Приложение 13
Программа по разделу «Аудит нематериальных активов и интеллектуальной собственности»
|
|
Проверяемая |
|
|
|
|
Ссылка на рабочие |
|
|
предпосылка |
|
Период |
Метод получения |
|
|
¹ |
Перечень ауди- |
Испол- |
|
документы |
|||
ï/ï |
торских процедур |
подготовки |
нитель |
испол- |
аудиторских дока- |
Источники информации |
(комментарий |
|
|
финансовой |
|
нения |
зательств |
|
аудитора) |
|
|
отчетности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Проверка со- |
Существование, |
|
|
Инспектирование |
Патенты, свидетельства, лицен- |
|
|
блюдения усло- |
права, стоимо- |
|
|
учетных записей и |
зии, договоры коммерческой |
|
|
вий для призна- |
стная оценка, |
|
|
документов, запрос, |
концессии, договор об отчужде- |
|
|
ния ИС немате- |
полнота |
|
|
подтверждение |
нии исключительного права и |
|
|
риальным акти- |
|
|
|
контрагентов (может |
ò.ä. |
|
|
âîì |
|
|
|
использоваться как |
|
|
|
|
|
|
|
дополнительная ау- |
|
|
|
|
|
|
|
диторская процедура) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Проверка санк- |
Права, стоимо- |
|
|
Инспектирование |
Протокол одобрения крупной |
|
|
ционирования |
стная оценка |
|
|
учетных записей и |
сделки, доверенность; внутрен- |
|
|
приобретения |
|
|
|
документов, наблю- |
ние документы, составляемые |
|
|
объекта ИС |
|
|
|
дение |
по результатам процедуры визи- |
|
|
|
|
|
|
|
рования и экспертизы догово- |
|
|
|
|
|
|
|
ров; приказы, распоряжения. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Проверка пра- |
Стоимостная |
|
|
Повторное выпол- |
Первичные документы, под- |
|
|
вильности пер- |
оценка |
|
|
нение, пересчет, |
тверждающие расходы по соз- |
|
|
воначальной |
|
|
|
инспектирование |
данию (приобретению) ИС; |
|
|
оценки |
|
|
|
учетных записей и |
отчет независимого оценщика; |
|
|
|
|
|
|
документов |
протокол согласования неде- |
|
|
|
|
|
|
|
нежного вклада; акт приемки- |
|
|
|
|
|
|
|
передачи имущественного ком- |
|
|
|
|
|
|
|
плекса; регистры сч. 04, 08, 02, |
|
|
|
|
|
|
|
70, 69, 23, 76 |
|
|
|
|
|
|
|
Окончание приложения 13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
4 |
Оценка регуляр- |
Представление |
|
|
Инспектирование |
Отчеты независимого оценщи- |
|
|
ности проведе- |
и раскрытие, |
|
|
учетных записей и |
ка; статистические данные; по- |
|
|
ния переоценки |
стоимостная |
|
|
документов; запрос |
яснительная записка; регистры |
|
|
или контроля |
оценка |
|
|
|
ñ÷. 04, 05, 83, 84, 91 |
|
|
над обесценени- |
|
|
|
|
|
|
|
åì |
|
|
|
|
|
|
5 |
Проверка пра- |
Представление |
|
|
Инспектирование |
Регистры сч. 04, 05, 83, 84, 91 |
|
|
вильности отра- |
и раскрытие, |
|
|
учетных записей и |
|
|
|
жения в учете и |
стоимостная |
|
|
документов, по- |
|
|
|
отчетности пере- |
оценка |
|
|
вторное выполне- |
|
|
|
оценки и обес- |
|
|
|
ние, пересчет |
|
|
|
ценения |
|
|
|
|
|
|
6 |
Проверка обос- |
Стоимостная |
|
|
Наблюдение, по- |
Свидетельства, патенты, дого- |
|
|
нованности ус- |
оценка, пред- |
|
|
вторное выполне- |
воры об отчуждении исключи- |
|
|
тановленного |
ставление и |
|
|
íèå |
тельного права; положение по |
|
|
срока полезного |
раскрытие в |
|
|
|
маркетинговой политике; рас- |
|
|
использования |
отчетности |
|
|
|
чет-график получения экономи- |
|
|
актива |
|
|
|
|
ческих выгод по объекту |
|
7 |
Оценка возмож- |
Представление |
|
|
Повторное выпол- |
|
|
|
ности надежно |
и раскрытие, |
|
|
нение, запрос, |
|
|
|
оценить срок |
стоимостная |
|
|
аналитические |
|
|
|
полезного ис- |
оценка |
|
|
процедуры |
|
|
|
пользования |
|
|
|
|
|
|
8 |
Проверка обос- |
Представление |
|
|
Наблюдение, |
Расчет-график получения эко- |
|
|
нованности вы- |
и раскрытие, |
|
|
повторное выпол- |
номических выгод по объекту |
|
|
бора метода на- |
стоимостная |
|
|
нение, запрос |
|
|
|
числения амор- |
оценка |
|
|
|
|
|
|
тизации |
|
|
|
|
|
|
Приложение 14
Программа аудита по разделу «Проверка операций с материальнопроизводственными запасами (МПЗ)»
Перечень аудиторских процедур |
Период |
|
Источники |
ÐÄ |
|
Исполнитель |
àóäè- |
||||
по разделам аудита |
проведения |
информации |
|||
|
|
|
|
òîðà |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Проверка определения стоимости заготовления материальных ценностей, правильность включения в себестоимость заготовления дополнительных расходов, связанных с их приобретением
Проверка формирования документооборота по учету операций с МПЗ
Проверка правильности документального оформления операций с материально-производственными запасами
Проверка соответствия условий хранения МПЗ
Проверка заключения договоров о материальной ответственности
Проверка организации складского учета
Проверка организации аналити- ческого учета (соответствие суб- счетов Плану счетов)
Проверка учета и списания тары
Проверка проведения выбороч- ных проверок остатков материальных ценностей на складах инвентаризационными комиссиями предприятия
Проверка правильности отражения в учете материальных ценностей НДС, акцизов, других доплат, надбавок, наценок к первоначальной отпускной цене
Проверка обоснованности формирования уценки материальных ценностей, доведение цены их заготовления до цены возможной реализации вследствие потери ими первоначального качества или морального старения
521
Окончание приложения 14
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Проверка правильности распределения транспортно-заготови- тельных расходов и отклонений от принятых на предприятии учетных цен между отнесенными на затраты материалами и их остатками на складах к концу отчетного периода
Проверка неотфактурованных поставок материальных ценностей и стоимости материалов, находящихся в пути
Проверка оформления доверенностей на получение или выдачу материальных ценностей
Проверка правильности списания материальных ценностей на затраты
Проверка (сверка) данных аналитического и синтетического учета для МПЗ
Проверка организации и проведения инвентаризации МПЗ
Проверка документального оформления результатов инвентаризации МПЗ
Проверка отражения результатов инвентаризации в учете и отчетности как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета
Проверка достоверности отражения операций с МПЗ в учете и отчетности