Приложение 5
Анкета 1 — привлечение эксперта к аудиторской проверке
Содержание вопроса |
Содержание |
Примечание |
|
ответа |
|||
|
|
||
|
|
|
|
1. Эксперт — физическое лицо |
|
|
|
Фамилия, имя, отчество |
|
|
|
Адрес местожительства |
|
|
|
Контактный телефон |
|
|
|
|
|
|
|
Документы, подтверждающие соответст- |
|
|
|
вующую квалификацию эксперта |
|
|
|
|
|
|
|
Диплом |
|
|
|
|
|
|
|
Квалификационный аттестат |
|
|
|
|
|
|
|
Другие документы |
|
|
|
Опыт работы в данной области |
|
|
|
|
|
|
|
2. Эксперт — юридическое лицо |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование организации |
|
|
|
|
|
|
|
Организационно-правовая форма |
|
|
|
|
|
|
|
Юридический адрес |
|
|
|
Фактический адрес |
|
|
|
Контактный телефон |
|
|
|
Свидетельство о государственной регистра- |
|
|
|
öèè |
|
|
|
Лицензия |
|
|
|
|
|
|
|
Фамилия, имя, отчество эксперта |
|
|
|
|
|
|
|
Документы, подтверждающие соответст- |
|
|
|
вующую квалификацию эксперта |
|
|
|
|
|
|
|
Диплом |
|
|
|
|
|
|
|
Квалификационный аттестат |
|
|
|
Другие документы |
|
|
|
Опыт работы в данной области |
|
|
497
Анкета 2 — привлечение эксперта к аудиторской проверке
Наименование требования |
Соответствует/ |
Примечание |
|
не соответствует |
|||
|
|
||
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
Есть ли документы, подтверждающие соот- |
|
|
|
ветствующую квалификацию эксперта (ква- |
|
|
|
лификационный аттестат, лицензия, диплом |
|
|
|
и др.) и соответствующий опыт и репутация |
|
|
|
в области, заключение в которой предполага- |
|
|
|
ет получить аудиторская организация |
|
|
|
Является ли эксперт независимым лицом по |
|
|
|
отношению к проверяемому экономическому |
|
|
|
субъекту |
|
|
|
|
|
|
|
Получено ли письменное согласие экономи- |
|
|
|
ческого субъекта на привлечение к проверке |
|
|
|
эксперта |
|
|
|
|
|
|
|
Заключен ли с экспертом договор возмездно- |
|
|
|
го оказания услуг |
|
|
Предусмотрены ли:
цели и объем работы эксперта
описание конкретных вопросов, в отношении которых аудиторская организация ожидает получить заключение эксперта
описание взаимоотношений экономического субъекта и эксперта (если требуется)
конфиденциальность информации экономического субъекта
сведения о методах, которые эксперт планирует использовать в своей работе
форма и содержание заключения эксперта
Представлено ли в письменной форме заключение эксперта. Форма заключения (от- чет, расчет и др.)
В заключении эксперта должно быть указано:
наименование экономического субъекта
объект проведенной работы
объем проведенной работы и степень ответственности эксперта
применявшиеся методы работы
принятые экспертом предположения при проведении работы, их соответствие предположениям, принятым в предыдущие периоды
любые неразрешенные существенные сомнения, связанные с проведенной работой
результаты проведенной работы
|
498 |
|
Приложения |
|
|
Окончание приложения 5 |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
Заключение эксперта состоит из трех частей: |
|
|
|
вводной, исследовательской и выводов |
|
|
Заключение эксперта содержит следующие обязательные реквизиты:
наименование документа
дату документа
личную подпись эксперта, ее расшифровку
печать эксперта — юридического лица
Заключение эксперта составлено как минимум в двух экземплярах (один — для экономического субъекта, второй — для аудиторской организации)
Заключение эксперта включено в рабочую документацию аудиторской организации
Аудиторское заключение не содержит указаний на использование аудиторской организацией при проведении аудита работы эксперта и на заключение эксперта
Приложение 6
Примерная структура общего плана аудита
Проверяемая организация ______________________________________
Период аудита ________________________________________________
Трудоемкость аудита (количество человеко-часов) __________________
Руководитель аудиторской группы _______________________________
Численность и должностной состав аудиторской группы ____________
Планируемый аудиторский риск _________________________________
Уровень существенности _______________________________________
|
|
Период |
|
Примечания |
|
|
Исполни- |
(особенности |
|
|
Виды планируемых работ |
проведе- |
||
|
òåëü |
экономического |
||
|
|
íèÿ |
||
|
|
|
субъекта) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1Сбор и анализ информации о деятельности экономиче- ского субъекта
1.1Сбор информации о деятельности экономического субъекта
Составление карты предварительной экспертизы
1.2Анализ полученной информации о деятельности экономического субъекта
1.3Составление меморандума по результатам анализа информации
2 Согласование условий аудита
2.1Корректировка карты предварительной экспертизы (в случае необходимости)
2.2Составление письмасогласия на проведение аудиторской проверки
2.3Составление договора на оказание аудиторских услуг
|
500 |
|
|
|
Приложения |
|
|
|
|
Продолжение приложения 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Планирование аудита |
|
|
|
3.1Определение трудовых и временны́х затрат
3.1.1Виды работ по формированию аудиторской группы
и ее подготовке к проверке:определение численности, состава и руководителя
аудиторской группы
распределение исполнителей по видам работ
виды работ, для выполнения которых целесообразно привлечение эксперта
календарный график выполнения проверки
планируемые работы по затратам рабочего времени
3.2Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
3.2.1Тестирование системы внутреннего контроля, оценка контрольной среды, элементов системы контроля
3.2.2Тестирование системы бухгалтерского учета
3.3Оценка аудиторского риска и его компонентов
3.4Определение уровня существенности
3.5Порядок определения аудиторской выборки
4Виды работ по проведению аудита
4.1Проверка учредительных документов экономического субъекта и формирование уставного капитала
4.2Аудит учетной политики
4.3Проверка операций с основными средствами
501
Продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
4.4 |
Проверка операций с нема- |
|
|
|
|
териальными активами и |
|
|
|
|
результатами интеллекту- |
|
|
|
|
альной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.5 |
Проверка операций с мате- |
|
|
|
|
риально-производствен- |
|
|
|
|
ными запасами |
|
|
|
4.6 |
Проверка операций с де- |
|
|
|
|
нежными средствами |
|
|
|
4.6.1 |
Проверка кассовых операций |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.6.2 |
Проверка расчетных счетов |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.6.3 |
Проверка валютных счетов |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.6.4 |
Проверка денежных доку- |
|
|
|
|
ментов |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.7 |
Проверка расчетов с по- |
|
|
|
|
ставщиками, покупателями, |
|
|
|
|
разными дебиторами и кре- |
|
|
|
|
диторами |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.8 |
Проверка расчетов с бюдже- |
|
|
|
|
том и внебюджетными фон- |
|
|
|
|
äàìè |
|
|
|
4.9 |
Проверка кредитов, займов |
|
|
|
|
и средств целевого финан- |
|
|
|
|
сирования |
|
|
|
4.10 |
Проверка расчетов по опла- |
|
|
|
|
те труда |
|
|
|
4.11 |
Проверка расчетов с подот- |
|
|
|
|
четными лицами |
|
|
|
4.12 |
Проверка финансовых вло- |
|
|
|
|
жений |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.12.1 |
Проверка краткосрочных |
|
|
|
|
финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.12.2 |
Проверка долгосрочных |
|
|
|
|
финансовых вложений |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.13 |
Проверка затрат на произ- |
|
|
|
|
водство |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.14 |
Проверка выпуска готовой |
|
|
|
|
продукции и ее реализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
4.15 |
Проверка формирования |
|
|
|
|
финансовых результатов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
502 |
|
|
|
Приложения |
|
|
|
|
Окончание приложения 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
4.16Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
4.17Анализ финансовой деятельности и финансового состояния экономического субъекта
4.18Документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем аудиторской группы и ее рядовым членом
4.19Подготовка и представление «Письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита»
4.20Составление и представление аудиторского заключе- ния
Руководитель аудиторской организации __________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Руководитель аудиторской группы _______________________________
(подпись) (расшифровка подписи)