месяца следующего налогового периода. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязан­ ностей (установленных нормативными правовыми актами РФ) по представлению в финансово-контрольные органы бухгалтер­ ской, налоговой и статистической отчетности.

Единый налог играет важную роль в процессе бюджетного регулирования. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего рас­ пределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государствен­ ных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным зако­ нодательством РФ.

§ 4. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ об этом нало­ ге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъ­ екта РФ.

В финансовую компетенцию субъекта РФ входит определе­ ние ставки транспортного налога в пределах, установленных HК РФ, порядка и сроков уплаты, установление формы отчет­ ности по налогу. При установлении налога законами субъек­ тов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и ос­ нования для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистриро­ ваны транспортные средства. Не уплачивают данный налог ли­ ца, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении транспортных средств, принадлежа­ щих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

Объектом транспортного налога признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пнев­ матическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплохо­ ды, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, мотор­ ные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговым законодательством из объектов обложения транспортным налогом исключены: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с; ав­ томобили легковые, специально оборудованные для использо-

вания инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретен­ ные) через органы социальной защиты населения в установлен­ ном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного веде­ ния или оперативного управления) организаций, основным ви­ дом деятельности которых является осуществление пассажир­ ских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные ком­ байны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для пере­ возки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помо­ щи, технического обслуживания), зарегистрированные на сель­ скохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяй­ ственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законода­ тельно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистри­ рованные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база данного обязательного платежа зависит от вида объекта налогообложения и определяется следующим об­ разом:

вотношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

вотношении водных несамоходных (буксируемых) транс­ портных средств, для которых определяется валовая вмести­ мость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

вотношении водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

Налоговый период транспортного налога составляет один календарный год. Наряду с налоговым периодом правовой ре­ жим транспортного налога включает отчетный период. Соглас­ но п. 2 ст. 360 HК РФ отчетными периодами для налогопла­ тельщиков-организаций признаются первый, второй и третий кварталы. Учитывая, что транспортный налог относится к ре­ гиональным обязательным платежам, HК РФ предоставляет

508 Финансовое право России. Особенная часть

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются ор­ ганизации или индивидуальные предприниматели, осуществ­ ляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налога на игорный бизнес являются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. Названные объекты подлежат постановке на налого­ вый учет не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта. Регистрация производится налоговым орга­ ном на основании заявления налогоплательщика с обязатель­ ной выдачей в течение пяти дней свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Также регистрации в налоговых ор­ ганах подлежит любое изменение количества объектов налого­ обложения.

Налоговая база налога на игорный бизнес определяется от­ дельно по каждому объекту как общее количество игровых сто­ лов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор, используемых налогоплательщиком.

Налог уплачивается ежемесячно по ставкам, устанавливае­ мым субъектами РФ. HК РФ предоставляет законодательным органам власти субъектов РФ право самостоятельно определять размер ставок налога в следующих пределах:

за один игровой стол — от 25 тыс. до 125 тыс. руб.; за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 тыс. до 125 тыс. руб.

В случае, если законом субъекта РФ не установлены ставки, налог на игорный бизнес считается установленным по мини­ мальным ставкам.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоя­ тельно и фиксируется в налоговой декларации, которая пред­ ставляется в налоговый орган ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенностью правового режима налога на игорный бизнес является наличие специальных составов налоговых правонару­ шений и мер ответственности, которые обособлены от гл. 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их со­ вершение» НК РФ. Статья 366 НК РФ устанавливает ответст­ венность за непостановку на налоговый учет объектов налога на игорный бизнес. Подобные противоправные деяния наказы­ ваются взысканием штрафа в трехкратном размере ставки на­ лога, установленной для соответствующего объекта налогооб­ ложения. Повторное совершение аналогичного деяния влечет

взыскание штрафа в шестикратном размере. Поскольку ставки налога на игорный бизнес детализируются региональным зако­ нодательством, то сумма налоговой санкции поставлена в зави­ симость от волеизъявления представительного органа соответ­ ствующего субъекта РФ. Такой подход федерального налогово­ го законодательства подчеркивает региональный статус налога на игорный бизнес, так как осуществление предприниматель­ ской деятельности без постановки объектов на налоговый учет причиняет имущественный вред бюджетам субъектов РФ. Та­ ким образом, специфика налога на игорный бизнес заключает­ ся в наличии специального состава налогового правонаруше­ ния и его закреплении в гл. 29 HК РФ.

Налог на имущество организаций установлен гл. 30 HК РФ и

детализируется законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы власти субъек­ тов РФ имеют право определять налоговую ставку в пределах, установленных HК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности об исполнении налоговой обязанности.

Налог на имущество уплачивают: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономиче­ ской зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответст­ вии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, является движимое и недвижимое имущест­ во, относящееся к объектам основных средств. Примечательно, что российское налоговое законодательство обязывает ино­ странные организации вести учет объектов налога на имущест­ во по правилам бухгалтерского учета, установленным норма­ тивными правовыми актами РФ.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, признается недвижимое имущество, при­ надлежащее указанным организациям на праве собственности и находящееся на территории РФ.

Не признаются объектами налога на имущество организа­ ций объекты природопользования (водные и другие природные

510 Финансовое право России. Особенная часть

ресурсы), земельные участки, а также имущество, принадлежа­ щее на праве хозяйственного ведения или оперативного управ­ ления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, при условии, что это имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасно­ сти и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества организации. При определении налоговой базы рос­ сийских организаций и иностранных организаций, осуществ­ ляющих деятельность через постоянные представительства, имущество учитывается по его остаточной стоимости. Недви­ жимое имущество иностранных организаций, не осуществляю­ щих свою деятельность через постоянные представительства, учитывается по инвентаризационной стоимости этих объектов, которая определяется органами технической инвентаризации. В этой связи налоговое законодательство обязывает уполномо­ ченные органы и специализированные организации, осуществ­ ляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недви­ жимого имущества, сообщать в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта в тече­ ние 10 дней со дня его оценки или переоценки.

Налоговая база определяется налогоплательщиком само­ стоятельно и рассчитывается отдельно относительно каждого объекта налогообложения. Имущество организации не всегда может фактически находиться на территории одного субъек­ та РФ. Для таких случаев п. 2 ст. 376 НК РФ установлено пра­ вило, согласно которому при нахождении объекта недвижимого имущества на территориях разных субъектов РФ либо на терри­ тории субъекта РФ и в территориальном море, на континен­ тальном шельфе или в исключительной экономической зо­ не РФ налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в час­ ти, пропорциональной доле стоимости этого объекта недвижи­ мости на территории каждого субъекта РФ.

Налог на имущество организаций уплачивается ежегодно авансовыми платежами за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Однако субъект РФ вправе не уста­ навливать взимание авансовых платежей.

Налог на имущество организаций уплачивается по ставкам, устанавливаемым законами субъектов РФ. HК РФ определяет только верхнюю границу налоговой ставки — 2,2%. Федераль­ ное налоговое законодательство разрешает субъектам РФ уста-