3. Наказ №263 від 4 червня 2002 року Голови дпа України "Про взаємодію між підрозділами органів державної податкової служби України при організації документальних перевірок юридичних осіб "

Перший Наказ №143 Голови ДПА країни про взаємодію між підрозділами органів ДПС був введений в дію 27 березня 1998 року. Другий Наказ №49 по тому ж питанню був введений в дію 7 лютого 2000 року, який визнав, що попередній наказ втратив свою чинність. Третій Наказ, про що ми вже говорили з Вами, був введений в дію 4 червня 2002 року, який також визнав, що Наказ №49 втратив свою чинність.

Відповідно до Наказу №263 дозволяється проведення документальних перевірок суб'єктів підприємницької діяльності, які включено до Національного плану документальних перевірок працівниками податкової міліції за наявності інформації про ухилення від сплати податків та порушень валютного регулювання з обов'язковою участю працівників підрозділів, що відповідають за проведення планової перевірки, крім випадків, якщо дана перевірка призначається по конкретній кримінальній справі і за постановою слідчого.

З метою налагодження дієвої взаємодії між підрозділами податкової служби щодо відбору платників для перевірок, підготовки та проведення перевірок, реалізації матеріалів перевірок встановлений єдиний порядок спільних дій щодо виконання взаємопов'язаних завдань і функцій.

Початковим етапом контрольно-перевірочної роботи органів державної податкової служби є планування документальних перевірок, яке полягає у проведенні відбору суб'єктів підприємницької діяльності. Що підлягають документальним перевіркам в наступному періоді, визначена термінів, обсягів та категорій суб'єктів підприємницької діяльності, трудових ресурсів, необхідних для проведення перевірок.

У разі, коли при проведенні планової документальної перевірки виникає необхідність оперативного супроводження, службова записка про це подається керівнику підрозділу податкової міліції.

Необхідність оперативного супроводження виникає при:

• недопуску до перевірки;

• нестворені належних умов для проведення перевірки;

• погрозах;

• ігнорування вимог перевіряючих;

• необхідність забезпечення вилучення документів і охорони уже вилучених документів.

Основною метою оперативного супроводження є:

• встановлення складу злочину скоєного посадовими особами суб'єкта підприємництва, або фізичною особою;

• місце знаходження грошових коштів і матеріальних цінностей;

• забезпечення збереження цих цінностей для подальшого стягнення до бюджету несплачених сум податків та інших платежів.

У ході оперативного супроводження працівник оперативного підрозділу податкової міліції при встановленні ознак ухилення від сплати податків у великих або особливо великих розмірах за погодженням з начальником підрозділу податкової міліції знайомить з напрацьованими матеріалами керівника слідчого підрозділу з метою отримання методичної допомоги та подальшого документування протиправних дій порушника податкового і валютного законодавства та визначення переліку документів для вилучення.

При наявності оперативної або іншої інформації про фізичну чи юридичну особу, що ухиляється від сплати податків, керівник підрозділу податкової міліції приймає рішення про залучення до перевірки працівників підрозділу дослідчих перевірок.

Підрозділи дослідчих перевірок виконують наступні заходи :

1. аналізують фінансовий та майновий стан;

2. складають та аналізують схеми фінансових та господарських стосунків суб'єкта підприємницької діяльності, що перевіряється з іншими контрагентами;

3. проводять зустрічні перевірки;

4. спільно з оперативними працівниками складають і виконують плани проведення дослідчих дії;

5. по виявлених порушеннях податкового та валютного законодавства спільно з оперативними працівниками відбирають пояснення від службових осіб і в установленому порядку вилучають оригінали документів, які підтверджують виявлені факти умисного ухилення від сплати податків;

6. долучають до акту документальної перевірки матеріали перевірок, копії вилучених документів, пояснення і інше.

Якщо за наслідками перевірки у діях посадових осіб підприємств, організацій, установ або фізичних осіб, у тому числі приватних підприємців виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, відповідальність за які передбачена Кримінальним кодексом України, відповідальний за проведення перевірки зобов'язаний у 10-денний термін після прийняття рішення (податкового повідомлення) про застосування штрафних(фінансових) санкцій письмово повідомити про це підрозділ податкової міліції передати матеріали перевірки.

До закінчення 10-денного терміну оскарження рішення про застосування штрафних санкцій слідчий або орган дізнання вирішує питання щодо порушення кримінальної справи або приймає інше рішення (відмову в порушенні справи, направлення матеріалів за належністю тощо) відповідно до вимог чинного законодавства.

У разі оскарження платником податків рішення податкових органів за наявності порушення кримінальної справи відповідальний за розгляд скарги працівник у 3-денний термін після прийняття відповідного рішення по скарзі направляє керівнику слідчого підрозділу додаткову інформацію з цього питання.

Матеріали, які надійшли до податкової міліції, реєструються в книзі обліку заяв, повідомлень, матеріалів про злочини (КОЗП) відповідно до вимог Інструкції "Про єдиний облік злочинів" введений в дію з 01 квітня 2002року спільним наказом Генеральної прокуратури, Служби безпеки, МВС, Державної податкової адміністрації та Міністерства юстиції від 26.03.2002 №20/293/126/18/5.

Матеріали, що надійшли до податкової міліції від підрозділів податкового аудиту та валютного контролю, оподаткування фізичних осіб, оперативне супроводження по яких не здійснювалось реєструється як вхідна кореспонденція.

По вказаних матеріалах керівником податкової міліції або особою, що виконує його обов'язки приймається одне із таких рішень:

1) доручення оперативному чи слідчому підрозділам розглянути питання наявності в діях особи складу злочину для прийняття рішення відповідно до вимог ст.97 КПК України;

2) повернення матеріалів у відповідний підрозділ ДПА для доопрацювання.

Матеріали дослідчої перевірки, які надійшли до слідчого підрозділу, якщо вони не містять достатніх приводів і підстав для порушення кримінальної справи повертаються органу дізнання.

Після проведення додаткової перевірки орган дізнання зобов'язаний погоджувати прийняття рішення по даних матеріалах з керівником слідчого підрозділу, який повертав їх на доопрацювання.

Матеріали, по яких у порушенні кримінальної справи відмовлено, у п'ятиденний термін повертаються відповідному підрозділу ДПА для вирішення питання про притягнення винних осіб до адміністративної відповідальності у порядку, передбаченому законодавством. При цьому у такому матеріалі залишаються копії документів та матеріалів, що передавались до підрозділу податкової міліції, згідно з описом.

При порушенні кримінальної справи відносно посадових осіб перевіреного суб'єкта підприємницької діяльності за ознаками злочинів, підслідних податковій міліції, відповідні підрозділи в п'ятиденний термін повідомляють про це підрозділ податкового аудиту та валютного контролю.

Працівники оперативних підрозділів, що здійснюють оперативне супроводження кримінальних справ, порушених за матеріалами податкової міліції, забезпечують проведення наступної роботи:

1. гласні та негласні заходи по документуванню протиправних дій осіб, що підозрюються у скоєнні злочинів, встановленню місць збереження майна, цінностей юридичних та фізичних осіб щодо забезпечення подальшого стягнення до бюджету несшіачених податків, інших платежів та можливої конфіскації майна обвинувачених за вироком суду;

2. розшук осіб, що переховуються від слідчих органів та суду;

3. виконання вказівок слідчого;

4. інших оперативно-розшукових заходів, передбачених чинним законодавством.

Слідчі підрозділи податкової міліції відповідно до вимог Кримінального та Кримінально-процесуальних кодексів України забезпечують своєчасне, повне та якісне розслідування кримінальних справ.