712 Финансовое право России. Особенная часть

§ 4. Валютный контроль

В соответствии с валютным законодательством целью валют­ ного контроля является соблюдение валютного законодательст­ ва при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль является разновидностью финансового контроля, поэтому ему присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет некоторые специфические черты. Его основными направлениями являются:

а) определение соответствия проводимых валютных опера­ ций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

б) проверка выполнения резидентами обязательств в ино­ странной валюте перед государством;

в) проверка обоснованности платежей в иностранной ва­ люте;

г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Валютный контроль осуществляется органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и федеральные органы исполнительной власти, упол­ номоченные Правительством РФ.

Согласно ч. 3 ст. 22 Федерального закона «О валютном регу­ лировании и валютном контроле» агентами валютного контро­ ля являются:

1)уполномоченные банки, подотчетные Банку России;

2)профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные феде­ ральному органу исполнительной власти по рынку ценных бу­ маг;

3)таможенные органы;

4)налоговые органы1 .

1 См. подробнее постановление Правительства РФ от 11 сентября 2006 г. № 560 «Об утверждении правил по обеспечению взаимодейст­ вия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации».

Глава 27. Правовые основы валютного регулирования и контроля 713

Федеральным законом «О валютном регулировании и ва­ лютном контроле» установлены права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Органы и агенты валютного контроля обладают следующими общими полномочиями:

проводить проверки соблюдения резидентами и нерезиден­ тами актов валютного законодательства РФ и актов органов ва­ лютного регулирования;

проводить проверки полноты и достоверности учета и отчет­ ности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и веде­ нием счетов.

Исключительно органы валютного контроля и их должност­ ные лица в пределах своей компетенции имеют право:

выдавать предписания об устранении выявленных наруше­ ний актов валютного законодательства РФ и актов органов ва­ лютного регулирования;

применять установленные законодательством РФ меры от­ ветственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодатель­ ством. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. Все неустранимые сомнения, противоречия и неяс­ ности актов валютного законодательства и актов органов ва­ лютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезиден­ тов (ч. 3—6 ст. 4 Федерального закона «О валютном регулиро­ вании и валютном контроле»).

Вцелях осуществления валютного контроля агенты валют­ ного контроля в пределах своей компетенции имеют право за­ прашивать и получать от резидентов и нерезидентов докумен­ ты, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Законодательство запрещает агентам валют­ ного контроля требовать от проверяемых субъектов предостав­ ления документов, которые непосредственно не относятся к проводимой валютной операции.

Всоответствии с ч. 2 ст. 22 Федерального закона «О валют­ ном регулировании и валютном контроле» органами валютного контроля в России являются Центральный банк РФ, федераль-

ный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ.

Центральный банк РФ осуществляет контроль за осуществ­ лением валютных операций кредитными организациями и ва­ лютными биржами, а орган, уполномоченный Правительст­ вом РФ, — за валютными операциями, осуществляемыми ины­ ми резидентами и нерезидентами.

Центральный банк РФ издает инструкции, положения и указания по отдельным направлениям валютного контроля. Объектами правового регулирования Банка России в сфере ва­ лютного контроля являются: обязательная продажа валютной выручки на внутреннем валютном рынке России; организация и обращение иностранной валюты в России; выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на территории РФ, в частности го­ сударственных ценных бумаг; уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте; перемещение российской и иностранной валюты и валютных ценностей через границу РФ.

Важное значение при осуществлении валютного контроля

имеют главные территориальные управления Банка России, кото­

рые осуществляют контроль за соблюдением уполномоченны­ ми предприятиями установленного Центральным банком РФ порядка реализации гражданам на территории РФ товаров (ра­ бот, услуг) за иностранную валюту и по результатам проведен­ ных проверок направляют в Главное управление валютного ре­ гулирования и валютного контроля Банка России, а также в местные органы исполнительной власти и территориальные правоохранительные органы сведения о выявленных наруше­ ниях и принятых мерах.

В случае нарушения уполномоченным предприятием дейст­ вующего законодательства главное территориальное управление Банка России принимает решение об аннулировании выданно­ го ему разрешения (с письменным уведомлением об этом упол­ номоченного предприятия, уполномоченных банков, ведущих валютные счета соответствующего предприятия, а также мест­ ного органа исполнительной власти). Уполномоченный банк по получении от главного территориального управления Банка России уведомления об аннулировании разрешения прекраща­ ет зачисление на текущий валютный счет этого предприятия средств от реализации гражданам товаров (работ, услуг) на тер­ ритории РФ, которые были переведены в пользу предприятия после даты аннулирования разрешения последнего.

Кроме того, в области валютного контроля территориальные учреждения обладают следующими полномочиями:

Глава 27. Правовые основы валютного регулирования и контроля 715

организуют и осуществляют валютный контроль как непо­ средственно, так и через уполномоченные банки;

контролируют, в том числе путем проведения проверок, со­ ответствие действующему законодательству РФ и нормативным актам Банка России проводимых резидентами и нерезидентами валютных операций, а также проводимых нерезидентами опе­ раций с российской валютой;

рассматривают ходатайства кредитных организаций о полу­ чении ими лицензий на осуществление банковских операций в иностранной валюте, дают по ним заключения и представляют их в Банк России;

ставят перед Банком России вопрос об отзыве у уполномо­ ченного банка лицензии на проведение операций в иностран­ ной валюте или изъятии из валютной лицензии уполномочен­ ного банка права на проведение отдельных видов операций;

регистрируют пункты обмена валюты уполномоченных бан­ ков и филиалов банков на основании заявлений кредитных ор­ ганизаций с учетом результатов проверок, а также принимают решения об аннулировании выданных свидетельств о регистра­ ции пунктов обмена валюты;

рассматривают отчетность уполномоченных банков и их фи­ лиалов по валютным операциям;

взыскивают с юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов) в установленном порядке штрафы за нарушение валютного законодательства РФ, а также применяют иные санкции, предусмотренные законодательством РФ;

проводят изучение, анализ и обобщение практики примене­ ния резидентами и нерезидентами валютного законодательства и нормативных актов Банка России, подготавливают предложе­ ния о внесении изменений и дополнений в валютное законода­ тельство РФ.

Валютный контроль со стороны Правительства РФ реализу­ ется через деятельность Департамента международного сотруд­ ничества, основными функциями которого являются валютное регулирование и валютный контроль за совершением сделок и операций с валютой и валютными ценностями.

В настоящее время органом, уполномоченным Правительст­ вом РФ осуществлять валютный контроль, является Федераль­ ная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор). Данная Служба осуществляет контроль и надзор за соблюдени­ ем резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательст­ ва РФ, требований актов органов валютного регулирования и

716 Финансовое право России. Особенная часть

валютного контроля, а также за соответствием проводимых ва­ лютных операций условиям лицензий и разрешений.

Валютный контроль осуществляется Федеральной таможен­ ной службой РФ (ФТС России) в пределах своей компетенции. Компетенция таможенных органов в области валютного кон­ троля установлена ТК РФ, согласно которому названные орга­ ны осуществляют валютный контроль двух видов:

1) фактический — контроль за перемещением лицами через таможенную границу различных объектов валютного контроля; 2) документальный — контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу това­

ров и транспортных средств.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу РФ, за ис­ ключением периметров свободных таможенных зон и сво­ бодных складов, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей, а также осуществляют контроль за пра­ вильностью совершения валютных операций, связанных с пе­ ремещением через российскую границу товаров и транспорт­ ных средств.

Правовые основы полномочий таможенных органов в сфере валютного контроля имеют существенную специфику, заклю­ чающуюся в сочетании таможенного и валютного законода­ тельства, а также его детализации подзаконными нормативны­ ми правовыми актами, принятыми ФТС России самостоятель­

№ 473 «Вопросы Федеральной таможенной службы» управле­ ние ФТС России передано от Минэкономразвития России не­ посредственно Правительству РФ1 .

Таможенным законодательством установлены процедуры проведения и формы осуществления валютного контроля тамо­ женными органами. При осуществлении валютного контроля за соблюдением действующих правил совершения сделок и операций с валютой и валютными ценностями таможенные органы применяют такие формы, как проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенный досмотр (досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр как исключительная форма контроля); учет товаров и транспортных средств; устный опрос физических лиц и долж­ ностных лиц; проверка системы учета и отчетности; осмотр

1 СЗ РФ. 2006. № 20. Ст. 2162.

Глава 27. Правовые основы валютного регулирования и контроля 717

территорий и помещений складов временного хранения, тамо­ женных складов, свободных складов, свободных таможенных зон и магазинов беспошлинной торговли и других мест, где мо­ гут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Валютное законодательство содержит нормы, распростра­ няемые на все органы валютного контроля и определяющие объекты валютного контроля.

Соотношение таможенного и валютного законодательства необходимо учитывать и при квалификации правонарушений, выявленных таможенными органами в ходе осуществления ва­ лютного контроля. ТК РФ устанавливает правило, на основа­ нии которого при выявлении таможенными органами в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного за­ конодательства, являющихся одновременно нарушениями та­ моженных правил, деяния виновных субъектов квалифициру­ ются в соответствии с нормами КоАП РФ, устанавливающими ответственность за нарушение таможенных правил. Все иные противоправные деяния, объектами посягательств которых вы­ ступают валюта или валютные ценности, образуют составы ва­ лютных правонарушений, а лица, виновные в их совершении, привлекаются к ответственности на основании ст. 25 Федераль­ ного закона «О валютном регулировании и валютном конт­ роле».

Создание действенного финансово-правового механизма ва­ лютного контроля является необходимым условием обеспече­ ния государственных экономических интересов. Механизм ва­ лютного контроля за экспортными и импортными операциями позволяет также осуществлять их учет и выявлять нарушения валютного законодательства, допущенные в процессе исполне­ ния внешнеэкономических сделок. Вместе с тем финансовоправовой механизм валютного контроля не должен ущемлять права подконтрольных субъектов. В этих целях валютным зако­ нодательством установлено, что резиденты и нерезиденты, осу­ ществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право:

а) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля:

б) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в админи­ стративном и судебном порядке;

718 Финансовое право России. Особенная часть

в) на возмещение в установленном законодательством по­ рядке реального ущерба, причиненного неправомерными дей­ ствиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

При осуществлении валютных операций на территории РФ резиденты и нерезиденты обязаны:

а) представлять органам и агентам валютного контроля до­ кументы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

б) вести в установленном порядке учет и составлять отчет­ ность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в тече­ ние не менее трех лет со дня совершения соответствующей ва­ лютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

в) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законода­ тельства и актов органов валютного регулирования.

Осуществление контрольных мероприятий в любой сфере финансовой деятельности, а в валютной особенно, должно ос­ новываться на адекватном законодательстве. Несовершенство валютного законодательства, просчеты и недостаток опыта в работе контролирующих и правоохранительных органов ис­ пользуются в криминальных целях посредством совершения сделок, наносящих ущерб экономической безопасности госу­ дарства.

Действующее в России законодательство о валютном кон­ троле, создавалось в 1980—1990-х гг., когда происходил ряд не­ гативных процессов в публичной финансовой деятельности. Период формирования валютного законодательства совпал по времени с сокращением резервов государства в иностранной валюте, наличием значительного внешнего долга, оттоком ка­ питала за рубеж, обесцениванием национальной денежной еди­ ницы. Названные отрицательные аспекты оказывали соответст­ вующее влияние на валютную политику государства и ее право­ вое оформление.

Как показывает мировой опыт, только страны с мощным экономическим и финансовым потенциалом могут справиться с серьезными финансовыми проблемами без установления же­ сткого валютного контроля за международным движением пла­ тежей и капиталов1 . Несмотря на усиление в мире тенденции к отмене валютных ограничений, современное состояние эконо-

1 См.: Экбе В. Ф. Международное валютное право. М., 1997. С. 29.

Глава 27. Правовые основы валютного регулирования и контроля 719

мики и финансов России, в значительной мере подорванное бесконтрольным вывозом национальных ресурсов, не позволя­ ет в настоящее время полностью отказаться от применения го­ сударством мер валютного регулирования и контроля.

Одной из важнейших задач проводимых контрольных меро­ приятий должно стать своевременное выявление, пресечение и предотвращение нарушений установленных законодательством правил валютного регулирования, призванных обеспечить ус­ тойчивость национальной валюты РФ.

Для интеграции России в международную хозяйственную систему необходим компромисс между необходимостью либе­ рализации правил осуществления валютных операций и необ­ ходимостью сохранения оптимальной структуры платежного баланса, поддержания курса национальной валюты, создания государственного валютного резерва.

Россия, являясь участницей международного экономическо­ го сотрудничества, приобщается к коллективным мерам борьбы с легализацией (отмыванием) денежных средств и иного иму­ щества, приобретенного незаконным путем. Эта роль России должна усилиться в связи с ее вступлением во Всемирную тор­ говую организацию.