- •Початкові форми територіальних громад
- •Земства і земська реформа в Росії
- •Ради депутатів в радянській державі
- •Відродження місцевого самоврядування в незалежній Україні
- •Місцеве самоврядування у чинному законодавстві
- •Розвиток місцевого самоврядування
- •1.2. Основи теорії місцевих фінансів Початкові ідейні підвалини
- •Теорії місцевого самоврядування
- •Завдання держави і місцевого самоврядування
- •Формування теорії місцевих фінансів
- •Сучасні уявлення про суть місцевих фінансів
- •1.3. Функції та роль місцевих фінансів
- •1.4. Принципи організації місцевих фінансів та склад місцевих фінансових інститутів
- •1.5. Нормативно-правове регулювання місцевих фінансів
- •Основні нормативні документи, що регламентують місцеві фінанси
- •Розділ іі. Місцеві бюджети – визначальна ланка місцевих фінансів
- •2.1. Розвиток місцевих бюджетів України
- •Етапи розвитку місцевих бюджетів України
- •2.2. Місцеві бюджети в складі бюджетної системи
- •Доходи і видатки державного та місцевих бюджетів України 15
- •Видатки місцевих бюджетів у зведеному бюджеті України 17
- •Тенденції формування та склад доходної бази
- •Структура доходних джерел місцевих бюджетів України 18
- •Склад та структура податкових надходжень місцевих бюджетів України19
- •Склад і структура неподаткових надходжень місцевих бюджетів України20
- •2.4. Економічна природа та виникнення місцевого оподаткування
- •2.5. Склад місцевих податків і зборів в Україні
- •Податок з реклами
- •Комунальний податок
- •Збір за парковку автотранспорту
- •Ринковий збір
- •Збір за видачу ордера на квартиру
- •Курортний збір
- •Збір за участь у бігах на іподромі
- •Збір за виграш на бігах на іподромі
- •Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
- •Збір за право використання місцевої символіки
- •Збір за право проведення кіно- і телезйомок
- •Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей
- •В Автономній Республіці Крим
- •Збір на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим
- •2.6. Практика місцевого оподаткування в Україні
- •Структура надходжень місцевих податків і зборів 23
- •Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів України у 2004 р. 24
- •Частка окремих місцевих податків і зборів в сукупних надходженнях від місцевого оподаткування у 2004 р. 25
- •2.7. Проблеми реформування місцевого оподаткування
- •Ііі. Фінансові ресурси місцевого самоврядування
- •3.1. Суть фінансової незалежності місцевого самоврядування та проблеми її зміцнення
- •Власні і закріплені доходи бюджетів обласних центрів України у 2003 р. 28
- •3.2. Склад фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування
- •Фінансові ресурси органів місцевого самоврядування
- •3.4. Місцеві позики та їх розвиток в Україні
- •Порівняння характерних рис місцевих запозичень
- •3.4. Історичний досвід місцевих запозичень
- •3.5. Малий бізнес і його вплив на формування фінансових ресурсів місцевого самоврядування
- •Кількість фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності (спд) та сплачені ними податки у 2003 році 45
- •Розподіл надходжень від податків на малий бізнес між бюджетами і державними соціальними фондами України в 2001-2004 рр.
- •Іv. Цільові фонди місцевого самоврядування
- •4.1. Нормативно-правова база функціонування позабюджетних фондів місцевого самоврядування в Україні та її розвиток.
- •Хронологія нормативних документів, які регламентують утворення позабюджетних фондів місцевого самоврядування
- •4.2. Досвід формування валютних фондів місцевих рад
- •4.3. Особливості сучасної практики створення цільових фондів органів місцевого самоврядування в Україні
- •Частка цільових фондів в сукупних доходах місцевих бюджетів, %
- •Питома вага цільових фондів у складі доходів місцевих бюджетів України у 2004 р.
- •V. Планування і порядок фінансування видатків місцевих бюджетів
- •5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів
- •Переваги та недоліки забезпечення суспільних послуг за рахунок місцевих бюджетів
- •5.2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
- •5.4. Зміст програмно-цільового методу бюджетного планування
- •Стратегічне планування
- •Формування програм
- •Складання бюджету
- •5.5. Виконання місцевих бюджетів за видатками
- •Основні принципи виконання видаткової частини місцевих бюджетів
- •Характеристика процедур державних закупівель75
- •Vі. Міжбюджетні відносини, їх складові
- •6.1. Зміст міжбюджетних відносин та особливості їх організації
- •6.2. Сутність і стан фінансового вирівнювання
- •Середній рівень доходів та видатків місцевих бюджетів у розрахунку на одну особу наявного населення
- •Видатки бюджетів обласних центрів України
- •6.3. Бюджетне регулювання, його цілі та методи
- •Мета бюджетного регулювання та шляхи її досягнення
- •Державний бюджет України
- •Бюджет Автономної Республіки Крим
- •Методи бюджетного регулювання
- •Нормативи відрахувань
- •Єдині групові індивідуальні
- •Нормативи відрахувань від загальнодержавних податків в доходи місцевих бюджетів України
- •6.4. Бюджетні трансферти та їх види
- •Міжбюджетні трансферти в складі видатків
- •6.5. Алгоритм визначення розмірів дотацій вирівнювання
- •Визначення обсягів дотацій вирівнювання
- •Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів) загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків загального фонду місцевих бюджетів, що враховується для визначення показників міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків на утримання органів управління
- •Коригувальні коефіцієнти для міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення на 2006 рік
- •Коригувальні коефіцієнти для бюджетів районів на 2006 рік
- •Розрахунок показника обсягу видатків на охорону здоров'я
- •Коефіцієнти відносної вартості витрат на надання медичних послуг залежно від статевої та вікової структури населення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на освіту
- •Розрахунок показника обсягу видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на культуру і мистецтво
- •Розрахунок показника обсягу видатків на фізичну культуру і спорт
- •Розрахунок показника обсягу видатків на інші заходи
- •6.6. Реформування міжбюджетних відносин в Україні
- •VII. Управління фінансами і фінансовий контроль на місцевому рівні.
- •7.1. Зміст та стадії бюджетного процесу на місцевому рівні
- •I. Складання проекту місцевого бюджету
- •II. Розгляд та прийняття рішення про місцевий бюджет
- •III. Виконання місцевого бюджету
- •IV. Підготовка та розгляд звіту про виконання місцевого бюджету і прийняття рішення щодо нього
- •Учасники бюджетного процесу на місцевому рівні та їх повноваження
- •7.3. Місцеві фінансові органи, їх завдання, повноваження, функції
- •7.4. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
- •Функції “контролера”
- •Функції “менеджера”
- •Дебіторська і кредиторська заборгованість бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів України у 2001-2005 роках123
- •Відмови в оплаті видатків бюджетних установ, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів у 2003-2005 роках 126
- •7.5. Фінансовий контроль на місцевому рівні
- •Принципи фінансового контролю на місцевому рівні
- •Vііі. Фінансове забезпечення підприємств комунальної власності
- •8.1. Місцеве господарство і місцеві фінанси
- •Доходи від об’єктів комунальної власності у сукупних доходах місцевих бюджетів України 140
- •Податок на прибуток комунальних підприємств у доходах бюджетів обласних центрів України 141
- •Видатки місцевих бюджетів за економічною
- •8.2. Функціонування та фінансова діяльність підприємств комунальної форми власності
- •8.3. Сучасні проблеми розвитку комунального сектора
- •Іх. Фінанси житлово-комунального господарства
- •9.1. Склад житлово-комунального господарства та особливості організації фінансів
- •9.2. Специфіка фінансової діяльності підприємств комунального обслуговування
- •9.3. Фінансова діяльність підприємств житлового господарства
- •Оціночна таблиця для визначення фізичного зносу будівель і вартості ремонтних робіт щодо його усунення175
- •Класифікація житлових будівель за капітальністю, строки їх служби та норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення
- •Оціночна шкала для визначення рівня морального зносу житлових будівель і приміщень177
- •Рекомендовані нормативи витрат на ремонт житлових будівель (в % від їх балансової вартості)179
- •9.4. Фінансова діяльність транспортних підприємств
- •Динаміка показників діяльності міського електротранспорту України198
- •9.5. Необхідність та зміст реформи житлово-комунального господарства в Україні
- •1. Формування нормативно-правової бази функціонування житлово-комунального господарства:
- •Забезпечення фінансової стабілізації галузі:
- •Інституційні перетворення в галузі:
- •10.4. Зарубіжний досвід місцевих позабюджетних фондів та перспективи його застосування в Україні
- •10.5. Фінансове вирівнювання в зарубіжних країнах
- •10.6. Місцеві позики за кордоном
- •Місцеві запозичення в країнах Європейського Союзу, % ввп215
- •Застосування обмеження на обсяг коштів на обслуговування місцевого боргу220
Міжбюджетні трансферти в складі видатків
Державного бюджету України105
-
Роки
Міжбюджетні трансферти,
дотації
субвенції
сума
у % до видатків
сума
у % до видатків
1992 (млн крб)
-
-
4992,3
0,7
1993 (млн крб)
-
-
68066,5
1,2
1994 (млрд крб)
-
-
-
-
1995 (млрд крб)
48484,7
2,7
-
-
1996 (млрд крб)
81107,5
2,8
-
-
1997 (млн грн)
2119,5
7,7
-
-
1998 (млн грн)
2502,2
10,2
-
-
1999 (млн грн)
2045,1
8,1
381,2
1,5
2000 (млн грн)
3993,2
11,8
34,6
0,1
2001 (млн грн)
4017,2
9,6
3170,8
7,6
2002 (млн грн)
4252,8
8,6
4786,1
9,7
2003 (млн грн)
5688,6
10,2
5265,5
9,4
2004 (млн грн)
8352,5
11,6
7543,8
10,4
2005 (млн грн)
11537,9
10,1
15101,0
13,2
До 2001 р. процес визначення абсолютних розмірів дотацій з державного бюджету місцевим бюджетам, був надзвичайно заполітизований, непрозорий і залежний від суб’єктивних, а не об’єктивних чинників. Запровадження формульного порядку розрахунку обсягів дотацій вирівнювання сприяло подоланню цих недоліків. Проте механізм визначення субвенцій і надалі значною мірою залишається непрозорим. Більше того, всі ті недоліки, які були притаманні дотаціям, стали характерними для субвенцій. Спостерігається негативна тенденція постійного зростання кількості цільових субвенцій під тиском політичних чинників. За останні 7 років їх обсяг збільшився більш ніж у 20 разів. Обсяги субвенцій ростуть випереджаючими темпами у порівнянні з дотаціями. Це означає, що за межі формульних розрахунків виводиться значна частина бюджетних ресурсів, яка перерозподіляється в середині бюджетної системи.
Якщо розглянути розподіл трансфертів між окремими видами місцевих бюджетів (рис. 6.7), то можна відзначити, що 50% усіх бюджетних трансфертів спрямовуються до районних бюджетів, 28% до бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим і обласного значення, 20% до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів.
Рис. 6.7. Розподіл трансфертів між місцевими бюджетами України у 2004 р.
Обєктивно притаманні бюджетним трансфертам потенційні можливості позитивного вирішення завдань бюджетного регулювання на практиці спрацьовують лише за умови наявності ефективного механізму їх надання, який, зокрема, передбачає гарантії повного і своєчасного одержання коштів, а також контроль з боку державних органів за їх ефективним витрачанням.
Починаючи з 1999 р. в Україні застосовується метод автоматичного перерахування дотацій вирівнювання шляхом застосування встановлених щорічними законами Про Державний бюджет України нормативами щоденних відрахувань від надходжень визначеного переліку загальнодержавних податків і зборів. У 2006 році цей перелік охоплює 14 видів доходів загального фонду Державного бюджету України, які відзначаються достатньо значними обсягами, стабільністю і рівномірністю надходження:
податок на прибуток підприємств;
податок на додану вартість (без врахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами);
збір за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;
збір за спеціальне водокористування;
платежі за користування надрами загальнодержавного значення;
акцизний збір з вироблених в Україні товарів (крім акцизного збору з вироблених в Україні товарів, що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Республіці Крим, акцизного збору з вироблених в Україні нафтопродуктів і транспортних засобів);
акцизний збір із ввезених на територію України товарів (крім акцизного збору із ввезених в Україну нафтопродуктів і транспортних засобів);
плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати за ліцензії, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим, виконавчими органами місцевих рад і місцевими органами виконавчої влади, та плати за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами);
ввізне мито (крім ввізного мита на нафтопродукти, транспортні засоби та шини до них);
вивізне мито;
плата за оренду цілісних майнових комплексів державних підприємств та іншого державного майна;
державне мито в частині, що зараховується до державного бюджету;
єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;
кошти, що передаються до державного бюджету з обласних бюджетів, міських бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і районних бюджетів.
Впровадження методу автоматичного перерахування дотацій вирівнювання сприяло стабілізації механізму бюджетного регулювання, уникненню зустрічного руху бюджетних ресурсів у бюджетній системі, формуванню заінтересованості місцевих фінансових органів у повному і своєчасному надходженні доходів як до державного, так і до місцевих бюджетів. Крім того віднесення, починаючи з 1998 р., трансфертів місцевим бюджетам до захищених статей Державного бюджету України сприяло посиленню гарантованості одержання запланованих сум дотацій і субвенцій.
Для того, щоб визначити ступінь фінансової залежності місцевих бюджетів від надання бюджетних трансфертів з державного бюджету, доцільно звернутись до даних про питому вагу дотацій і субвенцій в доходах місцевих бюджетів (див. додаток 13). З додатку видно, що найбільший рівень дотаційності притаманний районним бюджетам: в цілому по Україні частка бюджетних трансфертів в доходах цих бюджетів у 2004 р. складала 83,7%, а в таких областях як Волинська, Хмельницька та Чернівецька, вона перевищувала 90%.
Загалом майже на третину дотаційними є обласні бюджети, бюджети Автономної Республіки Крим, міст республіканського (Автономної Республіки Крим) і обласного значення. У 2004 р. питома вага трансфертів в доходах обласних бюджетів і бюджету Автономної Республіки Крим в цілому по Україні складала 30,8%, в доходах бюджетів міст республіканського (Автономної Республіки Крим) і обласного значення – 29,1%.
Зазначені показники дотаційності для інших видів місцевих бюджетів є значно нижчими і у 2004 р. становили: для бюджетів міст районного значення – 9,2%, селищ – 12,2%, сіл – 14,9%.
Причинами високого рівня дотаційності обласних і районних бюджетів є відсутність реальної доходної бази, а також діючий порядок надання дотацій вирівнювання, згідно якого обласні і районні бюджети перетворилися у транзитні на шляху просування бюджетних трансфертів від державного бюджету до більшості місцевих бюджетів України.