- •Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным От Главного редактора
- •Раздел I. Тема номера: Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным Внимание!
- •Глава 1. Налоги в истории стран и народов Законы Хаммурапи и налоги
- •Налоги не любят с древнейших времен
- •Вергилий и муха
- •Налоговые переписи как источник исторических знаний
- •Ибн Хальдун, налоги и современное государство
- •Тамплиеры и налоги
- •Средневековье и современные налоги
- •Методы налогового контроля за соляным налогом во Франции
- •Кромвель, Англия и "если бы не налоги"...
- •Кромвель и налоги: для революционеров предела нет
- •Виски, налоги и угроза распада сша
- •Первые кодификации налогового законодательства
- •Глава 2. Развитие налогообложения в России Когда на Руси налоги появились
- •Три системы налогообложения России до 1861 года
- •Вначале было "тягло"
- •Монголо-татарское иго и система налогообложения Древней Руси
- •Чарльз Адамс о налогах Руси при Золотой Орде: интересные откровения
- •"Число" - фискальное значение слова
- •Торговые пошлины Древней Руси
- •Князь Олег и его успешная налоговая политика
- •Погост и урок
- •Объект налога - "кто что мога"...
- •Бобыли и налоги
- •Много-много налоговых инспекций
- •Налоги Минина и Пожарского
- •Москва - главный источник бюджетных доходов России в 1710 году
- •"Сидеть и чинить государю прибыли..."
- •Налоговое творчество прибыльщиков: требуй невозможного
- •Российская Империя и налоги
- •Налоги и имперская политика России
- •Емельян Пугачев и его налоговая политика
- •Эволюционная систематизация налогового права России
- •Автором первого "налогового кодекса" России был м.М. Сперанский
- •Первые русские финансисты о социальном значении налогов
- •Русские ученые об основной цели налоговой политики
- •Картина о налогах из русского быта XIX в.
- •Понимание налога при социализме
- •Успехи налоговой политики начинающей Советской власти
- •Налоговая реформа 1930 года
- •Некоторые факты о налогах в довоенном ссср
- •Уголовный кодекс рсфср 1952 г. Об ответственности за неуплату налогов
- •Бюджетные потери от антиалкогольной кампании в конце 1980-х в ссср
- •Налоги и политическая борьба между ссср и рсфср в конце 1980-х годов
- •Налоговая политика перед крушением ссср
- •Ндс - самый обременительный налог для российского бизнеса
- •Справка-счет и скрытое налогообложение
- •Провал налоговой амнистии в России
- •"Налоговые" доводы в споре между Россией и Японией за Курилы
- •Россия на 130-м месте по простоте уплаты налогов
- •Глава 3. Тема налогов в мировой литературе и поэзии (цитаты из произведений)
- •3.1. Тема налогов в произведениях зарубежных и отечественных писателей Мигель Сервантес как сборщик налогов
- •Писатели и высокие налоги
- •Луи Вернейль и Жорж Берр Жорж
- •Налоги в детской литературе Астрид Линдгрен
- •Астрид Линдгрен как борец с высокими налогами
- •Александр Волков "Урфин Джус и его деревянные солдаты"
- •Эфраим Севела и тема налогов
- •Налоги в произведениях Бориса Акунина
- •3.2. Тема налогов в произведениях русских и современных российских поэтов Булат Окуджава
- •Новый поэтический поджанр - "Разговор с налоговым инспектором"
- •Глава 4. Афоризмы, изречения и шутки о налогах и налогообложении о налогах более чем серьезно
- •Налоги как грабеж...
- •Налог как неизбежное зло
- •Афоризм от сборщика налогов о налогоплательщиках
- •Неоднозначные изречения российских политиков о налогах
- •Афоризмы современных авторов
- •Афоризмы неизвестных авторов
- •"Заплати налоги и спи спокойно"
- •Глава 5. Антология мирового налогообложения Кто в мире лидер по количеству налогов
- •Уоррен Баффет за усиление налога на наследование (сша)
- •Налоги как средство борьбы за независимость (сша)
- •Налоги и выборы (сша)
- •Терроризм и налоги (сша)
- •Снижать налоги - священное право налогоплательщика (сша)
- •Налоговые льготы для усатых американцев (сша)
- •"Подарки" и "антиподарки" по налоговому законодательству сша
- •Налоговое содержание фонтана Брабо в Антверпене (Бельгия)
- •Мост "Налоговый оазис" (Великобритания)
- •Описание налогов превышает 10 000 страниц (Великобритания)
- •Если налоговая не закупила бумагу для уведомлений (Великобритания)
- •Налоги как инструмент политической борьбы (Непал)
- •Меньше 2-х не собираться (Япония)
- •Семья как субъект налогообложения (Япония)
- •Кровь и налоги (Польша)
- •Курьезы итальянского налогообложения
- •Гласность как наказание за неуплату налогов
- •Не платить налог не преступление (Люксембург, Швейцария, Израиль)
- •Кошмарное наказание за неуплату налогов (Мексика)
- •Налоговая тайна не нужна (Финляндия)
- •Заклинатель змей натравил своих питомцев на налоговую (Индия)
- •Налоги на немусульман или ожившее средневековье (Египет)
- •Налоги - они и в Африке налоги
- •Глава 6. Мелкая налоговая мозаика: наука, практика, статистика Налоговая система как отражение уровня развития общества
- •Налоги как институт, способствующий общественному прогрессу
- •Формула Канара
- •Справедливость и налоги
- •Нужен ли налог на прибыль?
- •Курьезы оффшорного бизнеса
- •Кошки и налоги
- •Снижение налогов - общемировая современная тенденция
- •Есть ли налоговый предел?
- •О ручке налогового счастья
- •Ручка налогового счастья, открывающая Коридор удачи в налоговых и бухгалтерских делах Инструкция по применению и привлечению Удачи
- •Футбол и налоги
- •"Золотое сечение" и налоги
- •Что такое пигуанские налоги?
- •День свободы от налогов
- •Прогрессивный подоходный налог делает людей счастливее
- •За неуплату налогов - смертная казнь
- •Налог с лиц, не служивших в армии
- •Музей Пикассо в Париже появился благодаря налогам
- •Самые удивительные налоговые судебные дела по версии The Times
- •Нло и налоги
- •Глава 7. Экзотические налоги
- •Налог на сверхдоходы от неудачной приватизации (Россия)
- •Налог на автомобильные пробки (Китай)
- •Налог на изображение горилл (Руанда)
- •Налог на детей (Австралия)
- •Налог на политическую нелояльность (Англия)
- •Налог на жизнь (Англия)
- •Налог на персональные компьютеры (Великобритания)
- •Налог на незапланированную прибыль (Венесуэла)
- •Налог на воздушную колонну (Австрия)
- •"Москва слезам не верит" и налоги
- •Налог на слезы: притча о Ходже Насреддине
- •Золото и рис (восточная притча)
- •8.2. Современный налоговый анекдот о "тяжелой жизни" налоговых инспекторов
- •Налоги платить - здоровью вредить
- •Трудно быть налогоплательщиком
- •Золушка и налоги
- •Альтернативный юмористический налоговый словарь
- •Глава 9. Бухгалтерам посвящается: стихи, шутки, анекдоты о зарождении бухгалтерского дела в дореволюционной России
- •Настоящая армия бухгалтеров (Белоруссия)
- •Бухгалтерские цитаты и афоризмы
- •"Все в ажуре" - это тоже про бухгалтерию
- •Анекдоты о бухгалтерах и для бухгалтеров
- •Глава 10. Курьезы из судебных решений по налоговым спорам
- •Как налоговики чуть военную тайну не разгласили...
- •Раздел II. Особенности отраслевого налогообложения и учета
- •Методические подходы к налоговому регулированию для обеспечения конкурентоспособности портовой транспортно-экспедиционной деятельности
- •Ключевые факторы конкурентоспособности портовой транспортно-экспедиционной деятельности
- •Расчет налоговых обязательств в зависимости от вида применяемого договора
- •Формы, способы и инструментарий налогового регулирования деятельности тэк
- •Литература
- •Раздел III. Налоговый контроль
- •К вопросу экономико-правового урегулирования форм налогового контроля
- •Библиографический список
- •Раздел IV. Защита налогоплательщика или искусство налогового спора
- •О выявлении недоимки
- •Раздел VI. Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи
- •Налоговое администрирование и направления его совершенствования
- •Список литературы
- •Применение инновационных технологий управления в налоговом администрировании: налоговый контроллинг
- •Литература
- •Влияние глобализации на формирование принципов налогообложения субъектов электронной коммерции
- •Принципы налогообложения в сфере электронной коммерции
- •Библиографический список
- •Раздел VII. Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам
- •1.1.2. Исчисление налогов расчетным путем
- •1.1.3. Истребование пояснений
- •2. Уплата, удержание, взыскание и возврат (зачет) налогов
- •2.1. Зачет (возврат) налогов (ст.Ст. 78, 79 нк рф)
- •2.2. Исполнение обязанности по уплате налога. Взыскание налога
- •3. Цена для целей налогообложения
- •4. Налоговая декларация и контроль
- •4.1. Налоговая декларация. Налоговый учет
- •4.2. Выездная проверка: общие вопросы
- •4.3. Истребование документов и информации (ст.Ст. 93, 93.1 нк рф). Выемка документов
- •4.4. Допрос свидетеля
- •4.5. Акт проверки. Рассмотрение материалов проверки. Решение по итогам проверки. Обеспечительные меры (ст.Ст. 101, 101.4 нк рф)
- •5. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
- •5.1. Учет смягчающих и отягчающих обстоятельств. Учет обстоятельств, исключающих ответственность
- •6. Составы налоговых правонарушений и санкции (гл. 16 и гл. 18 нк рф)
- •6.1. Ст. 118 нк рф
- •6.2. Ст. 119.1 нк рф
- •6.3. Ст. 126 нк рф
- •6.4. Ст. 129.1 нк рф
- •7. Защита прав налогоплательщиков
- •7.1. Досудебный порядок урегулирования споров
- •7.2. Процессуальные аспекты защиты прав налогоплательщиков. Доказательства по налоговым спорам
Расчет налоговых обязательств в зависимости от вида применяемого договора
Налоговые обязательства |
Вид договора | ||
Транспортной экспедиции |
Агентский |
Смешанный | |
НДС | |||
Налог на имущество организации | |||
Транспортный налог | |||
Земельный налог | |||
Налог на прибыль | |||
Обозначения:
- НДС, уплачиваемый в бюджет, руб.;
-ставка НДС, %;
- налоговая база по НДС, руб.;
- НДС начисленный, руб.;
НВ - налоговые вычеты по НДС, руб.;
- тариф ТЭУ, руб./ед.;
- количество ТЭУ, ед.;
- налог на имущество организаций, руб.;
- ставка по налогу на имущество организаций, %;
- налоговая база по налогу на имущество организаций, руб.;
- среднегодовая стоимость имущества, руб.;
- транспортный налог, руб.;
- ставка по транспортному налогу, %;
- налоговая база по транспортному налогу, руб.;
м - мощность, л.с.;
в - вместимость, т.;
- единица транспортного средства, ед.;
- земельный налог, руб.;
- ставка по земельному налогу, %;
- налоговая база по земельному налогу, руб.;
- кадастровая стоимость земельного участка, руб.;
- налог на прибыль организаций, руб.;
- ставка по налогу на прибыль организаций, %.;
- налоговая база по налогу на прибыль организаций, руб.;
- доход от реализации ТЭУ, руб.;
Д - доля от стоимости ТЭУ, %;
- стоимость услуги, руб.;
- доходы от реализации ТЭУ;
- доходы внереализационные, руб.;
- расходы от реализации ТЭУ;
- расходы внереализационные, руб.;
- расходы на организацию ТЭУ, руб.;
А - агентское вознаграждение;
- фиксированная величина агентского вознаграждения, руб.:
, - соответственно, расходы от реализации ТЭУ и управленческие расходы, руб.
Четвертый этап отражает анализ влияния сложившегося уровня налоговых платежей на фактическое финансово-экономическое состояние компании. Такую оценку целесообразно осуществлять с использование показателя налоговой нагрузки, который может быть рассчитан на основе различных методик, которые широко представлены в научной экономической литературе [1, 2, 4].
Для условий деятельности портовых транспортно-экспедиционных компаний наиболее применимой является методика Т.К. Островенко [3], которая выделяет обобщающие и частные показатели, позволяющие детализировать влияние налоговых платежей на конкретные результирующие характеристики деятельности ТЭК:
- обобщающие показатели: налоговая нагрузка на доходы ТЭК, налоговая нагрузка на финансовые ресурсы ТЭК, налоговая нагрузка на собственный капитал ТЭК, налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения ТЭК;
- частные показатели: налоговая нагрузка на реализацию ТЭУ, налоговая нагрузка на расходы по реализации ТЭУ, налоговая нагрузка на чистую прибыль ТЭК.
Расчет показателей налоговой нагрузки необходимо выполнить для условий применения каждого вида договора: транспортной экспедиции, агентского и смешанного.
Формы, способы и инструментарий налогового регулирования деятельности ТЭК
На пятом этапе выявляются ключевые направления, и обосновывается комплекс мероприятий по регулированию налоговых затрат компании. В экономической литературе сложился определенный набор форм налогового регулирования, которые укрупнено можно объединить в шесть блоков: режимы налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговые стимулы, налоговые льготы и контроль мер санкционного действия. Их применение для условий транспортно-экспедиционных компаний показано в табл. 3.
Таблица 3