- •Початкові форми територіальних громад
- •Земства і земська реформа в Росії
- •Ради депутатів в радянській державі
- •Відродження місцевого самоврядування в незалежній Україні
- •Місцеве самоврядування у чинному законодавстві
- •Розвиток місцевого самоврядування
- •1.2. Основи теорії місцевих фінансів Початкові ідейні підвалини
- •Теорії місцевого самоврядування
- •Завдання держави і місцевого самоврядування
- •Формування теорії місцевих фінансів
- •Сучасні уявлення про суть місцевих фінансів
- •1.3. Функції та роль місцевих фінансів
- •1.4. Принципи організації місцевих фінансів та склад місцевих фінансових інститутів
- •1.5. Нормативно-правове регулювання місцевих фінансів
- •Основні нормативні документи, що регламентують місцеві фінанси
- •Розділ іі. Місцеві бюджети – визначальна ланка місцевих фінансів
- •2.1. Розвиток місцевих бюджетів України
- •Етапи розвитку місцевих бюджетів України
- •2.2. Місцеві бюджети в складі бюджетної системи
- •Доходи і видатки державного та місцевих бюджетів України 15
- •Видатки місцевих бюджетів у зведеному бюджеті України 17
- •Тенденції формування та склад доходної бази
- •Структура доходних джерел місцевих бюджетів України 18
- •Склад та структура податкових надходжень місцевих бюджетів України19
- •Склад і структура неподаткових надходжень місцевих бюджетів України20
- •2.4. Економічна природа та виникнення місцевого оподаткування
- •2.5. Склад місцевих податків і зборів в Україні
- •Податок з реклами
- •Комунальний податок
- •Збір за парковку автотранспорту
- •Ринковий збір
- •Збір за видачу ордера на квартиру
- •Курортний збір
- •Збір за участь у бігах на іподромі
- •Збір за виграш на бігах на іподромі
- •Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
- •Збір за право використання місцевої символіки
- •Збір за право проведення кіно- і телезйомок
- •Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей
- •В Автономній Республіці Крим
- •Збір на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим
- •2.6. Практика місцевого оподаткування в Україні
- •Структура надходжень місцевих податків і зборів 23
- •Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів України у 2004 р. 24
- •Частка окремих місцевих податків і зборів в сукупних надходженнях від місцевого оподаткування у 2004 р. 25
- •2.7. Проблеми реформування місцевого оподаткування
- •Ііі. Фінансові ресурси місцевого самоврядування
- •3.1. Суть фінансової незалежності місцевого самоврядування та проблеми її зміцнення
- •Власні і закріплені доходи бюджетів обласних центрів України у 2003 р. 28
- •3.2. Склад фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування
- •Фінансові ресурси органів місцевого самоврядування
- •3.4. Місцеві позики та їх розвиток в Україні
- •Порівняння характерних рис місцевих запозичень
- •3.4. Історичний досвід місцевих запозичень
- •3.5. Малий бізнес і його вплив на формування фінансових ресурсів місцевого самоврядування
- •Кількість фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності (спд) та сплачені ними податки у 2003 році 45
- •Розподіл надходжень від податків на малий бізнес між бюджетами і державними соціальними фондами України в 2001-2004 рр.
- •Іv. Цільові фонди місцевого самоврядування
- •4.1. Нормативно-правова база функціонування позабюджетних фондів місцевого самоврядування в Україні та її розвиток.
- •Хронологія нормативних документів, які регламентують утворення позабюджетних фондів місцевого самоврядування
- •4.2. Досвід формування валютних фондів місцевих рад
- •4.3. Особливості сучасної практики створення цільових фондів органів місцевого самоврядування в Україні
- •Частка цільових фондів в сукупних доходах місцевих бюджетів, %
- •Питома вага цільових фондів у складі доходів місцевих бюджетів України у 2004 р.
- •V. Планування і порядок фінансування видатків місцевих бюджетів
- •5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів
- •Переваги та недоліки забезпечення суспільних послуг за рахунок місцевих бюджетів
- •5.2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
- •5.4. Зміст програмно-цільового методу бюджетного планування
- •Стратегічне планування
- •Формування програм
- •Складання бюджету
- •5.5. Виконання місцевих бюджетів за видатками
- •Основні принципи виконання видаткової частини місцевих бюджетів
- •Характеристика процедур державних закупівель75
- •Vі. Міжбюджетні відносини, їх складові
- •6.1. Зміст міжбюджетних відносин та особливості їх організації
- •6.2. Сутність і стан фінансового вирівнювання
- •Середній рівень доходів та видатків місцевих бюджетів у розрахунку на одну особу наявного населення
- •Видатки бюджетів обласних центрів України
- •6.3. Бюджетне регулювання, його цілі та методи
- •Мета бюджетного регулювання та шляхи її досягнення
- •Державний бюджет України
- •Бюджет Автономної Республіки Крим
- •Методи бюджетного регулювання
- •Нормативи відрахувань
- •Єдині групові індивідуальні
- •Нормативи відрахувань від загальнодержавних податків в доходи місцевих бюджетів України
- •6.4. Бюджетні трансферти та їх види
- •Міжбюджетні трансферти в складі видатків
- •6.5. Алгоритм визначення розмірів дотацій вирівнювання
- •Визначення обсягів дотацій вирівнювання
- •Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів) загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків загального фонду місцевих бюджетів, що враховується для визначення показників міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків на утримання органів управління
- •Коригувальні коефіцієнти для міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення на 2006 рік
- •Коригувальні коефіцієнти для бюджетів районів на 2006 рік
- •Розрахунок показника обсягу видатків на охорону здоров'я
- •Коефіцієнти відносної вартості витрат на надання медичних послуг залежно від статевої та вікової структури населення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на освіту
- •Розрахунок показника обсягу видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на культуру і мистецтво
- •Розрахунок показника обсягу видатків на фізичну культуру і спорт
- •Розрахунок показника обсягу видатків на інші заходи
- •6.6. Реформування міжбюджетних відносин в Україні
- •VII. Управління фінансами і фінансовий контроль на місцевому рівні.
- •7.1. Зміст та стадії бюджетного процесу на місцевому рівні
- •I. Складання проекту місцевого бюджету
- •II. Розгляд та прийняття рішення про місцевий бюджет
- •III. Виконання місцевого бюджету
- •IV. Підготовка та розгляд звіту про виконання місцевого бюджету і прийняття рішення щодо нього
- •Учасники бюджетного процесу на місцевому рівні та їх повноваження
- •7.3. Місцеві фінансові органи, їх завдання, повноваження, функції
- •7.4. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
- •Функції “контролера”
- •Функції “менеджера”
- •Дебіторська і кредиторська заборгованість бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів України у 2001-2005 роках123
- •Відмови в оплаті видатків бюджетних установ, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів у 2003-2005 роках 126
- •7.5. Фінансовий контроль на місцевому рівні
- •Принципи фінансового контролю на місцевому рівні
- •Vііі. Фінансове забезпечення підприємств комунальної власності
- •8.1. Місцеве господарство і місцеві фінанси
- •Доходи від об’єктів комунальної власності у сукупних доходах місцевих бюджетів України 140
- •Податок на прибуток комунальних підприємств у доходах бюджетів обласних центрів України 141
- •Видатки місцевих бюджетів за економічною
- •8.2. Функціонування та фінансова діяльність підприємств комунальної форми власності
- •8.3. Сучасні проблеми розвитку комунального сектора
- •Іх. Фінанси житлово-комунального господарства
- •9.1. Склад житлово-комунального господарства та особливості організації фінансів
- •9.2. Специфіка фінансової діяльності підприємств комунального обслуговування
- •9.3. Фінансова діяльність підприємств житлового господарства
- •Оціночна таблиця для визначення фізичного зносу будівель і вартості ремонтних робіт щодо його усунення175
- •Класифікація житлових будівель за капітальністю, строки їх служби та норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення
- •Оціночна шкала для визначення рівня морального зносу житлових будівель і приміщень177
- •Рекомендовані нормативи витрат на ремонт житлових будівель (в % від їх балансової вартості)179
- •9.4. Фінансова діяльність транспортних підприємств
- •Динаміка показників діяльності міського електротранспорту України198
- •9.5. Необхідність та зміст реформи житлово-комунального господарства в Україні
- •1. Формування нормативно-правової бази функціонування житлово-комунального господарства:
- •Забезпечення фінансової стабілізації галузі:
- •Інституційні перетворення в галузі:
- •10.4. Зарубіжний досвід місцевих позабюджетних фондів та перспективи його застосування в Україні
- •10.5. Фінансове вирівнювання в зарубіжних країнах
- •10.6. Місцеві позики за кордоном
- •Місцеві запозичення в країнах Європейського Союзу, % ввп215
- •Застосування обмеження на обсяг коштів на обслуговування місцевого боргу220
V. Планування і порядок фінансування видатків місцевих бюджетів
5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів
На розвиток економічної та соціальної сфери будь якої країни значний вплив справляють бюджетні видатки, які виступають джерелом забезпечення суспільних потреб. Якщо доходи держави в значній мірі відображають масштаби її економічної діяльності та обсяги перерозподілу новоствореного продукту в реальній економіці, то бюджетні видатки служать джерелом отримання благ як безпосередньо населенням, так і суб’єктами господарської діяльності.
В демократичній державі право приймати рішення щодо збирання суспільних доходів і витрачання зібраних коштів належить народу. Однак, ухвалення рішень у фінансовій сфері безпосередньо всією громадою можливе тільки під час проведення референдумів і спостерігається дуже рідко. Свої права щодо визначення напрямів спрямування суспільних коштів громадяни делегують своїм представникам в органах державної влади та місцевого самоврядування. Тому рішення про використання бюджетних ресурсів в демократичній країні приймають політики, обрані громадськістю. На їхню поведінку впливають різноманітні фактори, найважливішими з яких є бажання бути переобраним на наступних виборах, відстоювання програмних цілей політичної партії, лобіювання інтересів приватного бізнесу, прагнення особистого збагачення і т. д.
При розподілі бюджетних ресурсів політики дуже часто не наводять аргументованих пояснень з приводу визначених напрямків їх витрачання. Ще на початку ХХ століття видатний італійський вчений Франческо Нітті відзначав, що багато фінансистів відмовляються розглядати питання про державні видатки, оскільки вони, на їх думку, повинні цікавити політику а не фінансову науку51. В таких умовах дослідження економістів обмежувалися сферою бюджетних надходжень та їх впливом на економічне життя. Такий підхід Ф. Нітті справедливо вважав помилковим, адже доходи й видатки бюджетів розглядати незалежно одні від одних немає сенсу.
Видатки бюджету в демократичному суспільстві неодмінно мають бути засобом задоволення колективних потреб населення. Джерелом їх забезпечення можуть бути видатки центрального бюджету держави або місцевих бюджетів. Для того, щоб з’ясувати які витрати доцільно здійснювати з місцевих бюджетів, необхідно дослідити їхню роль у реалізації функцій суспільних фінансів. (рис. 5.1.).
Рис. 5.1. Реалізація функцій суспільних фінансів за допомогою
бюджетних видатків.
Стабілізаційна функція суспільних фінансів полягає в тому, щоб, змінюючи доходи та видатки бюджету, зменшувати негативні наслідки коливання амплітуди економічних циклів. Помірне збільшення бюджетних видатків в період спаду економіки стимулює сукупний попит, що позитивно впливає на динаміку економічних індикаторів. Можливість реалізації стабілізаційної функції фінансів на місцевому рівні в умовах відкритості місцевих економік є досить обмеженою. Адже коли відбувається вільний рух товарів, капіталу та робочої сили в межах усієї країни, стимулювання економічного зростання на певній території пошириться на економіку інших регіонів, що значно послабить вплив місцевої бюджетної політики.
Стабілізація економічної системи держави за допомогою інструментарію суспільних фінансів ефективна за умови узгодження фіскальної і грошово-кредитної політики. Якщо в країні існує єдина грошово-кредитна система, а місцеві економіки відкриті одна для одної, реалізація стабілізаційної функції за допомогою видатків місцевих бюджетів буде неефективною. Тому такі видатки доцільно закріпити за державним бюджетом. Ефективність видатків місцевих бюджетів, спрямованих на стабілізацію економічного розвитку, є меншою ще й тому, що в період економічного спаду відбувається скорочення надходжень цих бюджетів одночасно із зростанням питомої ваги видатків соціального призначення. В цих умовах обмежені можливості дохідної бази місцевого самоврядування не дають змоги збільшувати необхідні в даний період видатки з метою стабілізації й покращення економічної ситуації.
Сутність перерозподільчої функції фінансів полягає в тому, щоб за допомогою прогресивного оподаткування, з одного боку, та надання трансфертів населенню, з іншого, зменшити нерівність доходів членів суспільства. Перерозподільчі заходи вживаються з метою недопущення істотних відмінностей між особами з низькими та високими статками, зниження рівня бідності і служать одним із засобів досягнення гармонії та справедливості в суспільстві. Сама наявність соціальної допомоги в умовах демократії свідчить про те, що становище нужденних небайдуже основній масі виборців-податкоплатників52. Здійснення перерозподільчих заходів на місцевому рівні може бути пов’язане з виникненням додаткових стимулів для міграції громадян з однієї місцевості до іншої. Окремі особи, переважно найбідніші, намагатимуться обрати для проживання ті регіони, де призначаються більші обсяги трансфертів населенню. Уникнути цього явища можна завдяки встановленню загальнонаціональних параметрів бюджетних видатків, що направляються на здійснення перерозподільчих заходів. Разом з тим, місцева влада оперує більш повною і достовірною інформацією про фінансове і майнове становище мешканців території, що свідчить на користь здіснення таких видатків місцевих бюджетів.
Реалізація аллокаційної функції суспільних фінансів полягає в забезпеченні населення товарами та послугами, які не можуть бути надані ринковою економікою в необхідному обсязі. Існує окрема категорія суспільних благ, які в звичайних умовах не надаються суб’єктами ринкового господарства. Характерними властивостями суспільних благ є: по-перше, неможливість виключення окремого споживача від їх споживання, або наявність значних витрат, пов’язаних з таким виключенням; по-друге, надання послуги додатковому споживачу не збільшує витрати. Добровільне об’єднання громадян з метою фінансового забезпечення таких благ практично неможливе: завжди виявляться особи, які не бажатимуть брати участь у їх фінансуванні, однак відлучити їх від користування послугами буде неможливо. Цей стан у економічній науці описаний як “проблема безбілетного пасажира”. Відтак, єдиним джерелом забезпечення цих послуг виступає бюджет.
За рахунок бюджетних коштів фінансується надання не тільки суспільних благ, але й окремих приватних благ. У випадку самостійного прийняття приватними особами рішень щодо придбання останніх, вигоди від їх отримання можуть бути оцінені необ’єктивно. Це може призвести до того, що обсяги виробництва та споживання благ, які мають неабияку суспільну значущість, будуть недостатніми. Тому вважається, що в окремих випадках інтереси громадян відомі державі краще, ніж самим особам, і широкий спектр видатків повинна здійснювати безпосередньо держава, а не приватні особи53. Прикладом таких товарів і послуг може бути базова освіта, перша медична допомога, послуги бібліотек тощо.
Фінансування суспільних послуг може здійснюватися за рахунок видатків як державного, так і місцевих бюджетів. Тому важливою є проблема розподілу повноважень на здійснення видатків між різними рівнями бюджетів. Основний принцип розмежування видаткових зобов’язань між центральною владою та місцевим самоврядуванням був сформульований ще в середині XVIII столітті Адамом Смітом. Вчений зазначав: “витрати, що мають місцеве чи обласне значення, мають покриватися з місцевих чи обласних доходів і не обтяжувати собою загальний дохід суспільства. Несправедливо, аби суспільство в цілому давало кошти на оплату витрат, здійснених на користь лише однієї частини цього суспільства54”.
В кінці ХХ століття американський вчений Річард Масґрейв, підтверджуючи вірність запропонованого принципу, зауважив: “забезпечення суспільних послуг має визначатися і оплачуватися тими, хто отримує від них вигоду. Суспільні блага і послуги, користь від яких має все населення країни, повинні забезпечуватися і оплачуватися централізовано, тоді як ті, що поширюються тільки на якийсь певний регіон, мають забезпечуватися на місцевому рівні55”. Вирішуючи питання забезпечення суспільних послуг за рахунок бюджетних коштів, слід мати на увазі, що при децентралізованому підході існує можливість повніше враховувати інтереси споживачів, а при переході до централізованого забезпечення – знизити вартість послуг. Можна навести також інші переваги та недоліки централізації або децентралізації бюджетних видатків (табл. 5.1).
Таблиця 5.1.