Приложение 17

Примерная структура письменной информации (отчета) аудитора

Отчет аудитора

1.Сведения об аудиторской организации (наименование, адрес, дата создания, номер и дата выдачи лицензии, членство в саморегулируемых организациях и др.).

2.Сведения об аудируемом лице (наименование организации, местонахождение, перечень лицензий при их наличии, сведения о руководстве аудируемого лица, а также об изменениях в составе руководства за аудируемый период и др.).

3.Сведения о составе аудиторской группы, принимающей участие в проверке.

Âпроведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

4.Основные цели и задачи аудиторской проверки.

5.Основные направления проверки (направления проверки должны соответствовать видам работ, отраженных в общем плане аудита).

Âслучае значительных расхождений аудитору следует документально зафиксировать причины фактических расхождений.

6.Краткое описание методики аудиторской проверки (по желанию аудиторской компании). Можно указать, какие именно методики оценки риска использует аудитор, как рассчитывается уровень существенности и формируется аудиторская выборка.

7.Оценка системы бухгалтерского учета (структура, состав бухгалтерской службы, применяемая компьютерная программа, вывод о системе бухгалтерского учета).

8.Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица (сведения о применяемых методах оценки и соответствии системы внутреннего контроля требованиям законодательства РФ, а также характеру и специфике деятельности аудируемого лица).

Вывод по оценке системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля:по результатам тестирования выявлены отклонения в надежности системы внутреннего контроля аудируемого лица (с подробным

обоснованием обстоятельств, указывающих на ненадежность СВК);по результатам тестирования не обнаружено никаких отклонений, что служит основанием для подтверждения высокой степе-

ни надежности системы внутреннего контроля организации.

531

9. Оценка компьютерной системы данных.

Далее описываются наименование раздела, задачи проверки и характер выявленных нарушений.

Наименование раздела Цель проверки — выразить мнение о достоверности (подтверждении)

статьи баланса (финансовой отчетности) Основные задачи проверки

1.Раздел включает следующие счета: счет ____ «________», счет

___ «_______».

По счету ___ «_____» открыты следующие субсчета.

Сальдо на начало проверяемого период составило ___________; на конец — _________.

Оборот по дебету ____________; по кредиту — _______________. В течение проверяемого периода по данному разделу осуществля-

лись следующие операции: ________________, что составляет __% от объема операций (либо от оборотов и т.д.).

2.Бухгалтерский учет указанных операций осуществляется _________

(наименование структурного подразделения). Контроль за осуществлением данных операций возложен на ___________ (наименование структурного подразделения либо указание должностного лица). Дать описание средств внутреннего контроля по проверяемому участку бухгалтерского учета (согласование, визирование, ревизия и т.д.).

3.Ответственным за бухгалтерский учет хозяйственных операций по данному разделу является _________________.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций по данному разделу осуществляется следующим образом (следует общее описание процедуры отражения операций в бухгалтерском учете, т.е. порядок создания первичных документов, порядок их обработки, виды учетных регистров).

4.Уровень существенности по данному разделу составил

______________ руб. (указать базовый показатель для расчета уровня существенности раздела, синтетического счета, субсчета).

5.Проверка проводилась выборочным (сплошным) методом. Выборка осуществлялась методом ______________________. Объем выборки составил ____ документов, что является ______________ от объема операций (оборотов) по разделу.

6.К проверке были представлены (приводится перечень представленных проверке документов по видам).

7.К проверке не были представлены (указываются документы, запрошенные аудитором (экспертом), но не представленные к проверке). Ведение указанных документов предусмотрено _______ (ссылка на нормативный документ).

8.В ходе проверки правильности отражения в бухгалтерском учете операций по разделу ____________________ были выявлены следующие нарушения: ______________.

8.1.Описание выявленных нарушений проводится по следующей

схеме:

описание нарушения;примеры документов (операций), содержащих нарушение.

При описании документа необходимо указывать все существенные реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ, а также максимально точно описать нарушение, содержащееся в конкретном документе.

Âслучае если нарушение носит систематический характер, рекомендуется указывать на то, что приведенные примеры не являются ис-

черпывающим перечнем нарушений:

ссылка на нормативные документы (указываются требования нормативных документов по отражению соответствующей опера-

ции);возможные последствия данного нарушения (налоговые, админи-

стративные и пр.);влияние на отчетность с точки зрения изменения суммового вы-

ражения сальдо счета и конкретной строки отчетности;рекомендации по устранению и недопущению нарушения.

8.2.________

8.3.________

Выводы аудитора Рекомендации аудитора

Строка баланса — подтверждается (не подтверждается). В случае неподтверждения указать сумму искажения.

При расчете уровня существенности индуктивным методом по итогам каждого раздела рекомендуется сопоставить сумму выявленных ошибок с учетом качественного аспекта с рассчитанным уровнем существенности.

9.Аудит событий после отчетной даты.

10.Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности.

По итогам проверки всех разделов следует составить таблицу, в которой отражается вся совокупность выявленных ошибок, сравнивается с уровнем существенности и проводится анализ относительно достоверности финансовой отчетности.

Выводы аудитора по результатам аудиторской проверки.

Подписи руководителя группы и всех сотрудников, участвующих в аудиторской проверке.

Приложение 18

Структура аудиторского заключения

Аудиторское заключение аудиторской компании