5. Доходы и расходы предпр-ия. Финансы предпр-ия, функции и принципы организации, формирование финансовых результ-в.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников. Не относятся к доходам: суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет; поступления по договорам комиссии; суммы полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции; сумы полученных задатков, сумму полученных залогов, суммы, полученные в погашение кредита, предоставленного ранее заемщику.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции, работ, услуг.

Расходы по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов в виде амортизационных отчислений.

К операционным доходам (расходам) относятся доходы (расходы), связанные с движением имущества (например, продажа основных средств, аренда, переоценка имущества и т.д.)

К внереализационным доходам (расходам) относятся доходы (расходы), не связанные с производством и реализацией продукции (например, штрафы, пени, неустойки. возмещение убытков, уценка активов просроченные суммы кредиторской и дебиторской задолженности).

К чрезвычайным доходам (расходам) относятся доходы (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (например, страховые возмещения).

Финансы предприятий представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

Финансы хозяйствующих субъектов – это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов хозяйствующих субъектов, которые в последующем по разным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

Функции финансов:

1. Распределительная функция – посредством этой функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создание основных пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С помощью финансов формируются и используются все денежные доходы и фонды, имеющиеся на предприятии. Выполняя распределительную функцию, финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом, обеспечивая его непрерывность и оказание влияния на все его стадии.

2. Контрольная функция – основа этой функции - стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции и формирование доходов и денежных фондов. Распределить и использовать доходов больше, чем создано в процессе производства и получено после реализации продукции невозможно. Размер получаемых предприятием доходов определяет возможности его дальнейшего развития. Финансовый контроль за деятельностью предприятия осуществляют: непосредственно предприятие путем всестороннего анализа финансовых показателей, налоговые органы, контрольно-ревизионная служба Министерства финансов РФ, коммерческие банки, независимые аудиторские фирмы.

Принципы организации финансов предприятий:

1. Принцип хозяйственной самостоятельности: хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью получения прибыли. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности (уплата налогов, начисление амортизации);

2. Принцип самофинансирования: самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

3. Принцип материальной заинтересованности – объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

4. Принцип материальной ответственности – означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Он реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства.

5. Принцип обеспечения финансовых резервов – необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. Законодательно этот принцип реализуется в ОАО и ЗАО. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 15% величины оплаченного уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли. Финансовые резервы могут образовывать и хозяйствующие субъекты других организационно-правовых форм собственности по своему усмотрению, но из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуют следующие экономические категории:

- выручка

- прибыль

- рентабельность

Выручка от реализации продукции является основным источником возмещения затраченных на производство продукции средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств. Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает затраты на сырье, материалы, топливо и другие предметы.

Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход, который направлен на выплату заработной платы и на формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчисления на социальные нужды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия.

Прибыль представляет собой чистый доход, созданный прибавочным трудом. На величину прибыли оказывают влияние субъективные и объективные факторы. Субъективные факторы – связанные с производственной деятельностью; объективные факторы – несвязанные с производственной деятельностью. Субъективные факторы: - организационно-технический уровень управления, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы: - конъюнктура рынка, уровень цен на энергетические ресурсы и др.

Виды прибыли:

1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг = выручка – полная себестоимость

2. Прибыль от операционной деятельности (деятельность, связанная с движением имущества, например, реализация основных средств, ценных бумаг и т.д.) = операционные доходы – операционные расходы

3. Прибыль от внереализационных операций (операции, которые не связанны ни с производством, ни с реализацией продукции, например, пени, штрафы, неустойки, судебные издержки, списание просроченной дебиторской задолженности)

4. прибыль отчетного года (бухгалтерская, балансовая) = п.1+п.2+п.3

5. Чистая прибыль = балансовая прибыль – налог на прибыль.

Распределение чистой прибыли:

1.Первоочередные обязательства перед бюджетом разных уровней (местные налоги)

2.Образование резервного фонда не менее 5% от чистой прибыли

3.Образование фондов специального назначения:

- Фонд накопления – используется на научно-исследовательские, проектные, конструкторские, технологические работы, на разработку и освоение новых видов продукции, на затраты технического перевооружения, реконструкций, погашение долгосрочных ссуд, формирование основных и оборотных средств.

- Фонд потребления – используется на социальные цели и на социальное развитие. За счет этого фонда финансируются расходы по объектам социально-бытового назначения, находящиеся на балансе предприятия, а также оказание материальной помощи, надбавок к пенсии.

4.Затем покрываются расходы сверх норматива, выплаты дивидендов и расчеты с учредителями.

5. Благотворительные цели

6. Пополнение уставного капитала и прочие расходы.

Цель предпринимательской деятельности не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности хозяйственной деятельности. В отличие от абсолютного показателя, рентабельность – это относительный показатель и рассчитывается в % и отражает степень доходности предприятия или финансовую отдачу от капиталовложений. Различают 3 группы рентабельности:

1.Рентабельность продукции = прибыль от реализации / полная себестоимость *100%

2.Рентабельность производственных фондов = чистая (балансовая) прибыль / (основные и оборотные средства)*100%

3. Рентабельность инвестиций = чистая прибыль / стоимость имущества * 100%