- •Тема 1. Теоретичні основи економічного контролю в Україні
- •1. Суть та функції економічного контролю.
- •2. Класифікація організаційних форм I видів економічного контролю.
- •1. Суть та функції економічного контролю
- •2. Класифікація організаційних форм I видів економічного контролю
- •З. Зміст, предмет I метод фінансово-господарського контролю ревізії
- •Тема 2 Організація I методика контрольно ревізійної роботи в Україні.
- •1 . Поняття контрольно-ревізійної роботи та її завдання.
- •2. Класифікація ревізії фінансової діяльності.
- •4. Обов‘язки, права та вiдповiдальнiсть ревізорів.
- •1. Поняття контрольно-ревізійної роботи та її завдання
- •2. Класифікація ревізій фінансово-господарської діяльності
- •З. Планування контрольно-ревiзiйної роботи
- •4. Обов’язки, права та вiдповiдальнiсть ревізорів
- •1. Організація і підготовка до проведення комплексної ревiзiї
- •2. Проведення ревiзiї
- •З. Оформлення результатів ревiзiї
- •1) Загальні відомості.
- •2) Виробничо-фінансова дiяльнiсть (виконання кошторисiв).
- •3) Бухгалтерський облік I звітність.
- •5. Організація контролю за виконанням рішень за матеріалами ревiзiї.
- •Тема 4. Ревiзiя I контроль грошових коштів у касi.
- •1. Завдання I джерела ревiзiй грошових коштів у касi.
- •2. Ревiзiя I контроль каси та дотримання умов зберігання грошових коштів.
- •3. Ревiзiя I контроль касових операцій.
- •1. Завдання, джерела, нормативні акти, якi використовуються при ревiзiї коштів у касi
- •1. Завдання I джерела ревiзiй грошових коштів у касi.
- •1) Первинні документи:
- •2) Облiковi регістри:
- •2. Ревiзiя контрольної каси та дотримання умов зберігання грошових коштів.
- •3. Ревiзiя і контроль касових операцiй.
- •Тема 5. Ревiзiя операцій на рахунках в банку та інших грошових коштів.
- •1. Завдання I джерела ревiзiй.
- •2. Ревiзiя операцiй на поточному рахунку.
- •4. Ревiзiя операцiй з векселями.
- •1. Завдання і джерела ревiзiй.
- •2. Ревiзiя операцiй на поточному рахунку.
- •З. Ревiзiя операцiй по розрахунках акредитивами I чеками з лімітованих I нелiмiтованих чекових книжок.
- •4. Ревiзiя операцiй з векселями
- •Тема 6. Ревiзiя операцiй із основними засобами та нематеріальними активами.
- •1. Завдання I джерела ревiзiй основних засобів.
- •2. Ревізія дотримання умов збереження основних засобів.
- •4. Ревiзiя правильності нарахування амортизації I зносу основних засобiв.
- •1. Прямолiнiйний метод
- •2. Метод зменшення залишкової вартості
- •З. Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий метод
- •5. Ревiзiя ремонту основних засобів.
- •6. Особливості ревiзiї операцiй з нематеріальними активами
- •Тема 7. Ревiзiя матеріальних цінностей.
- •1. Завдання I джерела ревiзiй
- •2. Ревiзiя матеріально-технічного забезпечення
- •З. Ревiзiя збереження матеріальних цінностей
- •4. Ревiзiя операцiй по руху матерiальних цiнностей
- •5. Ревiзiя операцiй з тарою I мшп
- •Тема 8. Внутрiгосподарський контроль виробництва I реалiзацii продукцiї
- •1. Завдання I джерела ревiзii
- •2. Ревiзiя виконання плану виробництва продукції в натуральному виразi I за номенклатурою
- •З. Ревiзiя виконання плану по обсягу реалізованої продукцiї та її якостi
- •4. Перевiрка ритмiчностi випуску продукцii
- •Тема 9. Ревiзiя розрахункових I кредитних операцiй
- •1. Завдання I джерела ревiзiї
- •2. Ревiзiя розрахункiв з бюджетом I позабюджетними фондами
- •З. Ревiзiя розрахункiв з пiдзвiтнiм особами
- •4. Ревiзiя розрахункiв з дебіторами I кредиторами
- •5. Ревiзiя операцiй по претензiях I вiдшкодуванню матерiальних витрат
- •6. Ревiзія кредитних операцiй
- •7. Ревiзiя розрахункiв по оплатi працi
- •Тема 10. Ревiзiя результатiв фінансово - господарської дiяльностi
- •1. Завдання, об’єкти, джерела iнформацii та методичнi прийоми ревiзiї результатiв фiнансово-господарської дiяльностi
- •2. Ревiзiя фiнансових результатiв дiяльностi пiдприємства
- •1) Визначення прибутку вiд реалiаацiї товарної продукції (робiт, по слуг);
- •2) Визначення суми балансового прибутку;
- •3) Визначення величини податку на прибуток, що належить сплатi до бюджету;
- •4) Визначення I розподiл чистого прибутку, що залишився у розпорядженнi пiдприємства;
- •З. Ревiзiя фiнансової стабiльностi, платоспроможностi та лiквiдностi пiдприємства
- •4. Ревiзiйний контроль використання оборотних коштiв
- •5. Ревiзiйний контроль розрахункових взаємовідносин та iнших активів і пасивiв пiдприємства
- •6. Узагальнення результатiв ревізійного контролю фiнансового стану пiдприємства
- •Тема 11. Завдання, об’єкти, джерела iнформацiї і методичнi прийоми ревiзiї і контролю бухгалтерського облiку
- •1. Перевiрка стану облiку на пiдприємствi
- •2. Перевірка фiнансової (бухгалтерської) звiтностi
- •З. Органiзацiя ревiзiй (перевiрок) внутрiгосподарської дiяльностi
- •Стаття 4. Пiдпорядкованiсть державної контрольно-ревiзiйної служби та координацiя її дiяльностi з іншими контролюючими органами
- •Роздiл II. Основнi функції державної контрольно- ревізійної служби
- •Роздiл III. Права, обов’язки і відповідальнiсть державної контрольно-ревізiйної служби
- •Стаття 17. Державне страхування та вiдшкодування заподiяної шкоди у разi загибелi або калiцтва службової особи державної контрольно-ревiзiйної служби
- •Інструкція про порядок проведения ревiзiй і перевiрок органами державної контрольно-ревізійної служби в Українi
- •1. Загальні положення.
- •2. Основнi завдання ревiзiй I перевiрок
- •З. Планування, органiзацiя I проведення ревiзiй та перевiрок
- •4. Оформлення результатів ревiзiй (перевiрок), заходи щодо усунення виявлених недолiкiв I порушень
- •Про затвердження Iнструкцii про органiзацiю проведення ревiзiй I перевiрок органами державної контрольно-ревiзiйної служби в Українi за зверненнями правоохоронних органiв
- •Iнструкцiя про органiзацiю проведення ревiзiй I перевiрок органами державної контрольно-ревiзiйної служби в Українi за зверненнями правоохоронних органiв
- •1. Загальнi положення
- •2. Порядок призначення ревiзii (перевiрки)
- •З. Органiзацiя I проведення ревiзій (перевiрок)
- •4. Документування I оформлення результатів ревiзiй (перевiрок)
- •5. Реалiзацiя матерiалiв ревiзiй (перевiрок)
- •2. Основнi завдання та функції Управлiння
- •З. Права Управлiння
- •4. Керiвництво Управлiння
- •5. Правовий захист посадових осiб Управлiння
- •2. Основнi завдання та функцiї Вiддiлу
- •З. Права Вiддiлу
- •4. Керiвництво Вiдділом
- •5. Правовий захист посадових осiб Вiддiлу
- •6. Фiнансування та матерiально-технiчне забезпечення Вiддiлу
- •Типове положення про Контрольно-ревiзiйний вiддiл у районi, мiстi, районi в мiстi та мiжрайонний контрольно-ревiзiйний вiддiл без статусу юридичної особи
- •1. Загальнi положення
- •2. Основнi завдання та функцiї Вiддiлу
- •З. Права Вiддiлу
- •4. Керiвництво Віддiлом
- •5. Правовий захист посадових осiб Вiддiлу
- •6. Фiнансування та матерiально-технiчне забезпечення Вiддiлу
2. Ревiзiя розрахункiв з бюджетом I позабюджетними фондами
Юридичні та фiзичнi особи нараховують та сплачують податки, збори та iншi обов’язковi платежi згiдно iз Законом України „Про систему оподаткування”. Окремими законами та постановами уряду визначається порядок нарахування та термiни сплати певного податку до бюджету. Отож, слiд пам’ятати, що при ревiзiї розрахункiв з бюджетом i позабюджетними фондами визначальним є податкове законодавство.
Загальнi вимоги, якi ставляться до даної частини розрахункiв, — перевiрка дотримання встановленого порядку правильного визначення сум, якi належать до бюджету i своєчасностi перерахувань в дохiд бюджету.
Враховуючи, що державна податкова iнспекцiя систематично спостерiгає i контролює правильнiсть визначення сум платежiв i своєчасностi їх перерахування в доходи бюджету, ревiзор повинен ознайомитись з результатами цих перевiрок i вияснити у податковiй iнспекцiї, якi iснують претензiї до даного пiдприємства щодо сплати податкiв в бюджет.
При перевiрцi правильностi та своєчасностi сплати слiд перевiрити облiковi регiстри по рахунках 31 „Рахунки в банках”, 64 „Розрахунки за податками й платежами”, 65 „Розрахунки за страхуванням”. Здiйснюючи перевiрку записiв по кредиту рахунку 31 „Рахунки в банках” та дебету 64, 65, з’ясовують своєчаснiсть перерахування податкiв та зборiв до бюджету. По кредиту рахункiв 64 „Розрахунки за податками й платежами”, 65 „Розрахунки за страхуванням” перевiряється правильнiсть розрахункiв сум податкiв, зборiв та iнших обов’язкових платежiв. Сальдо по рахунках „Розрахунки за податками й платежами”, 65 „Розрахунки за страхуванням” повинно вiдповiдати залишкам, вказаним в актi звiрки з податковою iнспекцiєю. У разi виявлення вiдхилень потрiбно з’ясувати їх причини.
Особливу увагу звертають на перевiрку декларацiй i розрахункiв по податках i зборах. Для визначення правильностi вирахування податкiв та зборiв, зiставляють заборгованiсть по розрахунках з бюджетом i позабюджетними фондами, якi вiдображенi на бухгалтерських рахунках, iз сумами, що вказанi в декларацiях i розрахунках.
З. Ревiзiя розрахункiв з пiдзвiтнiм особами
Ревiзiя розрахункiв iз пiдзвiтними особами має на метi встановити цiльове використання пiдзвiтних сум i виявити незаконнi i господарсько недоцiльнi витрати.
Пiдставою для перевiрки розрахункiв iз пiдзвiтними особами є накази i розпорядження, авансовi звiти iз прикладеними документами, записи по рахунку 372 „Розрахунки з пiдзвiтними особами». Ревiзiю розрахункiв з пiдзвiтними особами починають iз перевiрки змiсту касових операцiй i операцiй по рахунках в банку. Зiставляючи данi аналiтичного облiку по рахунку 372 «Розрахунки з пiдзвiтними особами» з даними по касi, визначають, як дотримувався порядок видачi сум на операцiйнi господарськi витрати. Одночасно перевiряють:
1) наявнiсть випадкiв видачi авансу особам, якi своєчасно не розрахувалися за попереднiй аванс;
2) випадки порушення строкiв закриття розрахункiв по кожному авансу зокрема;
3) випадки видачi авансу до погашення заборгованостi по попередньому;
4) передачу сум авансу однiєю пiдзвiтною особою iншiй;
5) своєчаснiсть подання авансових звiтiв.
Перевiряючи авансовi звiти iз використання пiдзвiтних сум на операцiйнi i господарськi витрати, потрiбно визначити законнiсть i доцiльнiсть таких витрат: детально вивчити документи, якi доданi до звiтiв по оплатi готiвкою вантажно-розвантажувальних робiт, послуг, придбання ТМЦ. Особливої уваги вимагає перевiрка достовiрностi таких пред’явлених пiдзвiтною особою документiв, як касовi чеки торгових пiдприємств за придбанi у них товари, рахунки дрiбнооптових баз i копiї прибуткових документiв на здачу придбаних матерiальних цiнностей.
Джерелами ревiзiї розрахункiв iз пiдзвiтними особами по вiдрядженнях є накази, розпорядження керiвника пiдприємства, посвiдчення на вiдрядження, данi по виданих грошових авансах, письмовi пояснення результатiв вiдрядження, авансовi звiти з додатками, записи по рахунках 30 „Каса”, 31 «Рахунки в банках”, 372 „Розрахунки з пiдзвiтними особами”.
На пiдставi наказiв i вiдмiток у посвiдченнi про вiдрядження визначають заданi i фактичнi строки вiдрядження: в межах України — до 30 календарних днiв, за кордон — 60 календарних днiв. На пiдставi вiдмiток у посвiдченнi про вiдрядження визначають правильнiсть оплати добових.
Невiд’ємною частиною ревiзiї пiдзвiтних сум є перевiрка витрат коштiв на службовi вiдрядження. При цьому слiд керуватися Постановою Кабiнету Мiнiстрiв України «Про норми вiдшкодування витрат на вiдрядження в межах України та за кордон», затвердженого Мiнiстерством фiнансiв України вiд 10.06.1999 року №146.
Перевiряючи оплату проїзду, а також проживання в готелi, ревiзор керується Законом України „Про оподаткування прибутку підприємств” вiд 22.05.1997 р. №283/97 ВР, де вказано, що оплата проводиться в розмiрi фактичних видаткiв тiльки при поданнi пiдтверджувальних документiв.
При наявностi пiдтверджувальних документiв вiдшкодовуються витрати:
1) на побутовi послуги, що надаються в готелях (прання, чищення), але не бiльше 10 % вiд норм добових витрат для країни, куди вiдряджається працiвник;
2) бронювання мiсця в готелях в розмiрах не бiльше 50 % вартостi мiсця на добу;
3) за користування постiльними речами в поїздi;
4) комiсiйнi в разi обмiну валюти.
Працiвнику видаються кошти як в нацiональнiй валютi країни, куди скеровується працiвник, так i у вiльно конвертованiй валютi у виглядi авансу на поточнi потреби згiдно з нормами у розмiрах, обумовлених їх реальними потребами в країні перебування.