- •Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным От Главного редактора
- •Раздел I. Тема номера: Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным Внимание!
- •Глава 1. Налоги в истории стран и народов Законы Хаммурапи и налоги
- •Налоги не любят с древнейших времен
- •Вергилий и муха
- •Налоговые переписи как источник исторических знаний
- •Ибн Хальдун, налоги и современное государство
- •Тамплиеры и налоги
- •Средневековье и современные налоги
- •Методы налогового контроля за соляным налогом во Франции
- •Кромвель, Англия и "если бы не налоги"...
- •Кромвель и налоги: для революционеров предела нет
- •Виски, налоги и угроза распада сша
- •Первые кодификации налогового законодательства
- •Глава 2. Развитие налогообложения в России Когда на Руси налоги появились
- •Три системы налогообложения России до 1861 года
- •Вначале было "тягло"
- •Монголо-татарское иго и система налогообложения Древней Руси
- •Чарльз Адамс о налогах Руси при Золотой Орде: интересные откровения
- •"Число" - фискальное значение слова
- •Торговые пошлины Древней Руси
- •Князь Олег и его успешная налоговая политика
- •Погост и урок
- •Объект налога - "кто что мога"...
- •Бобыли и налоги
- •Много-много налоговых инспекций
- •Налоги Минина и Пожарского
- •Москва - главный источник бюджетных доходов России в 1710 году
- •"Сидеть и чинить государю прибыли..."
- •Налоговое творчество прибыльщиков: требуй невозможного
- •Российская Империя и налоги
- •Налоги и имперская политика России
- •Емельян Пугачев и его налоговая политика
- •Эволюционная систематизация налогового права России
- •Автором первого "налогового кодекса" России был м.М. Сперанский
- •Первые русские финансисты о социальном значении налогов
- •Русские ученые об основной цели налоговой политики
- •Картина о налогах из русского быта XIX в.
- •Понимание налога при социализме
- •Успехи налоговой политики начинающей Советской власти
- •Налоговая реформа 1930 года
- •Некоторые факты о налогах в довоенном ссср
- •Уголовный кодекс рсфср 1952 г. Об ответственности за неуплату налогов
- •Бюджетные потери от антиалкогольной кампании в конце 1980-х в ссср
- •Налоги и политическая борьба между ссср и рсфср в конце 1980-х годов
- •Налоговая политика перед крушением ссср
- •Ндс - самый обременительный налог для российского бизнеса
- •Справка-счет и скрытое налогообложение
- •Провал налоговой амнистии в России
- •"Налоговые" доводы в споре между Россией и Японией за Курилы
- •Россия на 130-м месте по простоте уплаты налогов
- •Глава 3. Тема налогов в мировой литературе и поэзии (цитаты из произведений)
- •3.1. Тема налогов в произведениях зарубежных и отечественных писателей Мигель Сервантес как сборщик налогов
- •Писатели и высокие налоги
- •Луи Вернейль и Жорж Берр Жорж
- •Налоги в детской литературе Астрид Линдгрен
- •Астрид Линдгрен как борец с высокими налогами
- •Александр Волков "Урфин Джус и его деревянные солдаты"
- •Эфраим Севела и тема налогов
- •Налоги в произведениях Бориса Акунина
- •3.2. Тема налогов в произведениях русских и современных российских поэтов Булат Окуджава
- •Новый поэтический поджанр - "Разговор с налоговым инспектором"
- •Глава 4. Афоризмы, изречения и шутки о налогах и налогообложении о налогах более чем серьезно
- •Налоги как грабеж...
- •Налог как неизбежное зло
- •Афоризм от сборщика налогов о налогоплательщиках
- •Неоднозначные изречения российских политиков о налогах
- •Афоризмы современных авторов
- •Афоризмы неизвестных авторов
- •"Заплати налоги и спи спокойно"
- •Глава 5. Антология мирового налогообложения Кто в мире лидер по количеству налогов
- •Уоррен Баффет за усиление налога на наследование (сша)
- •Налоги как средство борьбы за независимость (сша)
- •Налоги и выборы (сша)
- •Терроризм и налоги (сша)
- •Снижать налоги - священное право налогоплательщика (сша)
- •Налоговые льготы для усатых американцев (сша)
- •"Подарки" и "антиподарки" по налоговому законодательству сша
- •Налоговое содержание фонтана Брабо в Антверпене (Бельгия)
- •Мост "Налоговый оазис" (Великобритания)
- •Описание налогов превышает 10 000 страниц (Великобритания)
- •Если налоговая не закупила бумагу для уведомлений (Великобритания)
- •Налоги как инструмент политической борьбы (Непал)
- •Меньше 2-х не собираться (Япония)
- •Семья как субъект налогообложения (Япония)
- •Кровь и налоги (Польша)
- •Курьезы итальянского налогообложения
- •Гласность как наказание за неуплату налогов
- •Не платить налог не преступление (Люксембург, Швейцария, Израиль)
- •Кошмарное наказание за неуплату налогов (Мексика)
- •Налоговая тайна не нужна (Финляндия)
- •Заклинатель змей натравил своих питомцев на налоговую (Индия)
- •Налоги на немусульман или ожившее средневековье (Египет)
- •Налоги - они и в Африке налоги
- •Глава 6. Мелкая налоговая мозаика: наука, практика, статистика Налоговая система как отражение уровня развития общества
- •Налоги как институт, способствующий общественному прогрессу
- •Формула Канара
- •Справедливость и налоги
- •Нужен ли налог на прибыль?
- •Курьезы оффшорного бизнеса
- •Кошки и налоги
- •Снижение налогов - общемировая современная тенденция
- •Есть ли налоговый предел?
- •О ручке налогового счастья
- •Ручка налогового счастья, открывающая Коридор удачи в налоговых и бухгалтерских делах Инструкция по применению и привлечению Удачи
- •Футбол и налоги
- •"Золотое сечение" и налоги
- •Что такое пигуанские налоги?
- •День свободы от налогов
- •Прогрессивный подоходный налог делает людей счастливее
- •За неуплату налогов - смертная казнь
- •Налог с лиц, не служивших в армии
- •Музей Пикассо в Париже появился благодаря налогам
- •Самые удивительные налоговые судебные дела по версии The Times
- •Нло и налоги
- •Глава 7. Экзотические налоги
- •Налог на сверхдоходы от неудачной приватизации (Россия)
- •Налог на автомобильные пробки (Китай)
- •Налог на изображение горилл (Руанда)
- •Налог на детей (Австралия)
- •Налог на политическую нелояльность (Англия)
- •Налог на жизнь (Англия)
- •Налог на персональные компьютеры (Великобритания)
- •Налог на незапланированную прибыль (Венесуэла)
- •Налог на воздушную колонну (Австрия)
- •"Москва слезам не верит" и налоги
- •Налог на слезы: притча о Ходже Насреддине
- •Золото и рис (восточная притча)
- •8.2. Современный налоговый анекдот о "тяжелой жизни" налоговых инспекторов
- •Налоги платить - здоровью вредить
- •Трудно быть налогоплательщиком
- •Золушка и налоги
- •Альтернативный юмористический налоговый словарь
- •Глава 9. Бухгалтерам посвящается: стихи, шутки, анекдоты о зарождении бухгалтерского дела в дореволюционной России
- •Настоящая армия бухгалтеров (Белоруссия)
- •Бухгалтерские цитаты и афоризмы
- •"Все в ажуре" - это тоже про бухгалтерию
- •Анекдоты о бухгалтерах и для бухгалтеров
- •Глава 10. Курьезы из судебных решений по налоговым спорам
- •Как налоговики чуть военную тайну не разгласили...
- •Раздел II. Особенности отраслевого налогообложения и учета
- •Методические подходы к налоговому регулированию для обеспечения конкурентоспособности портовой транспортно-экспедиционной деятельности
- •Ключевые факторы конкурентоспособности портовой транспортно-экспедиционной деятельности
- •Расчет налоговых обязательств в зависимости от вида применяемого договора
- •Формы, способы и инструментарий налогового регулирования деятельности тэк
- •Литература
- •Раздел III. Налоговый контроль
- •К вопросу экономико-правового урегулирования форм налогового контроля
- •Библиографический список
- •Раздел IV. Защита налогоплательщика или искусство налогового спора
- •О выявлении недоимки
- •Раздел VI. Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи
- •Налоговое администрирование и направления его совершенствования
- •Список литературы
- •Применение инновационных технологий управления в налоговом администрировании: налоговый контроллинг
- •Литература
- •Влияние глобализации на формирование принципов налогообложения субъектов электронной коммерции
- •Принципы налогообложения в сфере электронной коммерции
- •Библиографический список
- •Раздел VII. Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам
- •1.1.2. Исчисление налогов расчетным путем
- •1.1.3. Истребование пояснений
- •2. Уплата, удержание, взыскание и возврат (зачет) налогов
- •2.1. Зачет (возврат) налогов (ст.Ст. 78, 79 нк рф)
- •2.2. Исполнение обязанности по уплате налога. Взыскание налога
- •3. Цена для целей налогообложения
- •4. Налоговая декларация и контроль
- •4.1. Налоговая декларация. Налоговый учет
- •4.2. Выездная проверка: общие вопросы
- •4.3. Истребование документов и информации (ст.Ст. 93, 93.1 нк рф). Выемка документов
- •4.4. Допрос свидетеля
- •4.5. Акт проверки. Рассмотрение материалов проверки. Решение по итогам проверки. Обеспечительные меры (ст.Ст. 101, 101.4 нк рф)
- •5. Общие условия привлечения к налоговой ответственности
- •5.1. Учет смягчающих и отягчающих обстоятельств. Учет обстоятельств, исключающих ответственность
- •6. Составы налоговых правонарушений и санкции (гл. 16 и гл. 18 нк рф)
- •6.1. Ст. 118 нк рф
- •6.2. Ст. 119.1 нк рф
- •6.3. Ст. 126 нк рф
- •6.4. Ст. 129.1 нк рф
- •7. Защита прав налогоплательщиков
- •7.1. Досудебный порядок урегулирования споров
- •7.2. Процессуальные аспекты защиты прав налогоплательщиков. Доказательства по налоговым спорам
Виски, налоги и угроза распада сша
По предложению министра финансов США Александра Гамильтона в 1791 году американский конгресс ввел акциз на виски, полагая, что потребители этого популярного напитка вполне способны заплатить за свое пристрастие. Американцы, которые вели на границах боевые действия с индейцами, сочли это ущемлением своих прав - каждый из них гнал виски, и этот напиток являлся для них единственной ходовой валютой. Они не понимали, почему вообще должны платить налоги, полагая, что уже расплатились с родиной своей войной с индейцами. Восстания против акциза на виски продолжались до 1794 года. В июле этого года власти попытались судить 60 наиболее видных неплательщиков акцизов в Филадельфии. Толпа отбила неплательщиков и сожгла дом главы американской налоговой службы. Возникла угроза распада США - губернатор Пенсильвании Миффлин отказался предоставить войска для борьбы с неплательщиками по требованию Гамильтона. В итоге федеральные власти обвинили Миффлина в измене и заставили его подчиниться требованию. Были вызваны войска также из Мэриленда, Виргинии и Нью-Джерси, и против восставших изготовителей виски была направлена армия в 12 900 человек под командованием генерала Генри Ли (эта армия превосходила по численности армию, которой командовал Джордж Вашингтон во время войны за независимость) - мятеж был подавлен.
Первые кодификации налогового законодательства
Кодификация налогового законодательства не является изобретением настоящего времени. Еще в 1891-1893 гг. в Пруссии была проведена налоговая реформа, одной из составных частей которой была кодификация налогового законодательства.*(10)
Глава 2. Развитие налогообложения в России Когда на Руси налоги появились
Принято считать (согласно дошедшим письменным источникам), что российское налогообложение берет свое начало только с IX в., когда произошло объединение восточнославянских племен и других народов в раннефеодальное государство, получившее позднее название Киевская Русь. Налоги назывались в то время "подати" или "тягости". Основной налоговой формой выступали натуральные сборы в княжескую казну, именуемую данью.*(11)
Российский историк А.С. Лаппо-Данилевский (1863-1919) также утверждает, что сложная система податных обязанностей в Московском государстве в древнюю эпоху образовалась не сразу: "Она не вызвана была творческой деятельностью теоретической мысли; она сложилась под влиянием долговременного процесса, постепенного нарастания и определения потребностей великого князя, его вольных, невольных слуг и государства в связи с развитием способов и средств, направленных к удовлетворению этих потребностей. Она была, таким образом, историческим следствием великого взаимодействия целого ряда сил, размеры и свойства которых определялись местными условиями и специфическими особенностями данного национального типа".*(12)
Три системы налогообложения России до 1861 года
Начиная с середины XVI столетия до крестьянской реформы 1861 г. в Московском государстве действовали в разное время три самостоятельные системы налогообложения:
посошное обложение (XVI-XVII вв.);
подворное обложение (1679-1724 гг.);
подушная подать (1724-1887 гг.).
Введению той или иной системы сбора податей предшествовала перепись податного населения. Результаты переписи заносились в книги: писцовые, крепостные книги, ревизии.
При введении посошного обложения правительство создало специальные комиссии, которые выезжали из Москвы на места и составляли хозяйственное описание владений - писцовые книги. Писцовые книги служили основанием для податного земельного обложения (размера налога). За единицу исчисления обложения бралась соха - определенное количество земли. При посошном обложении учитывались доходы, получаемые не только от земли, но и от других видов деятельности. Однако система посошного налогообложения не отличалась совершенством, что позволяло уклоняться от ее уплаты. Для этого нужно было не записываться в писцовую книгу, как это делали казаки и некоторые другие категории безземельных крестьян (например, бобыли), не имевших земельного надела. Если крестьянин видел, что налог слишком обременителен, он мог перейти в другую местность и не платить налог как бобыль. Кроме того, постепенно, по мере возрастания промыслово-торговой деятельности податного населения, посошное обложение стало терять поземельный характер, все более учитывая промыслово-торговую деятельность, что привело к замене посошного обложения подворным.
Подворное обложение вводило обложение населения России прямыми налогами, взимаемыми со двора (семейного хозяйства). После переписи населения в 1676-1678 гг. и составления крепостных книг правительство в 1679 г. ввело подворное обложение, что увеличило контингент налогооблагаемого населения. Правительство определяло общую сумму налога с общины, а крестьянская община имела право распределять налоги между дворами, членами общины, исходя из их состоятельности. При посошном обложении налоги взимались только с тех крестьян, которые были записаны в писцовых книгах. Подворное обложение уже не нуждалось в выяснении, сколько и каких людей живет "во дворе" и в каких экономических отношениях они находятся. Налог брался от дохода общины, а сама община решала, какую часть этого общего мыта (налога) брать с того или иного двора. Часть общего общинного налога, назначаемого какому-либо двору, называлась "выть", таким образом, выть - это часть мыта.
Подворное налогообложение освобождало правительство от постоянной заботы о сборе мыта, переложило эту работу на общину. Но в этой системе сбора налога появились проблемы, которые были связаны с льготами для различных разрядов крестьян. Кроме того, после введения подворной системы обложения в России стало массовым объединение нескольких дворов в один. Именно поэтому введение подушного способа обложения стало более привлекательным к 1724 году.
Петр I ввел в 1724 г. подушную подать, которой было отменено подворное обложение. Введению подушной подати предшествовала перепись населения - ревизия. Этот налог отменял какие-либо льготы, ранее существовавшие для отдельных разрядов крестьян. Подушное обложение является методом налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Им в России по реформе Петра I облагалось все мужское население податных сословий (все разряды крестьян, посадские люди, купечество). Размер подушной подати всего государства определялся суммой, необходимой для содержания армии и флота. Первый размер налога составлял 80 копеек в год с одной ревизской души.
Налоговая реформа Петра I упростила налоговую систему: налог не стал зависеть ни от количества земли, ни от разряда крестьян, он взимался с любого податного человека мужского пола (ревизской души). Для того чтобы собранные налоги доходи ли до казны, нужно было не только законодательно установить порядок взимания податей, но и организовать систему контроля сбора этих податей. Эту задачу на Руси решали органы самоуправления. Крестьяне имели право выбирать из своей среды излюбленных голов (старост), а также так называемых лучших людей (целовальников или земских судей).