- •§ 1. Предмет налогового права
- •§ 2. Метод налогового права
- •§ 3. Место налогового права в системе российского права
- •§ 4. Система налогового права
- •§ 5. Понятие и виды налоговых правоотношений
- •§ 1. Система источников налогового права
- •§ 2. Состав законодательства о налогах и сборах (налогового законодательства)
- •§ 3. Действие налогового законодательства во времени
- •§ 4. Акты толкования налогового законодательства
- •§ 5. Нормативные правовые акты государственных органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах
- •§ 6. Международные договоры и акты судебных органов в системе правового регулирования налоговых отношений
- •§ 1. Субъекты налоговых правоотношений
- •§ 2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •II. Обязанности
- •§ 3. Взаимозависимость лиц в сфере налогообложения
- •§ 4. Правовой статус налоговых агентов
- •§ 5. Представительство в налоговых правоотношениях. Правовой статус налоговых представителей
- •§ 6. Правовой статус банков по налоговому законодательству
- •§ 7. Правовой статус иных обязанных лиц
- •1. Участники налоговых проверок
- •2. Органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, актов рождения и смерти, учет и регистрацию имущества
- •§ 1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •§ 2. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности за счет денежных средств налогоплательщика
- •§ 3. Принятие решения о взыскании налога и направления в банк поручения налогового органа
- •§ 4. Порядок и сроки принудительного исполнения налоговой обязанности за счет иного имущества налогоплательщика
- •§ 5. Арест имущества налогоплательщика
- •§ 6. Исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации организации
- •§ 7. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
- •§ 8. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени и штрафа
- •§ 9. Возврат излишне взысканного налога, сбора, пени и штрафа
- •§ 1. Понятие и общие условия изменения срока исполнения налоговой обязанности
- •§ 2. Органы, принимающие решение об изменении срока исполнения налоговой обязанности
- •§ 3. Отсрочка и рассрочка исполнения налоговой обязанности
- •§ 4. Инвестиционный налоговый кредит
- •§ 1. Понятие и принципы налогового контроля
- •§ 2. Элементы налогового контроля
- •§ 3. Виды налогового контроля
- •§ 4. Понятие и основные элементы учета организаций и физических лиц в налоговых органах
- •§ 5. Единый государственный реестр налогоплательщиков. Налоговая тайна
- •§ 6. Порядок постановки организаций на учет в налоговых органах
- •§ 7. Переучет и снятие организации с учета в налоговых органах
- •§ 8. Порядок учета физических лиц в налоговых органах
- •§ 1. Классификация налоговых правонарушений
- •§ 2. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора)
- •§ 3. Ответственность налоговых агентов невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
- •§ 4. Ответственность за непредставление налоговой декларации
- •§ 5. Ответственность за нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения
- •§ 6. Ответственность за нарушение порядка учета в налоговых органах
- •§ 7. Ответственность за непредставление налоговому органу информации, необходимой для осуществления налогового контроля
- •§ 8. Ответственность банков за нарушение обязанностей, установленных налоговым законодательством
- •Тема 10
- •§ 1. Право на обжалование
- •§ 2. Административный порядок обжалования
- •§ 3. Судебный порядок обжалования
- •Тема 11
- •§ 1. Понятие ответственности по налоговому законодательству
- •§ 2. Понятие и состав налогового правонарушения
- •§ 3. Объект и объективная сторона налогового правонарушения
- •§ 4. Субъект налогового правонарушения
- •§ 5. Субъективная сторона налогового правонарушения
- •§ 6. Меры ответственности за налоговое правонарушение
- •§ 7. Производство по делу о налоговом правонарушении
- •Тема 12
- •§ 1. Понятие и общая характеристика налоговых проверок
- •§ 2. Налоговая отчетность
- •§ 3. Общие правила проведения камеральной налоговой проверки
- •§ 4. Общие правила проведения выездной налоговой проверки
- •§ 5. Правовой статус лиц, привлекаемых для участия в налоговых проверках
- •§ 6. Проведение выездной налоговой проверки
- •§ 7. Оформление результатов налогового контроля
§ 7. Правовой статус иных обязанных лиц
1. Участники налоговых проверок
Физические лица могут приобретать специальный «ролевой» статус - статус участников налоговых проверок и выступать в качестве свидетелей, экспертов, понятых, переводчиков, специалистов, которые становятся субъектами налоговых правоотношений в ходе осуществления налогового контроля.
Свидетели, эксперты, понятые, переводчики, специалисты – это физические лица, приобретающие правовой статус участников налоговых проверок в случае привлечения указанных лиц для совершения отдельных мероприятий налогового контроля, совершаемых при осуществлении камеральных и выездных налоговых проверок.
Свидетели, эксперты, понятые, переводчики, специалисты пользуются правами и выполняют обязанности, установленные Налоговым кодексом РФ:
свидетели – обязаны давать показания об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления налогового контроля и имеют право отказаться от дачи показаний по основаниям, предусмотренным законодательством РФ;
эксперты – обязаны давать заключения в письменной форме от своего имени, при этом эксперты вправе знакомиться с материалами проверки, заявлять ходатайства, отказаться от дачи заключения и др.;
понятые – обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии, при этом они вправе делать замечания по поводу произведенных действий, которые вносятся в протокол;
переводчики - обязаны явиться по вызову и точно выполнить порученный им перевод, при этом переводчики вправе получить компенсацию за выполнение им обязанностей в ходе проведения налогового контроля;
специалисты - обязаны явиться по вызову и оказать помощь в проведении налогового контроля, при этом специалисты вправе получить компенсацию за выполнение им обязанностей в ходе проведения налогового контроля.
За ненадлежащее исполнение свидетелями, экспертами, переводчиками, специалистами своих обязанностей или за отказ в исполнении возложенных на них обязанностей указанные лица несут ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьями 128 и 129 Налогового кодекса РФ.
2. Органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, актов рождения и смерти, учет и регистрацию имущества
Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества, выдачу лицензий и др. являются субъектами налоговых отношений по обеспечению налоговых органов информацией, необходимой для осуществления учета организаций и физических лиц в налоговых органах и налогового контроля. Указанные в статье 85 Налогового кодекса РФ, государственные органы не наделяются властными полномочиями в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов, они выступают в качестве субъектов, на которых возложены обязанности по предоставлению сведений в налоговые органы. Неисполнение данными органами своих обязанностей в установленные сроки может привести к привлечению этих органов к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Органы, осуществляющие выдачу лицензий, регистрацию физических лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и др. обязаны сообщать в налоговый орган в установленные сроки следующие сведения:
о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее;
об адвокатах, являющихся членами адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, об избранной ими форме адвокатского образования, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) или прекращении статуса адвоката;
о предоставлении прав (выдачи лицензии) на пользование природными ресурсами, являющихся объектом налогообложения;
о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения;
о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ на территории Российской Федерации;
о расположенном на подведомственной органам, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним или органам, осуществляющим регистрацию транспортных средств, территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах;
о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения;
об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом.
Указанные выше сведения сообщаются в налоговые органы органами юстиции, советами адвокатских палат субъектов РФ, нотариусами, органами, осуществляющими лицензирование различных видов деятельности, органами внутренних дел, органами загсов, органами опеки и попечительства, лечебными учреждениями, органами социальной защиты, должностными лицами этих органов и др. органами или должностными лицами, которые осуществляют свою деятельность на основании законодательных актов, нормативных правовых актов органов исполнительной власти, положений, уставов и т. п.
ТЕМА 4