ФІ за даними головної книги з залишками в облікових регістрах

• перевірка наявності документів, що підтверджують право власності на ФІ

• перевірка правильності документального оформлення операцій, що пов”язані з ЦП

• перевірка правильності віднесення активів до ФІ

• перевірка правильності визначення первісної вартості та подальшої оцінки ФІ

• перевіркак правильності розмежування в обліку ФІ за відповідними ознаками їх класифікації

• перевірка складу та структури ФІ

• виявлення впливу на діяльність підприємства, що інвестується

• перевірка відображення в обліку операцій з погашення, викупу та продажу ЦП

• перевірка стану синтетичного та аналітичного обліку ФІ

• перевірка правильності проведення інвентаризації ФІ та відображення в обліку її результатів

• перевірка правильності відображення в б/о переоцінки ФІ

• перевірка правильності зберігання придбаних ЦП та сплати послуг депозитарію відповідно до умов договору

• перевірка правильності операцій з оподаткування, нарахування та сплати дивідендів

• перевірка правильності обчислення прибуткового податку, що утримується при виплаті заробітної плати цінними паперами, при продажу ЦП фізичним особам у т.ч. своїм працівникам за ціною нижче ринкової або балансової

• перевірка правильності відображення в б/о операцій з оподаткування доходів іноземних інвесторів при репатріації доходів

• перевірка правильності оцінки ФІ на дату складання балансу за справедливою вартістю

• перевірка правильності оцінки ФІ на дату складання балансу за амортизаційною вартістю

• перевірка правильності оцінки ФІ на дату складання балансу за методом участі в капіталі

• оформлення окремим документом порушень при дослідженні документів, операцій та записів

66. Узагальнення результатів аудиту довго­строкових фінансових інвестицій, підготовка локального виснов­ку та рекомендацій для клієнта.

Програма аудиту фінансових інвестицій включає в себе перевірку реєстрів обліку фінансових інвестицій.

З метою виконання програми аудиту співробітниками аудиторської фірми систематизується інформація, результати вивчення якої необхідно документувати в робочих документах довільної форми. Ними можуть бути:

* Звірка залишків фінансових інвестицій

* Перевірка с/в придбаної ФІ

* Вибірка форм здійснення фінансового інвестування

* Відображення переоцінки ФІ

* Розрахунок ФІ за справедливою вартістю

* Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями

* Розрахунок амортизації премії за інвестиціями

* Перелік ФІ за методом участі в капіталі

* Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті ФІ

аудиторські процедури при аудиті ФІ:

• звірка залишку ФІ за даними головної книги з залишками в облікових регістрах

• перевірка наявності документів, що підтверджують право власності на ФІ

• перевірка правильності документального оформлення операцій, що пов”язані з ЦП

• перевірка правильності віднесення активів до ФІ

• перевірка правильності визначення первісної вартості та подальшої оцінки ФІ

• перевіркак правильності розмежування в обліку ФІ за відповідними ознаками їх класифікації

• перевірка складу та структури ФІ

• виявлення впливу на діяльність підприємства, що інвестується

• перевірка відображення в обліку операцій з погашення, викупу та продажу ЦП

• перевірка стану синтетичного та аналітичного обліку ФІ

• перевірка правильності проведення інвентаризації ФІ та відображення в обліку її результатів

• перевірка правильності відображення в б/о переоцінки ФІ

• перевірка правильності зберігання придбаних ЦП та сплати послуг депозитарію відповідно до умов договору

• перевірка правильності операцій з оподаткування, нарахування та сплати дивідендів

• перевірка правильності обчислення прибуткового податку, що утримується при виплаті заробітної плати цінними паперами, при продажу ЦП фізичним особам у т.ч. своїм працівникам за ціною нижче ринкової або балансової

• перевірка правильності відображення в б/о операцій з оподаткування доходів іноземних інвесторів при репатріації доходів

• перевірка правильності оцінки ФІ на дату складання балансу за справедливою вартістю

• перевірка правильності оцінки ФІ на дату складання балансу за амортизаційною вартістю

• перевірка правильності оцінки ФІ на дату складання балансу за методом участі в капіталі

• оформлення окремим документом порушень при дослідженні документів, операцій та записів

Після виконання всіх процедур аудитор складає висновок, узагальнює результати аудиту довго­строкових фінансових інвестицій, готує локальний виснов­ок та рекомендаційї для клієнта.