ОБРАЗОВАНИЕ. ТРАНСПОРТ. ИННОВАЦИИ. СТРОИТЕЛЬСТВО

Сборник материалов III Национальной научно-практической конференции

_______________________________________________________________________________________

УДК 336.22

НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ КАК ФАКТОР РАЗВИТИЯ БИЗНЕС-СРЕДЫ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ

Е.И. Плаксина, магистрант группы Эм-19МАZ1;

Е.В. Романенко, доктор экономических наук, доцент

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сибирский государственный автомобильно-дорожный университет (СибАДИ)», Омск, Россия

Аннотация. В статье рассмотрены вопросы трансформации налогового механизмав условиях цифровизации экономики. Определена роль налогового механизма в национальной экономике. Выявлены недостатки современной налоговой системы страны. Разработаны предложения по совершенствованию действующих налоговых механизмов, которые позволяют создать предпосылки для развития бизнес-среды и ускоренного экономического развития страны в целом.

Ключевые слова: национальная экономика,налоговый механизм, фактор, бизнес-среда, цифровизация экономики.

TAX MECHANISM AS A FACTOR OF BUSINESS ENVIRONMENT DEVELOPMENT IN

THE CONTEXT OF THE ECONOMY DIGITALIZATION

Е.I. Plaksina,master's student of the group Эм-19МАZ1;

Е.V. Romanenko, dr. sc. (economics), docent

Federal State Budget Educational Institution of Higher Education

«The Siberian State Automobile and Highway University», Omsk, Russia

Abstract.The issues of transformation of the tax mechanism in the conditions of digitalization of the economy are considered in the article.The role of the tax mechanism in the national economy is defined.Shortcomings of the modern tax system of the country have been identified.Proposals for improving the existing tax mechanisms that allow creating prerequisites for the development of the business environment and accelerated economic development of the country as a whole have been developed.

Keywords:national economy, tax mechanism, factor, business environment, digitalization of the economy.

В условиях угрозы распространения новой коронавирусной инфекцииизменения в национальной экономике настоятельно требуют экономических и технологических перемен, связанных с необходимостью решения проблем смены технико-экономической парадигмы и системными долговременными вызовами, отражающими мировые тенденции развития, связанными с цифровыми технологиями. В современных условиях формирования цифровой экономики особое место занимает решение проблем, связанных с активизацией деятельности предпринимательства. Однако современные тенденции развития предпринимательства не в полной мере отвечают требованиям, связанным с формированием национальной экономики, основанной на использовании цифровых сведений, в которой данные в цифровой форме являются ключевым фактором производства, что связано с обеспечением динамичного экономического роста и национального суверенитета, повышением конкурентоспособности продукции и качества жизни населения [1].

Формирование нового механизма экономического роста требует радикального изменения всей системы регулирования деятельности субъектов предпринимательства и на ционального хозяйства в целом.Налоговый механизм является мощным рычагом государственного воздействия на национальную экономику. Налоговая политика является эффективным макроэкономическим инструментом воздействия на решение экономических проблем. От качества системы налогообложения сегодня зависит развитие предпринимательства и национальной экономики России. Именно поэтому проведение налоговыхпреобразований, направленных на качественное совершенствование налоговых механизмов имеет особое значение. Национальная экономика должна ориентироваться на создание такой налоговой системы, которая обеспечила бы развитие бизнессреды в современных условиях хозяйствования.

385

Направление 2. Проблемы и перспективы развития транспортного комплекса

_______________________________________________________________________________________

Вэтих условиях государство старается помочь предпринимателям, пострадавшим от распространения новой коронавирусной инфекции. При Правительстве Российской Федерации создан Координационный совет по борьбе с распространением коронавирусной инфекции на территории страны. Одной из его задач является разработка программы помощи бизнесу. 17 марта 2020 года Правительство Российской Федерации разработало и опубликовало «План первоочередных мероприятий (действий) по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции», который состоит из следующих мероприятий: обеспечение товарами первой необходимости и поддержка населения; поддержка отраслей экономики, оказавшихся в зоне риска; поддержка малого

исреднего предпринимательства; общесистемные меры [2].

Вэтой связи федеральная налоговая служба в целях снижения рисков неплатежеспособности для налогоплательщиков, связанных с уменьшением деловой и потребительской активности в результате угроз распространения коронавирусной инфекции, поручает приостановить до 1 мая 2020 года применение мер взыскания, а также принятие решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр малых и средних предприятий [3].

Налоги являются основными источниками доходов бюджета страны и представляют важнейший социально-экономический инструмент национальнойэкономики с помощью которого государство обеспечивает сбалансированный экономический рост, развивать предпринимательские структуры. Одним из основных налогов, взимаемых с субъектов предпринимательской деятельности является единый налог на вмененный доход. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по Российской Федерации и Омской области представлен в таблице 1.

Таблица 1 –Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по Российской Федерации и Омской области [4]

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Наряду с другими экономическими рычагами, налоги должны активно использоваться государством длявывода национальной экономики из кризиса; решения первостепенных задач стабилизации финансовой системы государства и регионов; структурной перестройки и институциональных преобразований в национальной экономике; стимулирования предпринимательства и деловой активности, роста и эффективности отечественного производства; проведения антимонопольной политики; решения комплекса социальных проблем [5].

Создание эффективных налоговыхмеханизмов входит сейчас в число наиболее значимых проблем социально-экономической политики государства. Разработка концепции дальнейшего

386

ОБРАЗОВАНИЕ. ТРАНСПОРТ. ИННОВАЦИИ. СТРОИТЕЛЬСТВО

Сборник материалов III Национальной научно-практической конференции

_______________________________________________________________________________________

совершенствования системы налоговых механизмов, направленных не только на формирование бездефицитного бюджета, но и на стимулирование роста отечественного производства, инвестиционного и инновационного процессов, выступает одной из важнейших задач современного периода. Чрезмерная жесткость налоговой системы, преобладание в ней фискальных функций, множественность применяемых налогов и другие недостатки, делают необходимым оптимизацию налоговой системы страны. Вместе с тем оптимальные взаимодействия ряда звеньев налоговой системы и механизмы взимания отдельных налогов до сих пор пока еще не найдены, а ее трансформирование происходит в сложных условиях функционирования национальной экономики, когда еще не действуют в полную силу присущие рыночные экономики и демократическому государству социально-экономические механизмы.

Внастоящее время в стране наблюдается ряд негативных явлений:уклонение большинства предпринимательских структур от уплаты налогов, расслоение населения по доходам [6].На этом фоне не выполняется важнейшая задача налогов – обеспечение поступления необходимых денежных средств для финансирования государственных расходов.Налоговая система, действующая как конфискационный механизм, приводит к искажению и перераспределению социальноэкономических параметров. Тем более это ощутимо в неблагоприятной экономической ситуации, когда разорваны прежние хозяйственные связи, растут издержки производства, ограничено банковское кредитование. Приемлемые для иных условий размеры налогов в такой ситуации являются максимальными и невыносимыми, ограничивающими производственную и трудовую деятельность субъектов предпринимательской деятельности.

Внастоящее время налоговая политика имеет самодовлеющее значение в финансовой и бюджетной стратегии государства. Сбалансированная политика предполагает сочетание промышленной, конверсионной, социальной и других ее составных частей. Только таким образом можно обеспечить необходимую эффективность хозяйства страны. Сегодня самостоятельность налогов в общей совокупности финансовых и нефинансовых инструментов государственного воздействия на национальную экономику, предпринимательскую среду и социальную сферу воспринимается как достаточное условие для решения сложных народнохозяйственных проблем исключительно через налоговую систему. Посредством налогов стремятся подавить инфляцию, обеспечить финансовую стабилизацию, выровнять различия хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности и отдельных отраслей национальной экономики, стимулировать развитие отечественного производства и увеличение инвестиций, установить протекционизм для российских производителей, дотировать слабо обеспеченные регионы, помочь малоимущим категориям граждан, ограничить производство и потребление отдельных видов товаров, регулировать экспортно-импортные операции и многое другое.

Выполнение налоговой системой разноречивых задач и несвойственных ей функций делает ее нелогичной, создает трудности в управлении финансами. При этом не обеспечивается решение бюджетных проблем: налоги не обслуживают государственные потребности, а функционируют как бы сами по себе, образуя обособленный участок финансовой работы Правительства Российской Федерации.Налоговая система стимулирует затратные, ресурсоемкие технологии, ведет к падению уровня жизни большинства россиян, и вместе с тем отнюдь не идеально выполняет фискальные функции. В стране, по существу, две экономики: в одной кризис и высокие налоги, в другой, невидимой – налогов практически не платят, хотя растет ее производство и «валовой внутренний продукт». В результате государство не в состоянии выполнять свои обязательства перед населением. Важнейшей финансовой задачей экономической трансформации в российской экономике является сокращение нерациональных расходов государства, так как они обусловливают значительные налоговые изъятия, препятствующие экономическому развитию нашей страны.

Снижение налогового бремени с субъектов предпринимательской деятельности позволит повысить долю и объем частных сбережений и инвестиций, содействуя началу экономического роста. Вместе с тем, уменьшить налоговое бремя можно лишь поэтапно, поскольку необходимо обеспечить соответствующее снижение расходов государства. Сокращение доходов государства в настоящее время объясняется следующими факторами: нарушением традиционно высокой налоговой дисциплины в секторе крупных государственных и бывших государственных предприятий, ростом предпринимательского сектора, характеризующегося отсутствием традиций добровольной уплаты налогов.Налоговая система характеризуется серьезной асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Основную тяжесть налогового бремени несут крупные предприятия, в основном промышленные, вследствие меньшей возможности уклонения от налогов, существующего порядка уплаты налогов, большей длительностью производственного цикла, что усиливает налоговый пресс в условиях инфляции, при дискреционном характере предоставляемых налоговых льгот и т.д.Точно так же среди физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью полностью, уплачивают налоги граждане со средними доходами, тогда как лица с высокими доходами используют множество способов снизить

387

Направление 2. Проблемы и перспективы развития транспортного комплекса

_______________________________________________________________________________________

величину уплачиваемых налогов до минимума. Следовательно, поэтапное снижение налоговых изъятий должно проводиться наряду с мерами по выравниванию бремени налогообложения для различных категорий предпринимателей-налогоплательщиков [7].

Таким образом, существующая налоговая система не соответствует современному состоянию экономики и социальной сферы. Необходимость ее изменения научно обоснованна. России нужна такая система налогообложения, которая обеспечивала бы социальную защиту населения, содействовала бы развитию бизнес-среды и при этом стимулировала бы экономический рост в стране. В качестве предложений по трансформированию действующих налоговыхмеханизмов можно было бы предложить следующее.

Первое. Перенести центр тяжести налоговой системы на принципиально новую базу: земельную (природную) ренту, то есть перейти на налоговую систему, основанную на налогообложении факторов производства. С этой целью ввести единый рентный налог (роялти). сбор рентных платежей «во-первых, гарантирует, что никто не лишается собственности за счет получения в свое распоряжение не пропорционально большой доли природных богатств, принадлежащих всему человечеству. Во-вторых, обеспечивает получение государственного дохода, который правительство может использовать на социальные программы, не снижая стимулы к накоплению капитала и труду и не мешая эффективному распределению ресурсов. В-третьих, получаемые государством за счет ренты, позволяют назначать такой уровень цен на системы общественного пользования и коммунальные услуги, который способствует их эффективному использованию» [7].Второе. Перевести основную массу налогов с прибыли, доходов, добавленной стоимости – на собственность, основной и оборотный капитал.Обложение налогом капитала имеет следующие преимущества:объемы капитала незначительно меняются во времени, следовательно, налоговые поступления, исчисляемые от капитала, должны быть стабильными, что упростит исчисление и контроль за уплатой налогов; увеличится собираемость налогов; устранится зависимость между объемом производства и размером взимаемого налога; увеличение налогового бремени заставит собственника более эффективно использовать имеющийся капитал, заставит увеличить объем производства; если предприниматель не в состоянии уплатить налог, собственнику придется расстаться с частью капитала, которая в виде налога должна перейти в собственность государства.Налогообложение собственности реализует экономический принцип распределения: собственность для тех, кто способен ее эффективно использовать.Третье. Уменьшить налоговую нагрузку за счет создания условий для обеспечения уплаты всех налогов каждым субъектом предпринимательской деятельности в соответствии с законом.Четвертое. Повысить ставку налога на имущество с физических лиц, причем базой для начисления налога должна являться рыночная или страховая стоимость.Пятое. Ввести налоговый платеж за вывоз капитала за рубеж, который будет возмещаться налогоплательщику пропорционально стоимости, возвращенной в Россию.

Трансформация налоговых механизмовс учетомвышеизложенных предложенийпозволит улучшить инвестиционный климат в стране и создаст предпосылки для развития бизнес-среды и ускоренного экономического развития страны в целом. Введение предложенных налоговых механизмов должнопроисходить одновременно и в полном объеме. Только такая комплексная реализация создаст возможность облегчить налоговое бремя, которое несут на себе добросовестные субъекты предпринимательской деятельности, пополнить государственный бюджети обеспечить экономический рост.

Библиографический список

1.Программа «Цифровая экономика Российской Федерации»: Распоряжение правительства российской Федерации от 28 июля 2017 года № 1632-р–URL: https://www.base.garant.ru(дата обращения: 14.04.2020).

2.ФНС приостановила взыскания долгов и заморозку операций по счетам – URL: https://www.rbc.ru/economics/25/03/2020/5e7b88b29a79470de00afeeb (дата обращения: 14.04.2020).

3.План первоочередных мероприятий (действий) по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348153/ (дата обращения: 14.04.2020).

4.Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. – URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 14.04.2020).

5.Черношенцева, Ю.И. К вопросу о необходимости государственного регулирования экономического развития на

современном этапе / Ю.И. Черношенцева // Социально-экономические явления и процессы. – 2011. – № 5-6 (27-28).– С. 246-250.

6.Сидоров, А.А. Причины возникновения уклонения от уплаты налогов / А.А. Сидоров непосредственный, электронный // Молодой ученый. – 2019. – № 21 (259). – С. 409-412. – URL: https://moluch.ru/archive/259/59453/

(дата обращения: 14.04.2020).

7.Колесник, М. Текущеесостояниеи перспективы рентногоналогообложения вРоссии / М. Колесник // Вопросы экономики. – 2003. – № 6. – С. 78-87.

388