- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Сущность аудиторской деятельности
- •1.1. Аудиторская деятельность на современном этапе рыночных реформ
- •1.3. Основные понятия и определения, действующие по состоянию на 1 января 2010 г.
- •Глава 2. Реформирование аудиторской системы
- •2.1. Роль и значение саморегулируемых аудиторских объединений в реформировании системы аудита
- •2.2. Мнения экспертов о реформе аудиторской системы
- •2.3. Роль и значение федеральных стандартов аудиторской деятельности
- •Глава 3. Ознакомление с экономическим субъектом
- •3.2. Сбор информации о потенциальном клиенте
- •3.3. Анализ и оценка полученной информации и подготовка меморандума о потенциальном клиенте
- •3.4. Согласование условий аудита
- •3.6. Договор оказания аудиторских услуг
- •3.7. Согласование условий аудита при повторяющемся аудите
- •Глава 4. Планирование аудиторской проверки
- •4.1. Принципы планирования аудиторской проверки
- •4.2. Формирование состава аудиторской группы
- •4.3. Привлечение третьих лиц при проведении аудита
- •4.4. Подготовка и составление общего плана аудита
- •4.5. Понятие ошибок и недобросовестных действий
- •4.6. Существенность в аудите
- •4.7. Риски в аудите
- •4.8. Анализ компонентов риска
- •4.9. Оценка системы компьютерной обработки данных
- •4.10. Влияние системы внутреннего контроля на процесс аудиторской проверки
- •4.11. Способы оценки аудиторского риска
- •4.12. Формирование аудиторской выборки
- •4.13. Взаимосвязь аудиторского риска, уровня существенности и объема аудиторской выборки
- •Глава 5. Сбор аудиторских доказательств и их документирование (основной этап)
- •5.1. Порядок получения аудиторских доказательств
- •5.2. Роль арбитражной практики в получении аудиторских доказательств и формировании аудиторского мнения
- •5.3. Роль и значение аналитических процедур в ходе получения аудиторских доказательств
- •5.4. Документирование аудита
- •5.5. Порядок построения документооборота аудиторских компаний
- •5.6. Принципы разработки рабочих документов
- •6.1. Особенности аудита первой проверки
- •6.2. Общая информация, необходимая для проверки
- •6.3. Алгоритм аудиторской проверки
- •6.4. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учредительных документов
- •Глава 7. Аудиторская проверка учетной политики
- •7.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •7.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •7.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок учетной политики
- •Глава 8. Аудиторская проверка гражданско-правовых договоров
- •8.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •8.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •9.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •9.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •9.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с основными средствами
- •10.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •10.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •10.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок нематериальных активов
- •Глава 11. Аудиторская проверка материально-производственных запасов
- •11.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •11.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •Глава 12. Аудиторская проверка операций с денежными средствами
- •12.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •12.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •12.3. Аудиторская проверка расчетных счетов
- •Глава 13. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •13.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •13.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •13.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок операций с персоналом по оплате труда
- •14.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •14.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •14.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с подотчетными лицами
- •15.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •15.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •15.3. Примеры отдельных нарушений по итогам аудиторских проверок расчетов с дебиторами и кредиторами
- •16.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •16.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •17.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •17.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •17.3. Оценка налоговых рисков аудируемого лица
- •Глава 18. Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •18.1. Общая информация, необходимая для проверки
- •18.2. Алгоритм аудиторской проверки
- •18.3. Аудит событий после отчетной даты
- •Глава 19. Формирование результатов аудиторской проверки
- •19.1. Письменная информация (отчет аудитора) руководству экономического субъекта по результатам аудита
- •19.3. Аудиторское заключение. Порядок составления аудиторского заключения
- •Заключение
- •Приложения
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 5
- •Приложение 6
- •Приложение 7
- •Приложение 8
- •Приложение 9
- •Приложение 10
- •Приложение 11
- •Приложение 12
- •Приложение 13
- •Приложение 14
- •Приложение 15
- •Приложение 16
- •Приложение 17
- •Приложение 18
- •Приложение 19
- •Приложение 20
- •Приложение 21
Приложение 16
Аудит налога на добавленную стоимость
¹ |
Перечень вопросов, |
Период |
Рабочие документы |
|
|
проведе- |
Примечание |
||||
ï/ï |
подлежащих |
íèÿ |
аудитора (источники |
||
проверке |
информации) |
|
|
||
|
аудита |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Момент определе- |
|
Приказ об учетной |
|
|
|
ния налоговой базы |
|
политике |
|
|
2 |
Сопоставимость |
|
Налоговые декларации |
|
|
|
данных, представ- |
|
(основная и по нуле- |
|
|
|
ленных в бухгалтер- |
|
вой ставке), бухгалтер- |
|
|
|
ском учете, налого- |
|
ские регистры по сч. 8 |
|
|
|
вой отчетности и |
|
«НДС», 62 «Авансы |
|
|
|
книге продаж |
|
полученные», 62 «Рас- |
|
|
|
|
|
четы с покупателями и |
|
|
|
|
|
заказчиками», Главная |
|
|
|
|
|
книга, книга продаж |
|
|
3 |
Ведение журнала учета |
|
Журнал учета выстав- |
|
|
|
выставленных счетов- |
|
ленных счетов-фактур, |
|
|
|
фактур и книги про- |
|
счета-фактуры, книга |
|
|
|
даж, своевременности |
|
продаж |
|
|
|
выставления и пра- |
|
|
|
|
|
вильности оформле- |
|
|
|
|
|
ния счетов-фактур |
|
|
|
|
4 |
Выделение опера- |
|
Налоговая декларация, |
|
|
|
ций, не подлежащих |
|
регистры аналитиче- |
|
|
|
налогообложению в |
|
ского учета по балан- |
|
|
|
соответствии со ст. 149 |
|
совым сч. 90-1, |
|
|
|
НК РФ, в целях |
|
62 «Авансы получен- |
|
|
|
подтверждения пра- |
|
ные», 62 «Расчеты с |
|
|
|
вомерности невклю- |
|
покупателями и заказ- |
|
|
|
чения их в налого- |
|
чиками» и пр. |
|
|
|
облагаемую базу |
|
|
|
|
5 |
Порядок формирова- |
|
Регистры синтетиче- |
|
|
|
ния налоговой базы |
|
ского и аналитическо- |
|
|
|
при реализации това- |
|
го учета по сч. 90-1, |
|
|
|
ров (работ, услуг) |
|
91-1, 62 «Расчеты с |
|
|
5.1 |
Товарообменные |
|
покупателями и заказ- |
|
|
|
(бартерные) операции |
|
чиками», 68 «НДС», |
|
|
5.2 |
Реализация на без- |
|
договоры с покупате- |
|
|
|
возмездной основе |
|
лями, отчеты посред- |
|
|
5.3 |
Передача права соб- |
|
ников по совершен- |
|
|
|
ственности на пред- |
|
ным сделкам, акты |
|
|
|
меты залога |
|
выполненных работ, |
|
|
5.4 |
Реализация с/х про- |
|
налоговая декларация |
|
|
|
дукции и продуктов |
|
ïî ÍÄÑ |
|
|
|
ее переработки, заку- |
|
|
|
|
|
пленной у физиче- |
|
|
|
|
|
ских лиц, не являю- |
|
|
|
|
|
щихся налогопла- |
|
|
|
|
|
тельщиками, и др. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
527 |
|
|
|
|
Продолжение приложения 16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Проверка момента |
|
Регистры синтетическо- |
|
|
|
определения нало- |
|
го и аналитического |
|
|
|
говой базы (с уче- |
|
учета по сч. 62 «Расче- |
|
|
|
том отдельных осо- |
|
ты с покупателями и |
|
|
|
бенностей) при: |
|
заказчиками», акты |
|
|
|
оплате путем заче- |
|
взаимозачета, акты |
|
|
|
та взаимных тре- |
|
приема-передачи вексе- |
|
|
|
бований |
|
лей, книга учета цен- |
|
|
|
погашении задол- |
|
ных бумаг, договоры |
|
|
|
женности векселями |
|
цессии, акты инвента- |
|
|
|
истечении срока |
|
ризации дебиторской |
|
|
|
исковой давности |
|
задолженности, акты |
|
|
|
уступке права тре- |
|
списания дебиторской |
|
|
|
бования |
|
задолженности и др. |
|
|
7 |
Порядок формирова- |
|
Регистры синтетиче- |
|
|
|
ния налоговой базы |
|
ского и аналитическо- |
|
|
|
по передаче товаров |
|
го учета по сч. 29, 91, |
|
|
|
(выполнению работ, |
|
68 «НДС», заказы- |
|
|
|
оказанию услуг) для |
|
наряды, внутренние |
|
|
|
собственного потреб- |
|
сметы и акты выпол- |
|
|
|
ления |
|
ненных работ, расход- |
|
|
|
|
|
ные накладные, нало- |
|
|
|
|
|
говая декларация по |
|
|
|
|
|
ÍÄÑ è äð. |
|
|
8 |
Порядок формирова- |
|
Регистры синтетиче- |
|
|
|
ния налоговой базы по |
|
ского и аналитическо- |
|
|
|
выполненным строи- |
|
го учета по сч. 08, 68 |
|
|
|
тельно-монтажным |
|
«НДС» , формы ОС-3, |
|
|
|
работам для собствен- |
|
ÊÑ-2, ÊÑ-3, ÊÑ-11, |
|
|
|
ного потребления и |
|
КС-14, акты ввода в |
|
|
|
даты выполнения |
|
эксплуатацию, налого- |
|
|
|
строительно- |
|
вая декларация по |
|
|
|
монтажных работ |
|
ÍÄÑ |
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Определение налого- |
|
Регистры синтетиче- |
|
|
|
вой базы с учетом |
|
ского и аналитическо- |
|
|
|
сумм, связанных с |
|
го учета по сч. 62 |
|
|
|
расчетами по оплате |
|
«Расчеты по авансам |
|
|
|
товаров (работ, услуг): |
|
полученным», 50, 51, |
|
|
|
авансы и иные пла- |
|
52, 91, 76, 60 è äð. |
|
|
|
тежи, связанные с |
|
|
|
|
|
предстоящей постав- |
|
|
|
|
|
кой товаров (выпол- |
|
|
|
|
|
нением работ, оказа- |
|
|
|
|
|
нием услуг) |
|
|
|
штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств и др.
528 |
|
|
|
Приложения |
|
|
|
Продолжение приложения 16 |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
10 |
Определение нало- |
|
Договоры на приобре- |
|
|
говой базы налого- |
|
тение на территории |
|
|
выми агентами |
|
Российской Федера- |
|
|
|
|
ции товаров (работ, |
|
|
|
|
услуг) у иностранных |
|
|
|
|
юридических лиц, |
|
|
|
|
договоры аренды |
|
|
|
|
имущества, находяще- |
|
|
|
|
гося в государствен- |
|
|
|
|
ной собственности, |
|
|
|
|
регистры синтетиче- |
|
|
|
|
ского и аналитическо- |
|
|
|
|
го учета по сч. 51, 52, |
|
|
|
|
50, 68 «ÍÄÑ» |
|
|
|
|
|
|
11 |
Операции, связан- |
|
Декларация по нало- |
|
|
ные с реализацией |
|
говой ставке 0%, |
|
|
товаров, вывезенных |
|
договоры с покупате- |
|
|
в таможенном ре- |
|
лями, регистры синте- |
|
|
жиме экспорта и |
|
тического и аналити- |
|
|
прочих операций, |
|
ческого учета |
|
|
реализация по кото- |
|
ïî ñ÷. 52, 51, 62 è äð. |
|
|
рым облагается по |
|
ГТД и прочие доку- |
|
|
ставке 0% |
|
менты, подтверждаю- |
|
|
|
|
щие право на приме- |
|
|
|
|
нение ставки 0% |
|
|
|
|
|
|
12 |
Правомерность |
|
Налоговая декларация, |
|
|
применения налого- |
|
счета-фактуры, лицен- |
|
|
вой ставки 10% |
|
çèè |
|
|
|
|
|
|
13 |
Операции по реали- |
|
Договоры, акты вы- |
|
|
зации товаров (ра- |
|
полненных работ |
|
|
бот, услуг), местом |
|
|
|
|
реализации которых |
|
|
|
|
не признается тер- |
|
|
|
|
ритория РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
14 |
Сопоставимость |
|
Главная книга, налого- |
|
|
данных бухгалтер- |
|
вая декларация по НДС, |
|
|
ского и налогового |
|
книга покупок, журнал |
|
|
учета |
|
учета полученных сче- |
|
|
|
|
тов-фактур и др. |
|
15 |
Правильность и |
|
Журнал учета полу- |
|
|
своевременность |
|
ченных счетов-фактур, |
|
|
регистрации счетов- |
|
книга покупок, счета- |
|
|
фактур и заполне- |
|
фактуры и др. |
|
|
ния налоговых реги- |
|
|
|
|
стров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
529 |
|
|
|
|
Окончание приложения 16 |
||
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
16 |
Правильность учета |
|
Данные бухгалтерско- |
|
|
|
и формирования |
|
го учета, налоговая |
|
|
|
ñóìì ÍÄÑ, çàÿâ- |
|
декларация по НДС, |
|
|
|
ленных к вычету |
|
книга покупок, жур- |
|
|
|
|
|
нал учета полученных |
|
|
|
|
|
счетов-фактур, доку- |
|
|
|
|
|
менты на оприходова- |
|
|
|
|
|
ние и оплату и др. |
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
Суммы налога, уп- |
|
Декларация по НДС, |
|
|
|
лаченные налого- |
|
книга покупок, дого- |
|
|
|
плательщиком в |
|
воры, документы, под- |
|
|
|
качестве налогового |
|
тверждающие приоб- |
|
|
|
агента и подлежа- |
|
ретение товаров (ра- |
|
|
|
щие вычету |
|
бот, услуг). Регистры |
|
|
|
|
|
синтетического и ана- |
|
|
|
|
|
литического учета по |
|
|
|
|
|
ñ÷. 68, 60 è äð. |
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Учет сумм налога, |
|
Данные бухгалтерско- |
|
|
|
включенных ранее в |
|
го учета, налоговая |
|
|
|
налоговые вычеты и |
|
декларация по НДС и |
|
|
|
подлежащих восста- |
|
äð. |
|
|
|
новлению |
|
|
|
|
19 |
Учет сумм налога, |
|
Данные бухгалтерско- |
|
|
|
предъявленных на- |
|
го учета, налоговая |
|
|
|
логоплательщику |
|
декларация по НДС и |
|
|
|
при приобретении |
|
äð. |
|
|
|
товаров (работ, ус- |
|
|
|
|
|
луг), при осуществ- |
|
|
|
|
|
лении им деятельно- |
|
|
|
|
|
сти, облагаемой и не |
|
|
|
|
|
облагаемой налогом |
|
|
|
|
20 |
Учет сумм налога, |
|
Данные бухгалтерско- |
|
|
|
предъявленных на- |
|
го учета, журнал учета |
|
|
|
логоплательщику |
|
полученных счетов- |
|
|
|
при приобретении |
|
фактур, книга покупок |
|
|
|
товаров (работ, ус- |
|
è äð. |
|
|
|
луг), при осуществ- |
|
|
|
|
|
лении им деятель- |
|
|
|
|
|
ности, облагаемой и |
|
|
|
|
|
не облагаемой нало- |
|
|
|
|
|
ãîì |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|