- •Початкові форми територіальних громад
- •Земства і земська реформа в Росії
- •Ради депутатів в радянській державі
- •Відродження місцевого самоврядування в незалежній Україні
- •Місцеве самоврядування у чинному законодавстві
- •Розвиток місцевого самоврядування
- •1.2. Основи теорії місцевих фінансів Початкові ідейні підвалини
- •Теорії місцевого самоврядування
- •Завдання держави і місцевого самоврядування
- •Формування теорії місцевих фінансів
- •Сучасні уявлення про суть місцевих фінансів
- •1.3. Функції та роль місцевих фінансів
- •1.4. Принципи організації місцевих фінансів та склад місцевих фінансових інститутів
- •1.5. Нормативно-правове регулювання місцевих фінансів
- •Основні нормативні документи, що регламентують місцеві фінанси
- •Розділ іі. Місцеві бюджети – визначальна ланка місцевих фінансів
- •2.1. Розвиток місцевих бюджетів України
- •Етапи розвитку місцевих бюджетів України
- •2.2. Місцеві бюджети в складі бюджетної системи
- •Доходи і видатки державного та місцевих бюджетів України 15
- •Видатки місцевих бюджетів у зведеному бюджеті України 17
- •Тенденції формування та склад доходної бази
- •Структура доходних джерел місцевих бюджетів України 18
- •Склад та структура податкових надходжень місцевих бюджетів України19
- •Склад і структура неподаткових надходжень місцевих бюджетів України20
- •2.4. Економічна природа та виникнення місцевого оподаткування
- •2.5. Склад місцевих податків і зборів в Україні
- •Податок з реклами
- •Комунальний податок
- •Збір за парковку автотранспорту
- •Ринковий збір
- •Збір за видачу ордера на квартиру
- •Курортний збір
- •Збір за участь у бігах на іподромі
- •Збір за виграш на бігах на іподромі
- •Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
- •Збір за право використання місцевої символіки
- •Збір за право проведення кіно- і телезйомок
- •Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей
- •В Автономній Республіці Крим
- •Збір на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим
- •2.6. Практика місцевого оподаткування в Україні
- •Структура надходжень місцевих податків і зборів 23
- •Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів України у 2004 р. 24
- •Частка окремих місцевих податків і зборів в сукупних надходженнях від місцевого оподаткування у 2004 р. 25
- •2.7. Проблеми реформування місцевого оподаткування
- •Ііі. Фінансові ресурси місцевого самоврядування
- •3.1. Суть фінансової незалежності місцевого самоврядування та проблеми її зміцнення
- •Власні і закріплені доходи бюджетів обласних центрів України у 2003 р. 28
- •3.2. Склад фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування
- •Фінансові ресурси органів місцевого самоврядування
- •3.4. Місцеві позики та їх розвиток в Україні
- •Порівняння характерних рис місцевих запозичень
- •3.4. Історичний досвід місцевих запозичень
- •3.5. Малий бізнес і його вплив на формування фінансових ресурсів місцевого самоврядування
- •Кількість фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності (спд) та сплачені ними податки у 2003 році 45
- •Розподіл надходжень від податків на малий бізнес між бюджетами і державними соціальними фондами України в 2001-2004 рр.
- •Іv. Цільові фонди місцевого самоврядування
- •4.1. Нормативно-правова база функціонування позабюджетних фондів місцевого самоврядування в Україні та її розвиток.
- •Хронологія нормативних документів, які регламентують утворення позабюджетних фондів місцевого самоврядування
- •4.2. Досвід формування валютних фондів місцевих рад
- •4.3. Особливості сучасної практики створення цільових фондів органів місцевого самоврядування в Україні
- •Частка цільових фондів в сукупних доходах місцевих бюджетів, %
- •Питома вага цільових фондів у складі доходів місцевих бюджетів України у 2004 р.
- •V. Планування і порядок фінансування видатків місцевих бюджетів
- •5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів
- •Переваги та недоліки забезпечення суспільних послуг за рахунок місцевих бюджетів
- •5.2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
- •5.4. Зміст програмно-цільового методу бюджетного планування
- •Стратегічне планування
- •Формування програм
- •Складання бюджету
- •5.5. Виконання місцевих бюджетів за видатками
- •Основні принципи виконання видаткової частини місцевих бюджетів
- •Характеристика процедур державних закупівель75
- •Vі. Міжбюджетні відносини, їх складові
- •6.1. Зміст міжбюджетних відносин та особливості їх організації
- •6.2. Сутність і стан фінансового вирівнювання
- •Середній рівень доходів та видатків місцевих бюджетів у розрахунку на одну особу наявного населення
- •Видатки бюджетів обласних центрів України
- •6.3. Бюджетне регулювання, його цілі та методи
- •Мета бюджетного регулювання та шляхи її досягнення
- •Державний бюджет України
- •Бюджет Автономної Республіки Крим
- •Методи бюджетного регулювання
- •Нормативи відрахувань
- •Єдині групові індивідуальні
- •Нормативи відрахувань від загальнодержавних податків в доходи місцевих бюджетів України
- •6.4. Бюджетні трансферти та їх види
- •Міжбюджетні трансферти в складі видатків
- •6.5. Алгоритм визначення розмірів дотацій вирівнювання
- •Визначення обсягів дотацій вирівнювання
- •Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів) загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків загального фонду місцевих бюджетів, що враховується для визначення показників міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків на утримання органів управління
- •Коригувальні коефіцієнти для міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення на 2006 рік
- •Коригувальні коефіцієнти для бюджетів районів на 2006 рік
- •Розрахунок показника обсягу видатків на охорону здоров'я
- •Коефіцієнти відносної вартості витрат на надання медичних послуг залежно від статевої та вікової структури населення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на освіту
- •Розрахунок показника обсягу видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на культуру і мистецтво
- •Розрахунок показника обсягу видатків на фізичну культуру і спорт
- •Розрахунок показника обсягу видатків на інші заходи
- •6.6. Реформування міжбюджетних відносин в Україні
- •VII. Управління фінансами і фінансовий контроль на місцевому рівні.
- •7.1. Зміст та стадії бюджетного процесу на місцевому рівні
- •I. Складання проекту місцевого бюджету
- •II. Розгляд та прийняття рішення про місцевий бюджет
- •III. Виконання місцевого бюджету
- •IV. Підготовка та розгляд звіту про виконання місцевого бюджету і прийняття рішення щодо нього
- •Учасники бюджетного процесу на місцевому рівні та їх повноваження
- •7.3. Місцеві фінансові органи, їх завдання, повноваження, функції
- •7.4. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
- •Функції “контролера”
- •Функції “менеджера”
- •Дебіторська і кредиторська заборгованість бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів України у 2001-2005 роках123
- •Відмови в оплаті видатків бюджетних установ, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів у 2003-2005 роках 126
- •7.5. Фінансовий контроль на місцевому рівні
- •Принципи фінансового контролю на місцевому рівні
- •Vііі. Фінансове забезпечення підприємств комунальної власності
- •8.1. Місцеве господарство і місцеві фінанси
- •Доходи від об’єктів комунальної власності у сукупних доходах місцевих бюджетів України 140
- •Податок на прибуток комунальних підприємств у доходах бюджетів обласних центрів України 141
- •Видатки місцевих бюджетів за економічною
- •8.2. Функціонування та фінансова діяльність підприємств комунальної форми власності
- •8.3. Сучасні проблеми розвитку комунального сектора
- •Іх. Фінанси житлово-комунального господарства
- •9.1. Склад житлово-комунального господарства та особливості організації фінансів
- •9.2. Специфіка фінансової діяльності підприємств комунального обслуговування
- •9.3. Фінансова діяльність підприємств житлового господарства
- •Оціночна таблиця для визначення фізичного зносу будівель і вартості ремонтних робіт щодо його усунення175
- •Класифікація житлових будівель за капітальністю, строки їх служби та норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення
- •Оціночна шкала для визначення рівня морального зносу житлових будівель і приміщень177
- •Рекомендовані нормативи витрат на ремонт житлових будівель (в % від їх балансової вартості)179
- •9.4. Фінансова діяльність транспортних підприємств
- •Динаміка показників діяльності міського електротранспорту України198
- •9.5. Необхідність та зміст реформи житлово-комунального господарства в Україні
- •1. Формування нормативно-правової бази функціонування житлово-комунального господарства:
- •Забезпечення фінансової стабілізації галузі:
- •Інституційні перетворення в галузі:
- •10.4. Зарубіжний досвід місцевих позабюджетних фондів та перспективи його застосування в Україні
- •10.5. Фінансове вирівнювання в зарубіжних країнах
- •10.6. Місцеві позики за кордоном
- •Місцеві запозичення в країнах Європейського Союзу, % ввп215
- •Застосування обмеження на обсяг коштів на обслуговування місцевого боргу220
Структура доходних джерел місцевих бюджетів України 18
(%)
Групи доходів |
Роки: |
||||
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
|
Податкові надходження |
53,4 |
59,3 |
58,9 |
54,2 |
46,2 |
Неподаткові надходження |
3,4 |
8,3 |
6,4 |
7,2 |
5,5 |
Доходи від операцій з капіталом |
0,1 |
0,5 |
2,2 |
2,9 |
4,3 |
Цільові фонди |
0,1 |
2,7 |
0,9 |
1,5 |
1,5 |
Офіційні трансферти |
43,0 |
29,2 |
31,6 |
34,2 |
42,5 |
Усього |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Як показують наведені дані, в даний час майже половина усіх доходів формується за рахунок податкових надходжень, більш ніж 42% за рахунок бюджетних трансфертів. Відрахування до цільових фондів останніми роками складають близько 1,5%, головним чином в їх складі – збори за забруднення навколишнього природного середовища та цільові фонди, утворені Верховною Радою Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади. Неподаткові надходження в доходах місцевих бюджетів України незначні, їх частка за останні пять років коливалась від 3,4% до 8,3%, в 2004 р. була на рівні 5,5%.
До місцевих бюджетів надходять кошти від справляння більшості загальнодержавних податків, а також місцеві податки та збори. Серед податкових надходжень найбільше фіскальне значення має податок з доходів фізичних осіб, його частка в податкових надходженнях місцевих бюджетів протягом останніх років перевищувала 2/3, у 2004 р. надходження податку з доходів фізичних осіб склали 68,7% сукупних податкових надходжень місцевих бюджетів України (див. табл. 2.7).
Серед платежів, повязаних з використанням природних ресурсів, найбільшу роль відіграє плата за землю – 12,6% податкових надходжень. Невеликими залишаються кошти від справляння місцевих податків і зборів, останніми роками їх питома вага у сукупних податкових надходженнях місцевих бюджетів України складала приблизно 3%.
Таблиця 2.7.
Склад та структура податкових надходжень місцевих бюджетів України19
Групи податкових надходжень |
2002 р. |
2003 р. |
2004 р. |
|||
млн. грн. |
% |
млн. грн. |
% |
млн. грн. |
% |
|
Податкові надходження, усього |
16458,3 |
100 |
18595,3 |
100 |
18308,2 |
100 |
У т.ч.: податок з доходів фізичних осіб |
10823,8 |
65,8 |
13521,3 |
72,7 |
12578,8 |
68,7 |
податок на прибуток під-приємств |
149,2 |
0,9 |
150,4 |
0,8 |
136,4 |
0,7 |
податок з власників транс-портних засобів |
587,4 |
3,6 |
600,1 |
3,2 |
658,7 |
3,6 |
плата за землю |
1806,3 |
11,0 |
2032,3 |
10,9 |
2293,2 |
12,6 |
акцизний збір з вироблених в Україні товарів |
210,7 |
1,3 |
105,1 |
0,6 |
43,8 |
0,2 |
плата за ліцензії на певні види підприємницької діяль-ності |
153,6 |
0,9 |
212,7 |
1,1 |
315,8 |
1,7 |
плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності |
311,4 |
1,9 |
361,8 |
1,9 |
512,4 |
2,8 |
місцеві податки і збори |
543,0 |
3,3 |
592,4 |
3,2 |
555,5 |
3,0 |
фіксований сільськогоспо-дарський податок |
125,9 |
0,8 |
108,6 |
0,6 |
114,8 |
0,6 |
єдиний податок для суб’є-ктів малого підприємництів |
646,9 |
3,9 |
892,2 |
4,8 |
1049,4 |
5,8 |
інші податкові надходження |
1100,1 |
6,6 |
18,4 |
0,2 |
49,4 |
0,3 |
Основними неподатковими надходженнями до місцевих бюджетів є кошти від приватизації комунального майна, державне мито, адміністративні штрафи та фінансові санкції, проценти банків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами, плата за оренду майна, яке знаходиться у розпорядженні місцевого самоврядування та ін. Обсяги неподаткових надходжень певною мірою відображають активність органів місцевого самоврядування на фінансовому ринку та ринку праці, діяльність у сфері місцевого господарства і, зокрема щодо розпоряджання належним їм майном, дієвість контрольної роботи місцевих фіскальних органів тощо.
Склад та структура неподаткових надходжень місцевих бюджетів України представлена в табл. 2.8, з якої видно, що основна частина цієї групи доходів це – власні надходження бюджетних установ, які в даний час обліковуються як складова неподаткових надходжень; за останні три роки їх частка становила понад 5% сукупних доходів місцевих бюджетів. Доходи від власності та підприємницької діяльності, здійснюваної органами місцевого самоврядування у 2002-2004 рр. не досягали і 0,5%, адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу – були в межах 1% сукупних доходів місцевих бюджетів України.
Таблиця 2.8.