- •Початкові форми територіальних громад
- •Земства і земська реформа в Росії
- •Ради депутатів в радянській державі
- •Відродження місцевого самоврядування в незалежній Україні
- •Місцеве самоврядування у чинному законодавстві
- •Розвиток місцевого самоврядування
- •1.2. Основи теорії місцевих фінансів Початкові ідейні підвалини
- •Теорії місцевого самоврядування
- •Завдання держави і місцевого самоврядування
- •Формування теорії місцевих фінансів
- •Сучасні уявлення про суть місцевих фінансів
- •1.3. Функції та роль місцевих фінансів
- •1.4. Принципи організації місцевих фінансів та склад місцевих фінансових інститутів
- •1.5. Нормативно-правове регулювання місцевих фінансів
- •Основні нормативні документи, що регламентують місцеві фінанси
- •Розділ іі. Місцеві бюджети – визначальна ланка місцевих фінансів
- •2.1. Розвиток місцевих бюджетів України
- •Етапи розвитку місцевих бюджетів України
- •2.2. Місцеві бюджети в складі бюджетної системи
- •Доходи і видатки державного та місцевих бюджетів України 15
- •Видатки місцевих бюджетів у зведеному бюджеті України 17
- •Тенденції формування та склад доходної бази
- •Структура доходних джерел місцевих бюджетів України 18
- •Склад та структура податкових надходжень місцевих бюджетів України19
- •Склад і структура неподаткових надходжень місцевих бюджетів України20
- •2.4. Економічна природа та виникнення місцевого оподаткування
- •2.5. Склад місцевих податків і зборів в Україні
- •Податок з реклами
- •Комунальний податок
- •Збір за парковку автотранспорту
- •Ринковий збір
- •Збір за видачу ордера на квартиру
- •Курортний збір
- •Збір за участь у бігах на іподромі
- •Збір за виграш на бігах на іподромі
- •Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
- •Збір за право використання місцевої символіки
- •Збір за право проведення кіно- і телезйомок
- •Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей
- •В Автономній Республіці Крим
- •Збір на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим
- •2.6. Практика місцевого оподаткування в Україні
- •Структура надходжень місцевих податків і зборів 23
- •Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів України у 2004 р. 24
- •Частка окремих місцевих податків і зборів в сукупних надходженнях від місцевого оподаткування у 2004 р. 25
- •2.7. Проблеми реформування місцевого оподаткування
- •Ііі. Фінансові ресурси місцевого самоврядування
- •3.1. Суть фінансової незалежності місцевого самоврядування та проблеми її зміцнення
- •Власні і закріплені доходи бюджетів обласних центрів України у 2003 р. 28
- •3.2. Склад фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування
- •Фінансові ресурси органів місцевого самоврядування
- •3.4. Місцеві позики та їх розвиток в Україні
- •Порівняння характерних рис місцевих запозичень
- •3.4. Історичний досвід місцевих запозичень
- •3.5. Малий бізнес і його вплив на формування фінансових ресурсів місцевого самоврядування
- •Кількість фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності (спд) та сплачені ними податки у 2003 році 45
- •Розподіл надходжень від податків на малий бізнес між бюджетами і державними соціальними фондами України в 2001-2004 рр.
- •Іv. Цільові фонди місцевого самоврядування
- •4.1. Нормативно-правова база функціонування позабюджетних фондів місцевого самоврядування в Україні та її розвиток.
- •Хронологія нормативних документів, які регламентують утворення позабюджетних фондів місцевого самоврядування
- •4.2. Досвід формування валютних фондів місцевих рад
- •4.3. Особливості сучасної практики створення цільових фондів органів місцевого самоврядування в Україні
- •Частка цільових фондів в сукупних доходах місцевих бюджетів, %
- •Питома вага цільових фондів у складі доходів місцевих бюджетів України у 2004 р.
- •V. Планування і порядок фінансування видатків місцевих бюджетів
- •5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів
- •Переваги та недоліки забезпечення суспільних послуг за рахунок місцевих бюджетів
- •5.2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
- •5.4. Зміст програмно-цільового методу бюджетного планування
- •Стратегічне планування
- •Формування програм
- •Складання бюджету
- •5.5. Виконання місцевих бюджетів за видатками
- •Основні принципи виконання видаткової частини місцевих бюджетів
- •Характеристика процедур державних закупівель75
- •Vі. Міжбюджетні відносини, їх складові
- •6.1. Зміст міжбюджетних відносин та особливості їх організації
- •6.2. Сутність і стан фінансового вирівнювання
- •Середній рівень доходів та видатків місцевих бюджетів у розрахунку на одну особу наявного населення
- •Видатки бюджетів обласних центрів України
- •6.3. Бюджетне регулювання, його цілі та методи
- •Мета бюджетного регулювання та шляхи її досягнення
- •Державний бюджет України
- •Бюджет Автономної Республіки Крим
- •Методи бюджетного регулювання
- •Нормативи відрахувань
- •Єдині групові індивідуальні
- •Нормативи відрахувань від загальнодержавних податків в доходи місцевих бюджетів України
- •6.4. Бюджетні трансферти та їх види
- •Міжбюджетні трансферти в складі видатків
- •6.5. Алгоритм визначення розмірів дотацій вирівнювання
- •Визначення обсягів дотацій вирівнювання
- •Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів) загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків загального фонду місцевих бюджетів, що враховується для визначення показників міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків на утримання органів управління
- •Коригувальні коефіцієнти для міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення на 2006 рік
- •Коригувальні коефіцієнти для бюджетів районів на 2006 рік
- •Розрахунок показника обсягу видатків на охорону здоров'я
- •Коефіцієнти відносної вартості витрат на надання медичних послуг залежно від статевої та вікової структури населення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на освіту
- •Розрахунок показника обсягу видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на культуру і мистецтво
- •Розрахунок показника обсягу видатків на фізичну культуру і спорт
- •Розрахунок показника обсягу видатків на інші заходи
- •6.6. Реформування міжбюджетних відносин в Україні
- •VII. Управління фінансами і фінансовий контроль на місцевому рівні.
- •7.1. Зміст та стадії бюджетного процесу на місцевому рівні
- •I. Складання проекту місцевого бюджету
- •II. Розгляд та прийняття рішення про місцевий бюджет
- •III. Виконання місцевого бюджету
- •IV. Підготовка та розгляд звіту про виконання місцевого бюджету і прийняття рішення щодо нього
- •Учасники бюджетного процесу на місцевому рівні та їх повноваження
- •7.3. Місцеві фінансові органи, їх завдання, повноваження, функції
- •7.4. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
- •Функції “контролера”
- •Функції “менеджера”
- •Дебіторська і кредиторська заборгованість бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів України у 2001-2005 роках123
- •Відмови в оплаті видатків бюджетних установ, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів у 2003-2005 роках 126
- •7.5. Фінансовий контроль на місцевому рівні
- •Принципи фінансового контролю на місцевому рівні
- •Vііі. Фінансове забезпечення підприємств комунальної власності
- •8.1. Місцеве господарство і місцеві фінанси
- •Доходи від об’єктів комунальної власності у сукупних доходах місцевих бюджетів України 140
- •Податок на прибуток комунальних підприємств у доходах бюджетів обласних центрів України 141
- •Видатки місцевих бюджетів за економічною
- •8.2. Функціонування та фінансова діяльність підприємств комунальної форми власності
- •8.3. Сучасні проблеми розвитку комунального сектора
- •Іх. Фінанси житлово-комунального господарства
- •9.1. Склад житлово-комунального господарства та особливості організації фінансів
- •9.2. Специфіка фінансової діяльності підприємств комунального обслуговування
- •9.3. Фінансова діяльність підприємств житлового господарства
- •Оціночна таблиця для визначення фізичного зносу будівель і вартості ремонтних робіт щодо його усунення175
- •Класифікація житлових будівель за капітальністю, строки їх служби та норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення
- •Оціночна шкала для визначення рівня морального зносу житлових будівель і приміщень177
- •Рекомендовані нормативи витрат на ремонт житлових будівель (в % від їх балансової вартості)179
- •9.4. Фінансова діяльність транспортних підприємств
- •Динаміка показників діяльності міського електротранспорту України198
- •9.5. Необхідність та зміст реформи житлово-комунального господарства в Україні
- •1. Формування нормативно-правової бази функціонування житлово-комунального господарства:
- •Забезпечення фінансової стабілізації галузі:
- •Інституційні перетворення в галузі:
- •10.4. Зарубіжний досвід місцевих позабюджетних фондів та перспективи його застосування в Україні
- •10.5. Фінансове вирівнювання в зарубіжних країнах
- •10.6. Місцеві позики за кордоном
- •Місцеві запозичення в країнах Європейського Союзу, % ввп215
- •Застосування обмеження на обсяг коштів на обслуговування місцевого боргу220
Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів України у 2004 р. 24
Міста |
У % до доходів бюд-жету |
В роз-рахунку на од-ного мешка-нця, грн. |
Міста |
У % до доходів бюд-жету |
В роз-рахунку на од-ного мешка-нця, грн. |
Харків |
3,4 |
24,5 |
Чернігів |
2,4 |
14,9 |
Дніпропетровськ |
2,3 |
18,1 |
Черкаси |
2,2 |
13,5 |
Одеса |
2,7 |
20,0 |
Суми |
2,3 |
14,6 |
Донецьк |
1,7 |
15,5 |
Житомир |
3,8 |
23,9 |
Запоріжжя |
2,4 |
17,7 |
Рівне |
3,3 |
21,7 |
Львів |
1,6 |
14,5 |
Хмельницький |
11,3 |
83,5 |
Миколаїв |
2,1 |
12,9 |
Кіровоград |
2,1 |
13,9 |
Луганськ |
2,7 |
15,7 |
Чернівці |
7,3 |
51,9 |
Вінниця |
2,4 |
14,8 |
Івано-Франківськ |
3,4 |
23,3 |
Сімферополь |
3,2 |
26,5 |
Тернопіль |
4,0 |
25,1 |
Херсон |
2,3 |
15,1 |
Луцьк |
3,7 |
26,5 |
Полтава |
2,5 |
19,4 |
Ужгород |
1,0 |
14,0 |
Більше половини усіх коштів від податку з реклами надходить в бюджет м. Києва. Це пояснюється значним розповсюдженням і більш високим ступенем розвитку рекламної діяльності в столиці у порівнянні з іншими адміністративно-територіальними одиницями України. Слід відзначити відносно більшу питому вагу надходжень від курортного збору в туристичних і курортних центрах, місцях, де є інсторичні памятки тощо. Основна частина курортного збору справляється на території Автономної Республіки Крим.
Діяльність місцевих органів самоврядування значною мірою характеризують надходження таких місцевих зборів як ринковий, за парковку автотранспорту, за розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг тому, що їхні надходження безпосередньо залежать від зусиль місцевих властей, спрямованих на створення необхідних умов для торгівлі, обладнання місць стоянки автотранспорту.
В таблиці 2.11 представлені показники питомої ваги податку з реклами, комунального податку та ринкового збору в сукупних надходженнях від місцевих податків і зборів в бюджетах обласних центрів України за 2004 р.
Таблиця 2.11.
Частка окремих місцевих податків і зборів в сукупних надходженнях від місцевого оподаткування у 2004 р. 25
(%)
-
Міста
Податок з реклами
Комунальний
податок
Ринковий
збір
Харків
2,4
20,3
66,0
Дніпропетровськ
4,1
32,7
54,4
Одеса
2,7
18,7
55,9
Донецьк
5,9
32,2
52,6
Запоріжжя
2,2
37,0
53,7
Львів
5,0
37,2
50,5
Миколаїв
0,9
31,2
64,3
Луганськ
1,9
28,5
66,0
Вінниця
1,0
30,6
64,5
Сімферополь
1,9
20,4
68,2
Херсон
1,3
29,5
56,7
Полтава
1,3
25,0
65,4
Чернігів
1,3
28,0
62,3
Черкаси
1,3
34,7
53,3
Суми
1,2
40,5
55,2
Житомир
0,8
15,7
62,3
Хмельницький
0,2
4,2
91,3
Кіровоград
0,8
30,0
64,8
Рівне
1,0
15,5
79,2
Чернівці
0,3
7,7
87,1
Івано-Франківськ
6,4
20,9
65,0
Тернопіль
0,8
17,5
74,3
Луцьк
0,9
16,6
77,0
Ужгород
1,8
31,8
50,5
Наведені в таблиці показники характеризуються достатньо значною диференціацією. Найвища питома вага ринкового збору традиційно притаманна для м. Хмельницького 91,3% і м. Чернівці 87,1% всіх надходжень від місцевого оподаткування. Частка комунального податку у загальних надходженнях місцевих податків і зборів є найвищою у міському бюджеті Сум - 40,5%. Більш ніж 30 відсотків коштів від місцевого оподаткування забезпечується за рахунок комунального податку в таких місцях як Дніпропетровськ (32,7%), Донецьк (32,2%), Запоріжжя (37%), Львів (37,2%), Миколаїв (31,2%), Вінниця (30,6%), Черкаси (34,7%), Кіровоград (30%), Ужгород (31,8%). Питома вага податку з реклами у місцевих податках і зборах є значно меншою ніж два попереднії податки і у 2004 р. коливалась від 0,2% у м. Хмельницькому до 6,4% у м. Івано-Франківську.
Як свідчить вітчизняна практика справляння місцевих податків і зборів, існує багато невирішених проблем, спричинених відсутністю необхідних теоретичних обгрунтувань місцевого оподаткування в Україні в контексті зміцнення інституту місцевого самоврядування, невизначеністю окремих організаційних процедур справляння місцевих податків і зборів, встановленням пріоритетів у наданні пільг платникам податків тощо.
Найбільш суттєвими недоліками місцевого оподаткування в Україні є:
незначна фіскальна роль місцевих податків і зборів;
вузький перелік місцевих податків і зборів;
відсутність самостійних прав у органів місцевого самоврядування щодо запровадження на своїй території власних місцевих податків і зборів;
відсутність взаємозалежності між рівнем громадських послуг, які надаються на певній території, з податковими зусиллями населення;
зволікання із запровадженням суто місцевого податку – на нерухоме майно;
нерозвинутість податків, які відображають політику органів місцевого самоврядування.