Приложение 2
Оценка независимости аудиторской компании по отношению к экономическому субъекту
Наименование клиента |
|
|
|
|
|
|
|
Отраслевая принадлежность |
|
|
|
|
|
|
|
Номер договора об оказании аудиторских услуг |
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный период |
|
|
|
|
|
|
|
Виды услуг |
|
|
|
|
|
|
|
Ответственный исполнитель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание вопроса |
|
Ответ |
|
|
|
|
|
Является ли клиент по отношению к компании учредителем |
Äà |
|
Íåò |
(участником)? |
|
|
|
|
|
|
|
Является ли компания по отношению к клиенту и его дочер- |
Äà |
|
Íåò |
ним организациям учредителем (участником, акционером)? |
|
|
|
|
|
|
|
Имеет ли компания общих с клиентом учредителей (участни- |
Äà |
|
Íåò |
êîâ)? |
|
|
|
Являются ли руководители и иные должностные лица компа- |
|
|
|
нии по отношению к клиенту: |
|
|
|
учредителями (участниками); |
Äà |
|
Íåò |
руководителями, бухгалтерами или иными лицами, несущи- |
Äà |
|
Íåò |
ми ответственность за организацию и ведение бухгалтерского |
|
|
|
учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности? |
|
|
|
|
|
|
|
Состоят ли они с лицами, указанными выше, в близком родст- |
Äà |
|
Íåò |
ве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, |
|
|
|
сестры, родители и дети супругов)? |
|
|
|
|
|
|
|
Являются ли аудиторы по отношению к клиенту: |
|
|
|
учредителями (участниками); |
Äà |
|
Íåò |
руководителями, бухгалтерами или иными лицами, несущими |
Äà |
|
Íåò |
ответственность за организацию и ведение бухгалтерского |
|
|
|
учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности? |
|
|
|
|
|
|
|
Состоят ли аудиторы с лицами, указанными выше, в близком |
Äà |
|
Íåò |
родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также бра- |
|
|
|
тья, сестры, родители и дети супругов)? |
|
|
|
|
|
|
|
Оказывала ли компания в течение трех лет, предшествовавших |
Äà |
|
Íåò |
проведению аудита, услуги клиенту, несовместимые с проведе- |
|
|
|
нием обязательного аудита? |
|
|
|
|
|
|
|
Заключены ли контракты между аудиторской компанией и |
Äà |
|
Íåò |
клиентом, которые могут при проведении обязательного аудита |
|
|
|
вызвать риск самопроверки? |
|
|
|
|
|
|
|
487
Продолжение приложения 2
Имеют ли компания, ее руководители и иные должностные |
Äà |
Íåò |
лица, аудиторы прямой или опосредованный существенный |
|
|
финансовый интерес в компании, которой предоставляются |
|
|
профессиональные услуги? |
|
|
|
|
|
Составляет ли гонорар от клиента (группы взаимосвязанных |
Äà |
Íåò |
клиентов) за оказание профессиональных услуг значительную |
|
|
долю годового дохода компании (более 20%)? |
|
|
Существуют ли сотрудники, обладающие достаточным уровнем |
Äà |
Íåò |
профессиональной компетентности, знаний и навыков для |
|
|
выполнения услуг, заинтересовавших клиента? |
|
|
Проводится ли каждые пять лет ротация старшего персонала |
Äà |
Íåò |
компании, отвечающего за обслуживание клиента? |
|
|
Способна ли компания предоставить профессиональные услуги |
Äà |
Íåò |
в соответствии с применимыми техническими и профессио- |
|
|
нальными стандартами? |
|
|
|
|
|
Необходимо ли привлечение к работе независимых экспертов? |
Äà |
Íåò |
|
|
|
Соблюдаются ли процедуры, обеспечивающие контроль каче- |
Äà |
Íåò |
ства аудиторской работы? |
|
|
|
|
|
Вовлечена ли компания или находится под угрозой вовлечения |
Äà |
Íåò |
в судебное разбирательство с клиентом, известно ли о сущест- |
|
|
вующих конфликтах интересов, которые наносили бы ущерб |
|
|
нашей репутации? |
|
|
|
|
|
Существуют ли известные компании обстоятельства, способ- |
Äà |
Íåò |
ные повлиять на независимость и непредвзятость профессио- |
|
|
нальных суждений? |
|
|
|
|
|
Существуют ли какие-либо другие факторы, вызывающие бес- |
Äà |
Íåò |
покойство и способные повлиять на репутацию компании и |
|
|
возможность оказания профессиональных услуг? |
|
|
|
|
|
|
488 |
|
|
Приложения |
|
|
|
|
Окончание приложения 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудитор, приступающий к работе с клиентом, |
Подпись |
Пояснения |
||
|
сообщает о факторах, способных оказать влия- |
||||
|
аудитора |
аудитора |
|
||
|
ние на его независимость и репутацию компании |
|
|||
|
|
|
|
||
|
Ни я, ни лица, состоящие со мной в близком |
|
|
|
|
|
родстве (родители, супруги, братья, сестры, |
|
|
|
|
|
дети, а также братья, сестры, родители и дети |
|
|
|
|
|
супругов)1: |
|
|
|
|
|
не соучреждали другие фирмы с кем-либо |
|
|
|
|
|
из представителей администрации (учреди- |
|
|
|
|
|
телей, участников) клиента или являлись |
|
|
|
|
|
их работниками |
|
|
|
|
|
не являлись работником аудируемого лица в |
|
|
|
|
|
течение предыдущих пяти лет |
|
|
|
|
|
не являлись работниками аналогичной кон- |
|
|
|
|
|
курирующей группы или |
родственного |
|
|
|
|
экономического субъекта |
|
|
|
|
|
не получали плату за оказанные иные услу- |
|
|
|
|
|
ги непосредственно у клиента |
|
|
|
|
|
не находились в близком родстве с лицами, |
|
|
|
|
|
оказывающими влияние на |
деятельность |
|
|
|
|
проверяемого клиента, в том числе с руко- |
|
|
|
|
|
водителями (должностными лицами) госу- |
|
|
|
|
|
дарственных органов |
|
|
|
|
|
не занимали по совместительству какие- |
|
|
|
|
|
либо должности в любых органах управле- |
|
|
|
|
|
ния клиента |
|
|
|
|
Нам неизвестно о наличии каких-либо других факторов, способных повлиять на независимость аудитора, репутацию компании и возможность оказания профессиональных услуг
Выводы аудиторов по результатам дополнительных вопросов, подтверждающих соблюдение критерия его независимости. Моя объективность и независимость (не) будут нарушены по причине личных связей, конфликтов интересов, зависимости от третьих лиц и других отношений.
1 В предыдущий отчетный период и (или) по настоящее время.
Приложение 3
Рекомендуемая форма письма-согласия аудиторской организации о проведении аудита
Письмо-согласие о проведении аудита
Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации
Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами в целях выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит в целях обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансовохозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Âсвязи с тем что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.
Âдополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации,
490 |
Приложения |
несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут представлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемые в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
От имени аудитора |
Принимается от имени хозяйст- |
|
вующего субъекта |
______________________________ |
_____________________________ |
Фамилия, имя, отчество |
Фамилия, имя, отчество |
_____________________________ |
_____________________________ |
Дата, должность (подпись) |
Дата, должность (подпись) |
Договор на оказание аудиторских услуг