115. Процедури аудиту дебіторської заборгованості. Робочі та підсумкові документи в аудиті дебіторської заборгованості.

Аудиторські процедури при аудиті дебіторської заборгованості:

1. Одержання переліку дебіторів і сум дебіторської заборгованості, перевірка первинних документів.

2. Дослідження методу визначення величини дебіторської заборгованості та розрахунку резерву сумнівних боргів.

3. Перевірка документів з інвентаризації дебіторської заборгованості.

4. Дослідження класифікації дебіторської заборгованості по строкам і непогашення.

5. Перевірка фактів списання дебіторської заборгованості (за рішенням суду, по якій закінчився термін позовної давності).

6. Перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості в аналітичному і синтетичному обліку, в т. ч. по розрахунках з підзвітними особами та персоналом.

7. Перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості в балансі.

Робочі документи при аудиті дебіторської заборгованості аудитор складає у вільній формі. До таких документів, наприклад, можуть належати:

• Звірка залишків дебіторської заборгованості;

• Перелік великих дебіторів;

• Звірка залишку заборгованості за даними головної книги з залишками в облікових регістрах;

• Результати проведення інвентаризації дебіторської заборгованості;

• Розрахунок коефіцієнта сумнівності;

• Нарахування резерву сумнівних боргів;

• Звірка списання безнадійної заборгованості з обліком на за балансовому рахунку;

• Виявлення порушень термінів розрахунків за експортними операціями та інші документами.

Підсумковим документом при аудиті дебіторської заборгованості є аудиторський висновок, який аудитор надає в розрізі таких питань:

* аудит розрахунків з вітчизняними покупцями

* аудит правильності створення резерву сумнівних боргів

* аудит безнадійної заборгованості;

* розрахунки за виданими авансами

* аудит розрахунків за нарахованими доходами

* аудит розрахунків за претензіями

* аудит розрахунків з відшкодування заподіяних збитків

* аудит розрахунків з іншими дебіторами

* аудит розрахунків з іноземними покупцями.

116. Економічна сутність грошових коштів та їх функції.

До грошових коштів відносять готівку в касі, грошові документи на рахунках в банках, а також еквіваленти грошових коштів.

Не відносять до грошових коштів: «заморожені» кошти на рахунках на невизначений термін, грошові документи та поточні інвестиції, які проблематично обміняти на грошові кошти без втрат.

Гроші в сучасній ринковій економіці виконують п'ять функцій: міри вартості, засобу обігу, засобу платежу, засобу нагромадження вартості, світових грошей. У функції міри вартості гроші забезпечують визначення вартості товарів через форму ціни. У функції засобу обігу гроші обслуговують реалізацію товарів з негайним поверненням власникові еквівалентної вартості. У функції засобу платежу гроші обслуговують погашення боргових зобов'язань, що виникають у процесі розподілу та реалізації вартості національного продукту. У функції світових грошей гроші обслуговують рух вартості по каналах світового ринку - її вимірювання, розподіл, реалізацію і нагромадження.