- •§ 1. Предмет налогового права
- •§ 2. Метод налогового права
- •§ 3. Место налогового права в системе российского права
- •§ 4. Система налогового права
- •§ 5. Понятие и виды налоговых правоотношений
- •§ 1. Система источников налогового права
- •§ 2. Состав законодательства о налогах и сборах (налогового законодательства)
- •§ 3. Действие налогового законодательства во времени
- •§ 4. Акты толкования налогового законодательства
- •§ 5. Нормативные правовые акты государственных органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах
- •§ 6. Международные договоры и акты судебных органов в системе правового регулирования налоговых отношений
- •§ 1. Субъекты налоговых правоотношений
- •§ 2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •II. Обязанности
- •§ 3. Взаимозависимость лиц в сфере налогообложения
- •§ 4. Правовой статус налоговых агентов
- •§ 5. Представительство в налоговых правоотношениях. Правовой статус налоговых представителей
- •§ 6. Правовой статус банков по налоговому законодательству
- •§ 7. Правовой статус иных обязанных лиц
- •1. Участники налоговых проверок
- •2. Органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, физических лиц, актов рождения и смерти, учет и регистрацию имущества
- •§ 1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •§ 2. Порядок принудительного исполнения налоговой обязанности за счет денежных средств налогоплательщика
- •§ 3. Принятие решения о взыскании налога и направления в банк поручения налогового органа
- •§ 4. Порядок и сроки принудительного исполнения налоговой обязанности за счет иного имущества налогоплательщика
- •§ 5. Арест имущества налогоплательщика
- •§ 6. Исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации организации
- •§ 7. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
- •§ 8. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени и штрафа
- •§ 9. Возврат излишне взысканного налога, сбора, пени и штрафа
- •§ 1. Понятие и общие условия изменения срока исполнения налоговой обязанности
- •§ 2. Органы, принимающие решение об изменении срока исполнения налоговой обязанности
- •§ 3. Отсрочка и рассрочка исполнения налоговой обязанности
- •§ 4. Инвестиционный налоговый кредит
- •§ 1. Понятие и принципы налогового контроля
- •§ 2. Элементы налогового контроля
- •§ 3. Виды налогового контроля
- •§ 4. Понятие и основные элементы учета организаций и физических лиц в налоговых органах
- •§ 5. Единый государственный реестр налогоплательщиков. Налоговая тайна
- •§ 6. Порядок постановки организаций на учет в налоговых органах
- •§ 7. Переучет и снятие организации с учета в налоговых органах
- •§ 8. Порядок учета физических лиц в налоговых органах
- •§ 1. Классификация налоговых правонарушений
- •§ 2. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора)
- •§ 3. Ответственность налоговых агентов невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
- •§ 4. Ответственность за непредставление налоговой декларации
- •§ 5. Ответственность за нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения
- •§ 6. Ответственность за нарушение порядка учета в налоговых органах
- •§ 7. Ответственность за непредставление налоговому органу информации, необходимой для осуществления налогового контроля
- •§ 8. Ответственность банков за нарушение обязанностей, установленных налоговым законодательством
- •Тема 10
- •§ 1. Право на обжалование
- •§ 2. Административный порядок обжалования
- •§ 3. Судебный порядок обжалования
- •Тема 11
- •§ 1. Понятие ответственности по налоговому законодательству
- •§ 2. Понятие и состав налогового правонарушения
- •§ 3. Объект и объективная сторона налогового правонарушения
- •§ 4. Субъект налогового правонарушения
- •§ 5. Субъективная сторона налогового правонарушения
- •§ 6. Меры ответственности за налоговое правонарушение
- •§ 7. Производство по делу о налоговом правонарушении
- •Тема 12
- •§ 1. Понятие и общая характеристика налоговых проверок
- •§ 2. Налоговая отчетность
- •§ 3. Общие правила проведения камеральной налоговой проверки
- •§ 4. Общие правила проведения выездной налоговой проверки
- •§ 5. Правовой статус лиц, привлекаемых для участия в налоговых проверках
- •§ 6. Проведение выездной налоговой проверки
- •§ 7. Оформление результатов налогового контроля
§ 1. Система источников налогового права
Систему источников налогового права образуют взаимосвязанные между собой внешние формы выражения налоговых норм. Основное место среди них в условиях российской правовой системы занимают регулирующие налоговые отношения нормативные правовые акты. Обладая внутренним единством, налоговые нормы в то же время дифференцированы и характеризуются иерархическим построением их системы. Положение налоговых норм в системе предопределяется их закреплением в правовых актах различной юридической силы. Это имеет важное практическое значение, поскольку позволяет при выявлении противоречащих друг другу норм выбрать ту из них, которая подлежит применению. Если один и тот же вопрос решается различными нормативными актами по-разному, должен быть применен тот из них, который имеет большую юридическую силу.
Особое место в системе источников налогового права занимает Конституция РФ. Принципиальную значимость для формирования и функционирования системы источников налогового права приобретают положения части 1 статьи 15 Конституции РФ. Речь идет о закреплении правила, в соответствии с которым законы и иные правовые акты, принимаемые в Российской Федерации, не должны противоречить Конституции России, имеющей высшую юридическую силу и прямое действие на всей территории Российской Федерации. В Конституции РФ устанавливается также приоритет международных договоров над нормами национального законодательства, в том числе и налогового (часть 4 статьи 15 Конституции РФ). Тем самым определяется место международных договоров и в системе правового регулирования налоговых отношений.
Приведенные нормы Конституции РФ значимы в равной мере для всех правовых отраслей и институтов. Наряду с этим Конституция РФ содержит такие базовые положения, которые выступают основой для правового регулирования именно налоговых отношений. Так, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Наряду с рядом иных конституционных положений (статьи 8, 19, 74, 75, 104, 106 Конституции РФ) эта норма закладывает основные принципы осуществления налоговых изъятий и устанавливает тем самым пределы ограничения частной собственности в процессе налогообложения.
Особое внимание следует обратить на роль Конституции РФ в установлении основ разграничения полномочий по вопросам регулирования налоговых отношений между органами власти Российской Федерации, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Согласно подпункту «и» пункта 1 статьи 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов отнесено к совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ. В свою очередь, в соответствии с подпунктом «з» статьи 71 Конституции РФ федеральные налоги и сборы находятся в исключительном ведении Российской Федерации, а в силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органам местного самоуправления гарантирована самостоятельность в установлении местных налогов и сборов.
Не менее важна роль тех конституционных положений, которые закрепляют основы разграничения налоговой компетенции между законодательными (представительными) и исполнительными органами власти и определяют особенности принятия налоговых законов. Так, пункт 3 статьи 104 Конституции РФ предусматривает обязательность заключений Правительства РФ при внесении законопроектов о введении или отмене налогов, а также освобождении от их уплаты, а подпункт «б» статьи 106 Конституции РФ - обязательность рассмотрения принятых Государственной Думой федеральных законов по вопросам федеральных налогов и сборов в Совете Федерации.
Конституция РФ является основой для формирования всей системы источников налогового права, которая включает в себя также акты законодательства о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты государственных органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах. Особое место в системе источников налогового права занимают международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения. Источниками налогового права могут быть признаны также и правовые позиции Конституционного Суда РФ.