3. Ознакомление с экономическим субъектом |
83 |
поскольку она может оказать помощь аудитору на всем протяжении аудиторской проверки). Основные процедуры ознакомительного этапа представлены на рис. 3.2.
Сбор информации о потенциальном клиенте (направление экономическому субъекту карты предварительной
экспертизы, публикации, нормативно-правовые документы)
Анализ и оценка полученной информации и подготовка меморандума о потенциальном клиенте
Встречи с потенциальным клиентом
Направление коммерческого предложения
Согласование условий аудита (подготовка письма-согласия, проекта договора на оказание аудиторских услуг)
Ðèñ. 3.2. Основные процедуры ознакомительного этапа
3.2. Сбор информации о потенциальном клиенте
Для сбора информации о потенциальном клиенте следует направить ему карту предварительной экспертизы, представляющую собой перечь вопросов, на которые необходимо получить ответы в целях формирования общего и предварительного представления об экономическом субъекте. Одновременно аудитору надлежит более подробно изучить отрасль, в которой функционирует данный экономический субъект, изучить нормативно-правовые документы. Образец карты предварительной экспертизы представлен в табл. 3.1.
|
84 |
II. Организация аудиторской проверки |
|||
|
|
|
|
Таблица 3.1 |
|
|
|
Карта предварительной экспертизы потенциального клиента1 |
|||
|
¹ |
Содержание вопроса |
Содержание |
Комментарий |
|
|
ï/ï |
ответа |
аудитора |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Реквизиты лица, ответственного за предос- |
|
|
|
|
|
тавленную информацию (Ф.И.О., долж- |
|
|
|
|
|
ность) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Наименование организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Реквизиты организации (карточка клиента): |
|
|
|
|
|
юридический адрес |
|
|
|
|
|
фактический адрес |
|
|
|
|
|
дата и место государственной регистра- |
|
|
|
|
|
öèè |
|
|
|
|
|
ÈÍÍ/ÊÏÏ |
|
|
|
|
|
Ð/Ñ |
|
|
|
|
|
Ê/Ñ |
|
|
|
|
4 |
Ф.И.О. руководителя организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Ф.И.О. главного бухгалтера организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Организационно-правовая форма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Дата регистрации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Дата начала хозяйственной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Размер уставного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Наличие филиалов, дочерних предприятий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Основные виды деятельности организации |
Äàòà íà÷à- |
|
|
|
|
|
ла данного |
|
|
|
|
|
âèäà äåÿ- |
|
|
|
|
|
тельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Технологические особенности производст- |
|
|
|
|
|
ва продукции (работ, услуг) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
История организации (краткие сведения, |
|
|
|
|
|
полученные в ходе беседы) |
|
|
|
|
14 |
Является ли предприятие импортером, в |
|
|
|
|
|
том числе сырья из: |
|
|
|
|
|
стран ближнего зарубежья |
|
|
|
|
|
стран дальнего зарубежья |
|
|
|
1 По материалам, используемым в ходе аудиторских проверок ООО «Финау- дит-сервис».
|
3. Ознакомление с экономическим субъектом |
|
85 |
|
||
|
|
|
|
Окончание табл. 3.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
|
|
15 |
Является ли предприятие экспортером, в том |
|
|
|
|
|
|
числе из: |
|
|
|
|
|
|
стран ближнего зарубежья |
|
|
|
|
|
|
стран дальнего зарубежья |
|
|
|
|
|
16 |
Финансовые показатели (за аудируемый период): |
|
|
|
|
|
|
|
валюта баланса |
|
|
|
|
|
|
стоимость основных фондов |
|
|
|
|
|
|
выручка от реализации |
|
|
|
|
|
|
прибыль (убыток) от хозяйственной |
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
|
|
сумма целевого финансирования |
|
|
|
|
|
сумма дебиторской и кредиторской задол- |
|
|
|
|
|
|
|
женности |
|
|
|
|
17 |
Формы расчетов («+»; «—»): |
|
|
|
|
|
|
|
наличная |
|
|
|
|
|
|
бартер |
|
|
|
|
|
|
взаимозачеты |
|
|
|
|
|
|
ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
другие формы расчетов |
|
|
|
|
18 |
Проводилась ли инвентаризация имущест- |
Период |
|
|
|
|
|
ва и финансовых обязательств организации |
|
|
|
|
|
19 |
Среднесписочная численность |
|
|
|
|
|
20 |
Автоматизация бухгалтерского учета (исполь- |
|
|
|
|
|
|
зуемая программа) |
|
|
|
|
|
21 |
Объем документооборота (согласно разра- |
|
|
|
|
|
|
ботанной на предприятии методике) |
|
|
|
|
|
22 |
Принципы формирования оплаты труда |
|
|
|
|
|
|
персонала (повременная, сдельная и др.) |
|
|
|
|
|
23 |
Проводились ли ранее аудиторские про- |
За период |
|
|
|
|
|
верки |
|
|
|
|
|
24 |
Проводились ли ранее проверки: |
За период |
|
|
|
|
|
налоговыми органами |
|
|
|
|
|
|
внебюджетными фондами |
|
|
|
|
|
25 |
Вид аудиторской проверки: |
|
|
|
|
|
|
обязательная (исходя из какого показателя) |
|
|
|
|
|
|
инициативная |
|
|
|
|
|
26 |
Цель проведения проверки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
Планируемый период проведения проверки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
86 |
II. Организация аудиторской проверки |
В зависимости от целей аудиторской проверки и ее характера карта предварительной экспертизы может быть детализирована. При этом следует учитывать, что, пока не согласованы условия аудиторской проверки, большое количество вопросов может вызвать нежелание у экономического субъекта сотрудничать с данной аудиторской компанией.
Пример детализированной карты предварительной экспертизы представлен в Приложении 1.
3.3. Анализ и оценка полученной информации и подготовка меморандума о потенциальном клиенте
Анализ полученных данных является необходимым условием понимания специфики деятельности экономического субъекта. Результаты анализа можно сформировать в меморандум (отчет) о потенциальном клиенте. Подготовка такого меморандума поможет сформировать дальнейшее видение проверки и обговорить все специфические и неясные моменты на этапе согласования условий аудита.
Меморандум может быть представлен в следующей форме (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Меморандум (отчет) о потенциальном клиенте
Наименование потенциального клиента
|
|
|
Вопросы, ко- |
|
|
|
|
Наличие |
торые необхо- |
|
|
|
Получен- |
äèìî óòî÷- |
Ïðè- |
||
Элемент анализа |
íàÿ èí- |
рисковых |
íèòü â õîäå |
ìå- |
|
элемен- |
|||||
|
формация |
согласования |
чание |
||
|
|
òîâ |
условий |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
аудита |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
1. Краткая характеристика эконо- |
|
|
|
|
|
мического субъекта |
|
|
|
|
|
1.1. Основные виды деятельности |
|
|
|
|
|
1.2. Организационная структура |
|
|
|
|
|
1.3. Собственники (акционеры, |
|
|
|
|
|
участники) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Ознакомление с экономическим субъектом |
|
|
|
87 |
|
|
|
|
|
|
Окончание |
òàáë. 3.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
2. Сведения о бухгалтерской службе экономического субъекта
2.1.Состав бухгалтерской службы (численность бухгалтеров и наименование участков)
2.2.Сведения об автоматизированных программных продуктах
2.3.Сведения о ротации в составе бухгалтерской службы за анализируемый период
3.Основные поставщики и подрядчики
4.Основные покупатели и клиенты
5.Источники финансирования экономического субъекта
6.Сведения о состоянии отрасли, в которой функционирует экономи- ческий субъект (позиции экономи- ческого субъекта на рынке)
7.Сведения о дочерних и зависимых компаниях
8.Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности в целях формирования предварительного мнения о финансовом положении
9.Анализ влияния внешних и внутренних факторов на деятельность экономического субъекта
10.Предварительная оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта (наличие отдела внутреннего контроля или аудита, ревизионная комиссия, периодичность проведения проверок внешними аудиторами, налоговыми органами и др.)
Предварительный анализ экономиче- ского субъекта
Меморандум подготовил